淺談當前農(nóng)村金融機構(gòu)審計理念和方法的構(gòu)建

陳佩玉

一、大數(shù)據(jù)在農(nóng)村金融機構(gòu)中的運用

為提高農(nóng)村金融機構(gòu)核心競爭力，依托積累時間長、客戶類型多樣、內(nèi)容豐富、交易真實的大數(shù)據(jù)，依靠科技手段，對客戶歷史信息進行全面細致的記錄，通過信息分析，多方位整合客戶特征，實現(xiàn)對客戶的細分，量身定制存款、貸款、理財、中間業(yè)務(wù)等產(chǎn)品，篩選目標客戶，為客戶提供差異化服務(wù)，通過系統(tǒng)有效管理客戶，及時反映客戶變動情況，為管理層提供決策依據(jù)，為營銷層提供目標客戶及其變量情況。

通過大數(shù)據(jù)客戶的“分類管理、綜合評價、區(qū)別對待、差異服務(wù)”，構(gòu)建以客戶為中心的管理模式，建立規(guī)范、有效、完善的客戶分層維護管理體系。有效更新傳統(tǒng)客戶管理模式和理念，積極依托科技手段和系統(tǒng)功能，科學分析客戶和管理客戶，提升員工服務(wù)意識和理念、提升存量客戶貢獻度、提升市場占有率。強化和豐富科技手段的運用，推進現(xiàn)代銀行建設(shè)步伐，努力分析客戶金融需求和市場需求，推進產(chǎn)品創(chuàng)新。實現(xiàn)由“通過產(chǎn)品找客戶”向“通過客戶找產(chǎn)品”的經(jīng)營思路的轉(zhuǎn)變，促進各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)對農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)意味著可供內(nèi)部審計分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型將大幅增加，信息更加豐富，審計視野更加開闊，審計抽樣將更加系統(tǒng)化、模塊化、智能化，最終將擴展至全體數(shù)據(jù)，審計結(jié)果也將更具預(yù)測性，這些都給內(nèi)部審計帶來了機遇，但同時也給內(nèi)審人員帶來了多維度分析以及挖掘這些復雜數(shù)據(jù)的巨大挑戰(zhàn)。

對審計能力提出挑戰(zhàn)。一方面，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用必然要求有新的審計工具與之相適應(yīng)，數(shù)據(jù)的海量化、范圍的擴大化、內(nèi)質(zhì)的復雜化都對內(nèi)部審人員的提出了新的挑戰(zhàn)。要求內(nèi)部審計人員與時俱進，學習新知識，特別是計算機知識，做一名全面型的內(nèi)審人員；掌握新技能，全面應(yīng)計算機開展內(nèi)部審計；開動新思維，突破常規(guī)思路，多方位開展工作。另一方面，雖然數(shù)據(jù)龐大，但數(shù)據(jù)所反應(yīng)的是其中的一部分表面形象，仍需要內(nèi)部審計人驅(qū)除外表，把真實的業(yè)務(wù)進行還原。另外由在業(yè)務(wù)辦理中存在一定的道德風險，還需對業(yè)務(wù)進行真層次的分析核對，一些業(yè)務(wù)需采用傳統(tǒng)審計方法加以判斷和驗證。

對審計作業(yè)模式提出挑戰(zhàn)。隨著計算機對挖掘數(shù)據(jù)技術(shù)的深入運用，使審計定位由“事后糾錯”到“業(yè)務(wù)增值”轉(zhuǎn)變；審計范圍從“單項審計”到“聯(lián)合審計”轉(zhuǎn)變；審計方式從“事后”到“事前”轉(zhuǎn)變；作業(yè)方式從“現(xiàn)場”到“非現(xiàn)場”轉(zhuǎn)變；工作模式從“傳統(tǒng)”到“智慧”轉(zhuǎn)變，從經(jīng)濟審計向績效審計、跟蹤審計、責任審計為主轉(zhuǎn)變，逐步實現(xiàn)審計全覆蓋。今后，內(nèi)部審計將向縱、深發(fā)展，審計職業(yè)價值也將進一步提升。

三、農(nóng)村金融機構(gòu)如何借助大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計

大數(shù)據(jù)的運用擴大了審計范圍，提高了審計時效，使內(nèi)部審計更具前瞻性，為內(nèi)部審計工作提供更廣闊的空間。新時期如何轉(zhuǎn)變審計理念、創(chuàng)新審計新方法、注重成果運用是農(nóng)信金融系統(tǒng)內(nèi)部審計緊跟時代步伐，促進業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。

（一）轉(zhuǎn)變審計“理念”，強化服務(wù)意識

及時發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理中存在的問題與不足，提高內(nèi)部控制、抵制風險的能力是內(nèi)部審計最基本的職責，當前內(nèi)審工作必須從查錯糾弊向防范風險、提升內(nèi)控管理轉(zhuǎn)變，在查出違規(guī)問題的同時，更在督促整改、提供建議、完善制度上下功夫，幫助單位提升內(nèi)控管理水平，做到為加強單位管理服務(wù)、為提高經(jīng)濟效益服務(wù)、為領(lǐng)導決策服務(wù)。切實發(fā)揮審計“審、幫、促”的作用，營造理解互信、溝通協(xié)作的和諧審計環(huán)境，為促進增收節(jié)支、實現(xiàn)價值最大化提供服務(wù)。

（二）創(chuàng)新審計“模式”，改進內(nèi)部審計的工作方式與工作效率

運用計算機“云計算”。“萬事開頭難”，難點就是找到“切入點”，審計人員必須緊緊抓住規(guī)章制度這一“要點”，進行換位思考，拓寬視野，處處把問題想到前面，對柜面、信貸、電銀、投資理財、中間業(yè)務(wù)等各類業(yè)務(wù)與當前經(jīng)濟形勢、經(jīng)營環(huán)境、單位經(jīng)營考核方向進行結(jié)合分析，對可能發(fā)生的風險點進行預(yù)判斷，設(shè)定各類審計模型，充分利用計算機輔助審計系統(tǒng)對海量的數(shù)據(jù)進行分析，篩選出可疑數(shù)據(jù)分發(fā)可內(nèi)部審計人員，由內(nèi)部審計人員利用釜底抽薪法、層層錄筍法、順藤摸瓜法進行深層次的人工分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，定位審計風險，減少單位損失，進一步促進內(nèi)部審計從事后向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變。同時由于利用的數(shù)據(jù)更加多元化，更加貼近現(xiàn)實，可以實現(xiàn)不同來源、不同維度的數(shù)據(jù)印證，審計信息的客戶觀和可信度也進一步提升。

逐漸建立持續(xù)性風險評估體系。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制和風險管理的確認者，必須在大數(shù)據(jù)構(gòu)建評估體系時發(fā)揮重要作用，打破不同業(yè)務(wù)部門之間的信息相互隔離，實現(xiàn)對不同部門、不同機構(gòu)、不同區(qū)域、不同業(yè)務(wù)、不同產(chǎn)品等風險信息的關(guān)聯(lián)和整合，幫助內(nèi)部審計部門準確定位“風險點”。根據(jù)“風險點”的特征，選擇適當?shù)娘L險評價指標結(jié)構(gòu)，量化并分析這些風險發(fā)生的可能性和對目標實現(xiàn)的影響程度，對風險事件進行評價，并且可以持續(xù)、系統(tǒng)性地監(jiān)測業(yè)務(wù)發(fā)展與風險變化趨勢，形成持續(xù)性的風險評估體系，有效指導內(nèi)審部門編制審計計劃、確定審計重點、分配審計資源。

從“事后”到“事前”轉(zhuǎn)變。目前，農(nóng)村金融機構(gòu)監(jiān)督部門包括三道防線審計部，二道防線財會部的會計檢輔網(wǎng)、信貸管理部信貸輔導網(wǎng)，幾道防線各自為戰(zhàn)，信息共享和交流機制不健全，未充分利用組織的資源。審計方式大都是“事后審計”，這種方式往往作用小，只能“查錯糾弊”，不能及時地防范和改善風險。將內(nèi)部審計關(guān)口前移可以看成內(nèi)部控制體系的一個創(chuàng)新，而部門聯(lián)動監(jiān)督是實施內(nèi)部審計關(guān)口前移的一個前提，其目標是要解決四個問題：其一，發(fā)揮監(jiān)督檢查部門的最大職能，實現(xiàn)一加一大于二的目標。審計關(guān)口前移避免中內(nèi)部審計部門與被審計單位出現(xiàn)尷尬局面，使審計“關(guān)口”與內(nèi)部控制系統(tǒng)相融合。其二，通過部門間的聯(lián)合作業(yè)，減少各個部門的重復勞動，從“一概審”到有針對性的“重點審”。開展審計“關(guān)口”前移，一方面防止審計部門濫用監(jiān)督檢查職能，另一方面使審計工作更具針對性和有效性，實現(xiàn)1+1>2的效果。其三，審計“關(guān)口”前移機制形成后，可以減少檢查頻率，減少信用社的負擔，減少被檢查單位的工作量。最后，通過部門聯(lián)合作業(yè)將整改工作整改到位，以解決屢查屢犯問題，將風險消除在萌芽狀態(tài)。

（三）建立成果“互通”，促進業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展

審計成果是內(nèi)部審計履行職責過程中形成的工作結(jié)晶，審計成果的運用是審計工作價值的具體體現(xiàn)，如果審計成果沒有得到及時、有效、充分的運用，再大的成果也無法發(fā)揮作用。建立與業(yè)務(wù)部門“互通”機制，業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審部門開展經(jīng)?；南嗷ソ涣鳎ネI(yè)務(wù)簿弱點、風險點，在制度制定、業(yè)務(wù)發(fā)生、事后輔導中進行防范整改。開設(shè)“審計發(fā)現(xiàn)”風險案例微課程，對風險案例按類別進行細分，形成風險案例庫，定期不定期組織員工進行學習，特別是新員工和新的客戶經(jīng)理必須在上崗前進行考試過關(guān)，形成在業(yè)務(wù)辦理過程中知曉各種風險點，防范各類風險點。探索建立員工審計檔案庫，將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析、整合運用，為員工使用、調(diào)任、選拔、考核提供參考，為鼓勵其自查自糾提供平臺，治理屢查屢犯現(xiàn)象，促進審計成本效益建設(shè)。