淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及防范

甘秋麗

摘要：上世紀(jì)八十年代以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入飛速發(fā)展時(shí)期。投資、消費(fèi)、出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車，中小企業(yè)也作為一股強(qiáng)大動(dòng)力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。它不僅能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，而且對(duì)解決大學(xué)生就業(yè)問(wèn)題等有非常重要的作用。但與一些大型國(guó)企或者是跨國(guó)企業(yè)相比，中小企業(yè)中還存在著諸多問(wèn)題，例如規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、管理不規(guī)范等，其中應(yīng)收賬款管理的財(cái)務(wù)問(wèn)題尤為突出。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)收款量大、周轉(zhuǎn)速度慢、變現(xiàn)能力差等問(wèn)題，極大地限制了企業(yè)更好地發(fā)展。當(dāng)下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已成為中小企業(yè)發(fā)展中的重中之重。文章主要針對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及防范問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出合理有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范措施

21世紀(jì)以來(lái)，中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，發(fā)揮著重要的作用。然而中小企業(yè)因?yàn)楸旧淼囊恍┨攸c(diǎn)，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生賒賬現(xiàn)象，這也給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的不安全因素。伴隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的賒銷額度也越來(lái)越大，造成壞賬損失的可能性也越來(lái)越大。為了能夠有效提高中小企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理水平，切實(shí)保障企業(yè)的發(fā)展，必須要增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定相應(yīng)的防范措施。

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)售賣商品或者是提供勞務(wù)活動(dòng)等，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，主要包括向債務(wù)人收取的價(jià)款、稅款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它伴隨著企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。企業(yè)如果想持續(xù)健康發(fā)展，那么合理的應(yīng)收賬款是它的必要前提和保證。然而，多數(shù)中小企業(yè)在應(yīng)收賬款方面都存在許多疏漏，影響企業(yè)正常發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)

適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款有助于企業(yè)更好地發(fā)展，例如在增加產(chǎn)品銷售量、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面都發(fā)揮著巨大的作用，除此之外，它反映一種企業(yè)良好的信譽(yù)，有助于和客戶建立良好關(guān)系。然而，他也會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成一定威脅：

1.高額的應(yīng)收賬款可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

一些企業(yè)為了追求高額的利潤(rùn)，在沒(méi)有對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行深入了解的情況下，通過(guò)賒銷的方式來(lái)增加銷售量，或是盲信他人，采用寬松的信用政策，產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。而賒銷實(shí)際上會(huì)造成流動(dòng)資金不足，雖然擴(kuò)大了生產(chǎn)，但是并沒(méi)有更多的流動(dòng)資金來(lái)進(jìn)行周轉(zhuǎn)，反而使投資者需要投入更多的資金來(lái)墊付各種費(fèi)用。

2.虛增的銷售收入增加了企業(yè)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，賒銷的收入也屬于企業(yè)的當(dāng)期收入，雖然表面上提高了銷售額，增加了企業(yè)利潤(rùn)，但其實(shí)并沒(méi)有實(shí)際的資金入賬。如果企業(yè)過(guò)度采用賒銷的經(jīng)營(yíng)方式，有很大的可能會(huì)造成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，企業(yè)夸大了銷售業(yè)績(jī)，而不能準(zhǔn)確估計(jì)可能發(fā)生的損失，那么無(wú)形中必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)壞賬成本風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失

（1）企業(yè)賬面上如果有大量的應(yīng)收賬款，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，從時(shí)間價(jià)值來(lái)看，如果貨幣貶值的話，就會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

（2）對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的貨款，企業(yè)需要對(duì)資金進(jìn)行追討，務(wù)必會(huì)增加人力、物力、財(cái)力的投入，并且還需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，不但增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還會(huì)影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)目前實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在優(yōu)勝劣汰的社會(huì)當(dāng)中，企業(yè)為了擴(kuò)大利益，不但需要控制商品的成本和價(jià)格，還必須要通過(guò)一些商業(yè)信用手段來(lái)銷售。然而，有些管理者只是盲目的追求利益，并沒(méi)有對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行深入了解，沒(méi)有足夠的防范意識(shí)，盲目的通過(guò)賒銷來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)，忽視了資金是否能夠及時(shí)回流。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

在大多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，都會(huì)實(shí)行員工工資與工作業(yè)績(jī)掛鉤的原則，有些工作人員一味的追求工資獎(jiǎng)金，為了提高銷售額，濫用賒銷、回扣等手段進(jìn)行營(yíng)銷，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款。而針對(duì)這些增多的應(yīng)收賬款，企業(yè)也一般都沒(méi)有責(zé)令具體部門或是具體人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，就導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，不但不能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，反而添加了更多的負(fù)擔(dān)。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

很大一部分中小企業(yè)都沒(méi)有建立嚴(yán)格的管理制度，也沒(méi)有樹(shù)立加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意識(shí)。沒(méi)有合理的信用政策，沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)范制度等，再加上追討工作不到位，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)措施

1.控制應(yīng)收賬款

大部分企業(yè)缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向，追求片面的經(jīng)濟(jì)效益，盲目進(jìn)行生產(chǎn)，最后導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，因此必須要從源頭控制應(yīng)收賬款。大部分中小企業(yè)都會(huì)通過(guò)賒銷的方式來(lái)降低存貨成本，然而賒銷的營(yíng)銷方式存在一定壞賬風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致資金鏈終端，最終破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)必須要遵循市場(chǎng)規(guī)律，迎合市場(chǎng)需求，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。或者是通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，開(kāi)拓市場(chǎng)，從源頭上控制盲目賒銷帶來(lái)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立客戶信用調(diào)查評(píng)估制度

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在進(jìn)行交易之前，首先要調(diào)查了解客戶的資信狀況，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)能力、預(yù)期壞賬損失率、各財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等多種指標(biāo)來(lái)評(píng)估客戶信用等級(jí)，一次來(lái)確定信用政策，便可以大大的降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立信用責(zé)任中心

員工的收款業(yè)績(jī)也要納入到績(jī)效考核當(dāng)中。這樣不僅能夠有效地提高工作人員的收款積極性，建立以銷售人員為主，財(cái)務(wù)人員為輔的責(zé)任機(jī)制，而且還會(huì)加強(qiáng)和明確員工的責(zé)任意識(shí)，有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

4.依法維權(quán)制定合理收賬政策

（1）針對(duì)不同客戶采用不同收賬政策。企業(yè)可通過(guò)電話聯(lián)系、上門走訪、現(xiàn)金折扣等方法來(lái)追討應(yīng)收賬款。對(duì)于惡意拖欠的客戶，可以通過(guò)法律方式進(jìn)行維權(quán)。

（2）建立和實(shí)施賒銷申報(bào)程序，規(guī)范合同管理。如果客戶不采用現(xiàn)金進(jìn)行賬務(wù)結(jié)算，就必須簽訂銷售合同，并履行賒銷申報(bào)程序。企業(yè)先由專門的信用責(zé)任中心和企業(yè)法人審批賒銷業(yè)務(wù)，與客戶達(dá)成一致后再簽訂銷售合同。銷售合同必須要符合法律法規(guī)的規(guī)定，文本規(guī)范，內(nèi)容齊全，為收款做好法律依據(jù)。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，正是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，在這個(gè)適者生存、優(yōu)勝劣汰的大環(huán)境中，企業(yè)的資產(chǎn)管理顯得更加重要。為了保證企業(yè)平穩(wěn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須要做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前監(jiān)控，保證企業(yè)的資金流動(dòng)。