淺析財(cái)稅體制改革對(duì)國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的作用

萬紫

摘要：財(cái)稅有史以來就與人們的經(jīng)濟(jì)生活、國家政治息息相關(guān)，因此財(cái)稅改革對(duì)民生國運(yùn)有很大的影響，備受各界人士關(guān)注。為了擴(kuò)大開放、深化改革并跟隨世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段，必須首先掌握稅收和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，這樣才能將稅收的宏觀提空作用發(fā)揮出來、建立起完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，加強(qiáng)我國各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)和經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制；宏觀調(diào)控；經(jīng)濟(jì)增長；稅收調(diào)控

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家中，財(cái)政稅收的作用以及地位都比之前重要很多，其在維持國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，還具備配置資源的新職能，還有穩(wěn)定、發(fā)展和分配收入等職能，因此財(cái)政稅收被政府和國家視為參與宏觀調(diào)控、干預(yù)經(jīng)濟(jì)的主要工具。

一、稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用

宏觀經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的概述，具體指的是其運(yùn)行狀況，其參照物是局部經(jīng)濟(jì)等微觀經(jīng)濟(jì)，概括了整個(gè)社會(huì)的物質(zhì)生產(chǎn)與再生產(chǎn)，其中涵蓋了生產(chǎn)與分配、交換以及消費(fèi)等幾個(gè)點(diǎn)的相互之間的關(guān)系。所謂的社會(huì)再生產(chǎn)指的就是這幾個(gè)方面相輔相成、互為因果，其中生產(chǎn)對(duì)其他三個(gè)環(huán)節(jié)都有決定作用，而其他三個(gè)環(huán)節(jié)并不是為了適應(yīng)生產(chǎn)而存在，也不是被動(dòng)地由生產(chǎn)來左右，而是對(duì)生產(chǎn)有著積極、促進(jìn)的反作用。在這幾個(gè)環(huán)節(jié)中，每個(gè)階段的分工明確，責(zé)任鮮明，例如生產(chǎn)就是生產(chǎn)者參與的，交換是企業(yè)與企業(yè)之間達(dá)成的協(xié)議，企業(yè)與消費(fèi)者之間的約定，消費(fèi)僅僅只是消費(fèi)者的事情，政府一般不會(huì)過問這三個(gè)階段的發(fā)生過程，但是對(duì)于稅收這塊來干預(yù)個(gè)人乃至整個(gè)企業(yè)的收益分配，對(duì)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

2016年我國相繼出臺(tái)了不少優(yōu)惠新政策，優(yōu)惠范圍又增大了許多，力度方面也有一定的增加，手續(xù)也簡化了不少，這些稅收新政策從多方面入手、全方位地發(fā)揮出取之于民用之于民的作用。但是就目前的財(cái)稅體制來看還存在弊病與缺陷，這使財(cái)稅的形勢變得更為嚴(yán)峻，困難更多，最終影響了我國其他事業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)也有制約性。

稅收是國家借助政治權(quán)利干預(yù)國民收入以及分配的一種手段，這也是國家收入中最重要的一股來源，只有稅收收入跟得上，國家才能生存并得以發(fā)展，是國家主權(quán)經(jīng)濟(jì)上的主要體現(xiàn)。稅收來自于民眾的支持，因此最終還會(huì)運(yùn)用到民眾身上，征稅不可以超越納稅人承受的范圍，是民眾的福音。經(jīng)濟(jì)中含有分配，而分配中含有稅收，分配的主要表現(xiàn)就是稅收，有了稅收收入，國家會(huì)有生存和發(fā)展的條件。與此同時(shí)分配取決于經(jīng)濟(jì)收入，而分配也反作用于經(jīng)濟(jì)，國民收入的分配與再分配中都摻有稅收的部分，其涉及范圍特別廣泛，不僅包括國家建設(shè)的各方面，還存在于國民經(jīng)濟(jì)的各領(lǐng)域，對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、分配以及再生產(chǎn)甚至消費(fèi)都有影響，可以提高國民生活水平還能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。無論是個(gè)人還是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)都都受國家所有制以及政治權(quán)利所規(guī)范，其中勞動(dòng)權(quán)、所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)等的分配關(guān)系都又政府稅收機(jī)構(gòu)來制約。稅收一方面與人民的利益緊密相連，另一方面又和國家的政權(quán)有密不可分的關(guān)系，因此稅收既屬于政治問題又屬于經(jīng)濟(jì)問題。因此稅收代表的是整個(gè)國家以及每位民眾的利益，而國家和人民的利益卻高于一切，為了保障至高無上的利益不被侵害，只有使用政權(quán)力量，將稅收的職能作用發(fā)揮出來，才能提高人民的生活水平、促使我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)以及要點(diǎn)就是財(cái)產(chǎn)及其分配，國家、企業(yè)、地方、政府等各方面的利益進(jìn)行分配的中心就是稅收，是各機(jī)構(gòu)都關(guān)注的問題。

由此可見，稅收就是宏觀經(jīng)濟(jì)的分配范疇，其在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程當(dāng)中有著不可忽視的作用，同時(shí)占據(jù)的地位也相當(dāng)重要。

二、經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)

稅收是從經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)生的，經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的發(fā)展甚至產(chǎn)生都起著決定性作用。稅收是從生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人和企業(yè)過程中剩余價(jià)值或者說剩余產(chǎn)品中分配得來的，普遍情況下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展到哪里，稅收就會(huì)跟隨到哪里，也就是說哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收就在哪里存在。2015年為了滿足不同需求，陸續(xù)取消了限貸政策、推出大型消費(fèi)工程包，降低住房交易環(huán)節(jié)稅。從2014年以來，面對(duì)不夠通常的貨幣政策傳導(dǎo)現(xiàn)狀，曾今數(shù)次降息、幾度降低存款備用金率，并且想盡辦法使利率下降。如果政府政策有效性有下降現(xiàn)象，組織了一系列續(xù)貸政策和存量債務(wù)置換等活動(dòng)，不斷加強(qiáng)政府企業(yè)合作，等等舉動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下降的現(xiàn)狀有很大的幫助，因此前三季度國內(nèi)生產(chǎn)同比增長了6.8%，達(dá)到小規(guī)模企業(yè)的工業(yè)生產(chǎn)同比也增長了6.0%之多，與此同時(shí)消費(fèi)需求明顯平穩(wěn)了許多，國家對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的投資也增長了18.1%，解決了慢速增長的棘手問題。進(jìn)出口都有10%到-6%的下降，不計(jì)價(jià)格因素的話實(shí)際增速分別的3.9%和-0.8。除此之外，就業(yè)形勢比較平緩，就城鎮(zhèn)新增就業(yè)達(dá)1055萬人，同比減少了15.8萬人，對(duì)于預(yù)期的目標(biāo)也是一個(gè)完美的答卷。

除此之外，以個(gè)稅為例：個(gè)稅起征點(diǎn)提高，就能夠真實(shí)地掌握每個(gè)行業(yè)甚至每個(gè)單位中的收入水平大概在什么水平，如果說個(gè)稅起征點(diǎn)為10000，那么能大概估計(jì)出普通勞動(dòng)者的收入狀況，目前政府部門所統(tǒng)計(jì)的民眾收入基本上都是預(yù)估值。所以說，就算提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，國家的損失也不是跟多，因?yàn)槊總€(gè)單位都會(huì)將職工的工資水平提高。個(gè)稅起征點(diǎn)提高的另一個(gè)好處是避免企業(yè)中出現(xiàn)假賬的現(xiàn)象，也遏制了假發(fā)票制作者的獲利渠道。因此個(gè)稅制度的改革乃至國家財(cái)稅制度的改革應(yīng)從這三個(gè)方面分析：

1.稅收取之于民，所以要把解決民眾的需求放在第一位，退一步講，就算民眾沒有享受得到，也得知道國家所征收的巨額財(cái)稅用到了哪些方面。

2.不只以民眾的工資來衡量征收個(gè)稅的起征點(diǎn)，要以民眾的收入為準(zhǔn)。我國政府部門和國有企業(yè)中的職員基本上都享有五險(xiǎn)一金，但是其他性質(zhì)企業(yè)的員工卻沒有這個(gè)待遇，因此有失公允。怎樣進(jìn)行其他的灰色、黑色收入是難以解決的問題。

3.嚴(yán)懲故意逃稅、漏稅者。換個(gè)角度看，如果說，第一則能夠無條件滿足了，國民的意識(shí)將會(huì)自覺增強(qiáng)。

只要國家征稅這個(gè)事件發(fā)生了，那么稅收就要起到一定的作用。稅收宏觀調(diào)控指的就是國家政府機(jī)構(gòu)想要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、將稅收職能發(fā)揮出來的概括。要想真正掌握這個(gè)問題，就得從經(jīng)濟(jì)體制和稅收的關(guān)系著手。

國家約束國民經(jīng)濟(jì)的過程中用到的制度就是經(jīng)濟(jì)體制，其中有物價(jià)、財(cái)政、金融以及稅收等。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，國家經(jīng)濟(jì)管理體制的形態(tài)分為：（1）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制；（2）市場經(jīng)濟(jì)體制。兩種形態(tài)下，其資源的配置主體是誰對(duì)于圍觀經(jīng)濟(jì)有很大的影響。國家征稅的深度是從稅負(fù)體現(xiàn)出來的，換句話說就是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)到底到了什么程度。曾今在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的利潤會(huì)全被國家?guī)ё?，由國家來配置所有資源。而要想使市場經(jīng)濟(jì)能夠得到進(jìn)一步發(fā)展，必須讓企業(yè)能夠得到相應(yīng)的利益，這樣才會(huì)有更多的民眾拿自己的錢來投資，使市場配置資源的作用有效地發(fā)揮出來，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的活力。反而反之，若是國家拿走企業(yè)全部利潤之后，大部分企業(yè)入不抵出、面臨倒閉，人們就不愿意來進(jìn)行民間投資。所以說，市場經(jīng)濟(jì)下社會(huì)公共最低的保障還是靠稅收來滿足，不可以將稅收投入到盈利性的生產(chǎn)投資當(dāng)中去，因?yàn)檫@樣的話企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)加重，競爭市場出現(xiàn)混亂，市場經(jīng)濟(jì)將會(huì)止步不前。由此可以看出，由國家還是由市場來配置取決于稅負(fù)的多少，其與我國舊體復(fù)歸以及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌有著很大的關(guān)系。

三、稅收調(diào)控與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重中之重就是稅收調(diào)控，為的是我國宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平有所提高，使經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提高，讓全國經(jīng)濟(jì)能夠快速、穩(wěn)健地發(fā)展。所以說應(yīng)該根據(jù)目前的狀況來使用一些策略。

1.縮小個(gè)人收入差距，逐漸實(shí)現(xiàn)共同致富

共同致富是滿足社會(huì)主義本質(zhì)的最終要求，但是從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來看是向兩極分化，改革開放之后至今民眾的收入水平明顯提高，其增加收入的渠道也增加了很多，但是收入差距有了明顯的偏差，首先偏遠(yuǎn)地區(qū)的民眾溫飽問題還有待解決，而千萬甚至億萬富翁人數(shù)超越了數(shù)千萬。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，2015年外資企業(yè)和技術(shù)服務(wù)業(yè)的年工資超過16萬，而全國普通行業(yè)的平均年薪為105800元，超過平均水平的146.2%，同時(shí)國有企業(yè)平均年薪為111580元，城鎮(zhèn)事業(yè)單位職工平均年薪為69859元，農(nóng)、林、漁業(yè)的年均收入只有58672元。城鎮(zhèn)居民家庭只有70285元用來支配，農(nóng)村居民家庭純收入平均在25648元。所以應(yīng)該實(shí)施高征稅低調(diào)節(jié)的策略來縮小收入之間的差距，一定要嚴(yán)格打擊非法收入，破壞經(jīng)濟(jì)市場的現(xiàn)象。

2.調(diào)節(jié)供求關(guān)系，保持供求平衡

經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展主要取決于供與求之間是否適當(dāng)。自1998年的亞洲金融危機(jī)之后，通貨出現(xiàn)了緊縮，供比求多出很多，民間投資大量減少，導(dǎo)致低收入消費(fèi)階層停止了消費(fèi)。這個(gè)緊急關(guān)頭，國家開始發(fā)行國債，將國家的投資擴(kuò)大，積極參與財(cái)政政策，來保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)速增長。直至200年，我國經(jīng)濟(jì)走出低谷一直發(fā)展到現(xiàn)在保持著快速增長的勢頭。但是微觀經(jīng)濟(jì)下的國家債務(wù)一年比一年多，政府的投資只有一小部分企業(yè)能夠享受到其中的利益，隊(duì)企業(yè)之間的公平競爭市場有很大的影響；有的時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)企業(yè)之間相互爭槍項(xiàng)目，難免出現(xiàn)一些腐敗現(xiàn)象；一部分企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)中沒有足夠的科學(xué)論證步驟，盲目接手、倉促投資最終造成資金和資源的浪費(fèi)。這些問題在我國屢見不鮮，要將其徹底解決，就要嚴(yán)格把控資本利得稅以及累進(jìn)所得稅的運(yùn)用，以此來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、發(fā)揮平衡供求的作用。比如在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)刻，供大于求的情況下，民眾的收入縮減，稅率也會(huì)得到相應(yīng)的影響，這時(shí)候就能刺激民間消費(fèi)，使經(jīng)濟(jì)逐漸恢復(fù)。

3.調(diào)節(jié)對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來

中國是為了滿足經(jīng)濟(jì)全球化的要求才加入到wro的，這同時(shí)也表明了中國有能力對(duì)外開放，對(duì)更廣闊的領(lǐng)域開放，無論是對(duì)我國經(jīng)濟(jì)還是稅收都有積極的促進(jìn)作用，因此必須采取一些相應(yīng)策略。首先，遵循WTO規(guī)定的所有原則，例如公平、無歧視等，進(jìn)一步完善我國稅制，爭取完全與國際稅制接軌，將經(jīng)濟(jì)全球化的成果合法、有效地分享出來。其次，旅行加入wro的所有承諾，例如對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整、使進(jìn)出口關(guān)稅降低，最終降低關(guān)稅總水平，。在特殊產(chǎn)品的稅率上適當(dāng)增減，有效保護(hù)我國中小企業(yè)的利益，與此同時(shí)不斷更新我國出口退稅的管理制度，實(shí)現(xiàn)退、免、抵使產(chǎn)品出口擴(kuò)大。最后，認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收協(xié)定》等類似的法律文件，嚴(yán)格界定與其他國家之間的稅收管轄權(quán)，不能出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，讓企業(yè)能夠勇敢地走出去，安心地引進(jìn)來。

四、結(jié)語

綜上所述，做好對(duì)增值稅的征收范圍進(jìn)行擴(kuò)大、有效條件營業(yè)稅等一系列稅收，科學(xué)、合理構(gòu)建稅率結(jié)構(gòu)，不斷更新服務(wù)業(yè)以及利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)步和發(fā)展的稅收政策。逐漸完善個(gè)人所得稅制度等工作。才能有效加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促使我國經(jīng)濟(jì)較為穩(wěn)健、快速地發(fā)展。