淺議我國高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部審計

李岱錦

【摘 要】 文章闡述了高校內(nèi)部審計的必要性，分析了高校科研經(jīng)費審計存在的問題，提出了突破高校科研經(jīng)費審計困境的對策。要加強內(nèi)部審計機構(gòu)部門管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨立性；加強科研經(jīng)費審計的全程追蹤控制；建立健全內(nèi)部控制制度；強化審計隊伍建設(shè)；構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費績效審計體系。

【關(guān)鍵詞】 高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計；對策

自國家實施“科教興國”、“人才強國”戰(zhàn)略以來，科技投入日益增加，科技事業(yè)發(fā)展空前絕后。高校是開展科學(xué)創(chuàng)新工作與學(xué)術(shù)研究的主戰(zhàn)場，大量科研經(jīng)費投入為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供巨大的后勤保障支持，呈現(xiàn)出資金量大，來源渠道多，使用時間跨度長等特點，但與此同時，科研經(jīng)費在管理和使用過程中帶來的負面影響不容小覷。因此，為了提高高校科研經(jīng)費的使用效率，使科研經(jīng)費能夠真正為科研做貢獻，如何充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審機構(gòu)的作用，減少審計風(fēng)險發(fā)生，提高科研經(jīng)費的使用效益，已成為當前內(nèi)部審計部門亟待解決的重要問題。

一、高校內(nèi)部審計的必要性

科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對圍繞科研經(jīng)費的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制進行獨立的審查、評價，以確定是否遵循科研經(jīng)費使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟的使用了學(xué)校資源，是否實現(xiàn)科研目標、創(chuàng)造效益。教學(xué)和科研是高校開展學(xué)術(shù)研究的兩個主要陣地，如何將內(nèi)部審計工作融入到科學(xué)研究工作的全過程，對于提高學(xué)校的綜合實力至關(guān)重要，開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計是大勢所趨。當前，面對著高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長的實際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高校科研經(jīng)費腐敗問題層出不窮。加強內(nèi)部審計，促進制度健全和有效執(zhí)行，確?？蒲薪?jīng)費的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切；健全的內(nèi)部審計制度有利于加強高校的職能部門強化對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制?？蒲泄芾聿块T在內(nèi)審部門及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會逐步開始從長遠利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費在使用和管理過程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實保證對科研經(jīng)費的有效監(jiān)控。

二、高?？蒲薪?jīng)費審計存在的問題

1、審計部門機構(gòu)管理不完善

高校的審計部門無論在機構(gòu)設(shè)置還是在人員配置方面都存在或多或少的問題，有的出現(xiàn)了與其他職能部門分擔審計職能的情況；對審計職能不夠重視，專職審計人員不夠?qū)I(yè)；高校主管審計的領(lǐng)導(dǎo)層級較低；高校審計部門受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計獨立性等。這些問題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費使用和管理上的發(fā)揮。此外，高校的榮譽、排名與獲取的科研經(jīng)費密切相關(guān)，因此，很多高校的審計部門對科研經(jīng)費不合理的項目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計喪失真實性。

2、審計時效性差

目前高?？蒲薪?jīng)費審計大多以事后審計為主，由內(nèi)部審計部門在項目結(jié)題后對科研經(jīng)費業(yè)務(wù)收支情況進行審查、監(jiān)督。事后審計雖然能發(fā)現(xiàn)問題，但是缺乏對科研項目的全程追蹤調(diào)查，不能及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在的問題。審計時間的滯后會導(dǎo)致既成事實難以及時整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計作用，在科研項目立項階段，審計就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)功能。

3、內(nèi)控體制不健全

現(xiàn)階段，我國高校的科研經(jīng)費在使用和管理過程中出現(xiàn)問題的原因之一就是內(nèi)控機制薄弱，呈現(xiàn)出“三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力”的局面。完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費安全和有效使用，同時內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費審計的重要依據(jù)。此外，內(nèi)部審計一般停留在審核報銷票據(jù)層面，無法對內(nèi)控進行全局把握，重點不突出，審查不深入，并且審計人員并沒有全程參與到科研項目中去，也就無法對一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準確的專業(yè)判斷。因此，資源有效利用和項目的順利開展都離不開內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會減少審計的工作量和降低審計工作難度，提高工作效率。

4、審計資源與審計任務(wù)的矛盾性

就當前面臨的實際情況來看，科研項目數(shù)量增多、經(jīng)費資金量增大，內(nèi)部審計力量嚴重不足，短缺的內(nèi)審人員遠無法滿足日益增長的科研項目審計需求；此外，許多高校普遍存在同一時間大量科研項目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計工作質(zhì)量難以保證。如何協(xié)調(diào)有限的審計資源和繁重的審計任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計人員面前的一大難題。

5、審計評價體系不健全

當前的內(nèi)部審計主要是對科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實性、合法性進行審計，而忽視了對效益性的審查，致使科研經(jīng)費在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。因此不適宜的審計評價標準會弱化審計的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費績效評價體系是有效開展科研審計的依據(jù)和前提。

三、突破高?？蒲薪?jīng)費審計困境的對策

1、加強內(nèi)部審計機構(gòu)部門管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨立性

首先，明確審計部門職責(zé)，做到各職能部門之間既分工又合作。審計部門要嚴把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門和財務(wù)部門將預(yù)算支出控制到位。為使高校審計人員對科研知識掌握更加專業(yè)化，審計部門可以分派審計人員到科研機構(gòu)參加培訓(xùn)，接受科研專業(yè)知識，增強審計人員對整個科研項目的宏觀把握，使得審計工作更加適應(yīng)項目發(fā)展，提高科研經(jīng)費的使用效率；高校的審計工作往往受到行政部門的干預(yù)，使得審計功能難以有效發(fā)揮。因此審計部門要熟習(xí)科研經(jīng)費財務(wù)報銷制度，并據(jù)此對項目支出的合法性和真實性進行獨立檢查控制。在這個過程中，審計部門應(yīng)積極與財務(wù)部門和科研管理部門協(xié)作，對科研經(jīng)費進行聯(lián)合控制，在項目進程中，對科研經(jīng)費事項進行仔細校對，遇到含糊的賬目要及時與項目負責(zé)人溝通，提出疑問并且要求解答。

2、加強科研經(jīng)費審計的全程追蹤控制

科研經(jīng)費內(nèi)部審計要與科研項目的實施相結(jié)合，因此應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督的審計體系，形成全過程跟蹤審計，這樣便于在項目進程中實時發(fā)現(xiàn)問題并予以整改，增加審計的時效性，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，發(fā)揮了內(nèi)審工作的監(jiān)管職能，提高了項目管理水平，促使科研經(jīng)費得到合理規(guī)范使用，保證科研項目有效運行。

3、建立健全內(nèi)部控制制度

首先要凈化高校的內(nèi)部審計環(huán)境。良好的內(nèi)部審計環(huán)境可以降低審計風(fēng)險，為高校內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制制度得到充分貫徹執(zhí)行。其次，高校要做好科研經(jīng)費審計的宣傳工作，提高科研人員對科研經(jīng)費使用和管理的認識，學(xué)校各部門都應(yīng)積極主動地配合審計人員的工作，減輕審計人員工作壓力，同時保證項目順利開展。第三，高校應(yīng)建立規(guī)范的科研經(jīng)費管理制度和內(nèi)部控制制度，組建專業(yè)的審計團隊，購置先進的審計軟件，共同創(chuàng)造和諧的科研經(jīng)費審計氛圍。第四，不斷完善“校級、院系級、項目級”三級內(nèi)控制度，促進三級內(nèi)控得到落實。第五，充分發(fā)揮科研管理部門、財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門等的監(jiān)督管理作用，保證科研經(jīng)費支出規(guī)范有效。

4、強化審計隊伍建設(shè)

高校應(yīng)配備一支知識全面、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計隊伍，并提供充足的審計經(jīng)費。學(xué)校應(yīng)擴大審計后備力量儲蓄，重視對審計人員的技能培訓(xùn)，可通過聘請校外審計專家方式對其進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)審計人員向全面發(fā)展的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變；并鼓勵內(nèi)審人員開拓視野，不僅學(xué)習(xí)國家最新的財經(jīng)方針、政策，還要熟悉會計業(yè)務(wù)知識和計算機技能，嚴格遵守審計工作程序，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經(jīng)費管理的全部流程，對每一筆科研項目經(jīng)費支出具備明辨是非的能力。

5、構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費績效審計體系

績效審計的核心是指標，建立和完善科研經(jīng)費效益考核評價指標體系是實施科學(xué)的科研經(jīng)費績效審計的根本條件?？蒲薪?jīng)費的審計內(nèi)容不僅體現(xiàn)在財務(wù)收支的真實性、合法性上，還體現(xiàn)在效益性上，如經(jīng)濟和社會效益。內(nèi)部審計人員可以建立科研經(jīng)費常規(guī)績效評價指標來衡量科研項目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉(zhuǎn)換率等。設(shè)立評價指標應(yīng)立足于我國高校實際，利用一些財務(wù)標準、經(jīng)濟指標和一些非財務(wù)指標來進行綜合評價，建立科學(xué)、可行的評價機制能促使科研項目負責(zé)人真正在科研上有所作為，將科研經(jīng)費切實用在刀刃上。

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作關(guān)系到高?？蒲惺聵I(yè)能否順利運行，關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到國家的科技進步。因此，高校管理部門要不斷提高認識，完善法律法規(guī)，改革創(chuàng)新內(nèi)部審計制度，凈化內(nèi)審環(huán)境。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在高校科研經(jīng)費管理中的監(jiān)督和服務(wù)職能，保證學(xué)術(shù)研究合理有序進行，促進科技成果快速轉(zhuǎn)化。

【參考文獻】

[1] 鄭克強，林星，沐得力.關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計的思考.福建師大福清分校學(xué)報，2015（1）53-55.

[2] 吳小玲.新形勢下高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計創(chuàng)新.中國市場，2016（29）245-246.

[3] 任琳.淺談我國高?？蒲薪?jīng)費審計.中國管理信息化，2015.18（3）10-11.

[4] 劉華清，陳秋金，郭楠.高?？蒲薪?jīng)費審計中出現(xiàn)的問題及對策.長江大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2015（8）54-56.