制造型企業(yè)納稅籌劃存在的問題及完善對策探析

李娟

摘 要 在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中，作為第一產(chǎn)業(yè)的制造型企業(yè)占據(jù)著重要的地位，我國的經(jīng)濟能夠得到較好的發(fā)展，其制造型企業(yè)的整體經(jīng)濟實力和快速的發(fā)展是其重要的基礎(chǔ)，企業(yè)在稅費下納稅籌劃能夠減少其占用的資金，使得企業(yè)所擁有的留存資金得以增加，由此，站在制造企業(yè)的角度就必須要建立出較為完善的有效地納稅籌劃方案，使得制造型企業(yè)的經(jīng)營效率大大提高，但是我國的制造企業(yè)的納稅籌劃開始發(fā)展得比較遲，所以相對來說納稅籌劃的理論研究和經(jīng)驗都是較為不成熟的，所以在此筆者分析出制造型企業(yè)納稅籌劃存在的問題并結(jié)合問題提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞 制造型企業(yè) 稅收 納稅籌劃

一、引言

企業(yè)納稅籌劃包括增值稅與所得稅。與其他類型企業(yè)相較，制造型企業(yè)擁有較多原料購買成本和人力資源成本，外加制造型企業(yè)經(jīng)營活動較頻繁，所得稅和增值稅涉及較多，因此對制造業(yè)而言，必須要讓納稅籌劃合理化，這樣才會使得企業(yè)在稅收上占用的資余能夠大大減少，使得部門之間增加更多聯(lián)系，并且使得整體經(jīng)濟水平得到提高。

二、制造型企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）納稅籌劃目標(biāo)尚沒有明確化

作為企業(yè)管理中非常重要的一部分，想要使得納稅籌劃方案更佳，就必須使得企業(yè)內(nèi)部部門與部門之間進行良好的配合，因此，就必須要創(chuàng)建納稅籌劃的有效的明確的目標(biāo)，進而使得整個納稅籌劃的活動，能夠得到有效的執(zhí)行。在我國，部分制造型企業(yè)在對納稅進行籌劃的時候都經(jīng)常對稅收籌劃的方案執(zhí)行十分重視，而如果對納稅籌劃執(zhí)行得不好就會使得各個部門的工作人員不能夠清楚的認(rèn)識其納稅籌劃方案，并且對相關(guān)的稅法知識也缺乏了解，于是便會對應(yīng)稅的行為和稅收的結(jié)果，不能夠很好地理解清楚并確立他們之間的關(guān)系，只是按照一貫的想法，即稅收責(zé)任是由財務(wù)部門來執(zhí)行的。于是乎，在具體進行相關(guān)的應(yīng)稅活動時，便首先要考慮的是自己部門的利益，而對自己所進行的這種行為能夠得出什么樣的稅收結(jié)果從來沒有深入考慮過，舉例來說，在涉及一些增值稅的行為時，稅法要求必須各式各樣的征收率和稅率進行核算清楚，不然的話就會產(chǎn)生從高適用稅率的結(jié)果。還有一個例子，在企業(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)這樣一種狀況，許多部門僅僅只考慮自身銷售任務(wù)，認(rèn)為其是至關(guān)重要的，所以便會覺得沒有必要去區(qū)分混合銷售行為，于是乎他們便不會區(qū)分其不同的經(jīng)營活動，在這樣的一種狀況下，就會使得增加企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對于專業(yè)的納稅籌劃人才在企業(yè)中極其的缺乏

作為企業(yè)財務(wù)管理活動之一的納稅籌劃，它是一門綜合性實踐活動，其專業(yè)性是非常強的，他對金融管理，計算機等都具有一定的要求，但是在制造型企業(yè)中，財務(wù)部門的相關(guān)人員主要是負(fù)責(zé)進行具體的納稅籌劃方案的，財務(wù)部門相關(guān)工作人員其進行工作時是非常熟練的，尤其是在監(jiān)督和資金核算等相關(guān)的業(yè)務(wù)方面，而且在一定程度上了解稅法的知識，但是，在具體進行一項稅收籌劃方案的策劃時，就必須要具有非常高的專業(yè)素質(zhì)，對于應(yīng)稅活動企業(yè)的經(jīng)營情況，還有戰(zhàn)略的發(fā)展非常的熟練掌握，然而與財務(wù)人員來說這正是他們所具備的素質(zhì)，對于他們來說，他們經(jīng)常注意不到其稅收籌劃方案的綜合性，這樣便會造成所制定的稅收籌劃方案僅僅是為了短期利益，而導(dǎo)致一種不好的后果。還有就是，對于稅收籌劃方案的制定，必須要有甄別性的對其進行判斷，然而，由于財務(wù)部門的工作人員受到自身專業(yè)素質(zhì)的影響，再加上在稅收問題上看待的角度不同，這樣便會使得他們不會整體的清楚的對納稅籌劃進行很好的認(rèn)識，而是將相對來說比較成功的納稅籌劃方案進行照搬照抄過來的這種方法，這樣便導(dǎo)致他們所制定出的納稅籌劃化方案不切實際，實用性較差。

（三）對于納稅籌劃的風(fēng)險使得被忽略

與漏稅或者逃稅是非常不相同的稅收籌劃，它是一種在相關(guān)的稅法規(guī)定的條例之下，所從事的一些規(guī)避的合理的行為，它是一種非常合理的繳稅方案，因為它是在充分分析了應(yīng)稅經(jīng)營活動流程和稅收的政策之后而制定的，但是并不意味著在這樣的前提下其稅收的風(fēng)險就不會存在，在實際的應(yīng)用中，如果納稅籌劃沒有進行有效的規(guī)范和缺乏完整性，這樣就會使得風(fēng)險大大增加，在我國正在不斷地完善其稅收法律體系，這樣便在有些時候不能明確稅收籌劃的法律法規(guī)，在這樣的一種情況下就會使得那些對于法律知識掌握的不扎實的人員片面的理解其法律法規(guī)，于是乎便使得在進行稅收籌劃方案時就會有潛在的風(fēng)險性。而缺乏統(tǒng)一性指的是，即不完善的稅收法律在事實中是存在的，而如果在不經(jīng)意間就這一特點運用在了稅收籌劃中，這樣便會使得及稅收籌劃自身就沒有，較為規(guī)范的法律依據(jù)，這樣就會導(dǎo)致誰說不能對納稅籌劃的行為，進行很大的質(zhì)疑，于是乎，造成了法律糾紛等相關(guān)問題的產(chǎn)生。還有就是國家對企業(yè)的經(jīng)營活動，其稅法法律是一種宏觀調(diào)控的行為，所以隨著宏觀經(jīng)濟的發(fā)展變化其稅收法律也會進行變化的，這樣也會使得納稅籌劃對制造型企業(yè)留下了很大的風(fēng)險。

三、制造型企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）要建立正確的納稅籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進行應(yīng)稅活動時而相應(yīng)的進行納稅籌劃，所以說一個企業(yè)各個方面各個角度如果能進行全面的有效的配合，才是使得納稅籌劃方案能夠較為完善的制定出來。于是想要使得順利的實施納稅籌劃方案就必須要將納稅籌劃的目標(biāo)制定的非常的正確有效，還要使得企業(yè)中各個部門在理解納稅籌劃方案時是具有深層次的，而不是潛在的理解。制造型企業(yè)在進行經(jīng)營時目的是很明確的就是使得自己的企業(yè)能夠獲取最大的利益，于是在進行經(jīng)營活動時，納稅籌劃是必不可少的。因此制定出較為正確的納稅籌劃目標(biāo)是非常重要的。于是，想要做到就必須做到下面的兩點：第一，要使得企業(yè)中的人員都要進行學(xué)習(xí)，尤其是那些專業(yè)的人才更加需要不斷地學(xué)習(xí)。第二，要控制企業(yè)中的相關(guān)的稅收的項目的成本和收入的核算，要針對不同的稅率采取不同的方案來進行，以使得稅額達(dá)到最小化。

（二）要對納稅籌劃人員的培養(yǎng)加以重視

在制造型企業(yè)中，財務(wù)部的工作人員是納稅籌劃方案的制定者，但是，方案出現(xiàn)不好的狀況是發(fā)生在具體的實施過程中。于是乎，必須要清楚的認(rèn)識在對于進行具體的納稅籌劃方案的制定時，納稅籌劃方案是較為綜合的復(fù)雜的財務(wù)管理活動，于是在對具體的還要結(jié)合企業(yè)在具體的過程中的經(jīng)營狀況來制定籌劃的方案的，于是想要制定出非常好的方案，并且沒有任何的紕漏就必須要企業(yè)中擁有這樣的人才，這樣的人才不僅需要有稅收、財務(wù)的知識能力素質(zhì)還需要懂得如何去掌控企業(yè)在未來的發(fā)展路上如何經(jīng)營如何發(fā)展的一種綜合性很強的人才。所以，為了使得所制定出的籌劃方案能夠較為合理和可行。作為制造型企業(yè)就需要做到下面的兩點：第一，在對納稅籌劃方案的具體制定中，就必須要讓許多的擁有專業(yè)能力的人員參與進來，尤其是那些比較熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動和企業(yè)整體的發(fā)展?fàn)顩r的人員，這樣便會使得方案的制定，會更加的綜合，客觀。第二，每個企業(yè)在進行納稅籌劃時所處的位置和環(huán)境是不相同的，所以每個企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，必須要結(jié)合自己的具體的實際的情況來分析制定，在這樣的一種情況下便要要求企業(yè)鼓勵自己的相關(guān)的員工去學(xué)習(xí)比較成熟的有經(jīng)驗的方法和理論，然后結(jié)合自己所處的企業(yè)環(huán)境進行較好的納稅籌劃方案的制定。

（作者單位為德州亞太集團有限公司、山東華宇工學(xué)院）

參考文獻

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