論房地產企業(yè)內部控制存在的問題及改進建議

侯季

摘要：當前我國房地產企業(yè)的生產經營活動中，在內部控制模塊方面普遍存在問題。由于房地產企業(yè)忽視內部控制對于企業(yè)精細化管理的重要意義，在主觀上限制了內部控制環(huán)境的優(yōu)化，導致房地產企業(yè)內部控制體系不甚健全，監(jiān)督管理機制與崗位責任制度難以落實，經營風險堆積。本文就改善房地產企業(yè)內部控制環(huán)境，優(yōu)化內部控制體系進行探討，在領導意志、員工意識、崗位制度以及監(jiān)督管理等角度進行分析，以期有助于讀者借鑒之用。

關鍵詞：房地產企業(yè)；內部控制；問題；建議

一、房地產內部控制簡述

在當前房地產市場環(huán)境中，受政府宏觀調控、銀行等金融機構信貸政策的調整以及社會輿論造成的社會性購房欲望下行等因素的影響，房地產市場中的競爭逐步加劇，房地產企業(yè)過度追求利潤的最大化以應對當前的經營壓力，但是房地產企業(yè)本身作為一個多因素所構成的經濟系統(tǒng)，各要素間存在一定的利益相悖點，導致整體的聯(lián)系與協(xié)作不甚協(xié)調，企業(yè)的競爭力與獲利能力自然下降。在此背景下，房地產企業(yè)必須在企業(yè)的管理制度上進行改革，使企業(yè)管理與市場經濟發(fā)展需求相協(xié)調，建設現(xiàn)代化、精細化管理的體制并貫徹執(zhí)行，是房地產企業(yè)生存發(fā)展的必然趨勢。

房地產企業(yè)的內部控制制度就是針對內部各要素、各部門間垂直管理與水平監(jiān)督的客觀環(huán)境進行有效利用，維護房地產企業(yè)內部資產安全，通過協(xié)調企業(yè)內部工作，強化經營信息質量與傳遞效率，促進生產經營活動的積極發(fā)展，以實現(xiàn)精細化管理，在當前環(huán)境中對于房地產企業(yè)塑造長遠的核心競爭實力具有顯著作用。

二、房地產企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境缺失

內部控制環(huán)境是內部控制管理活動的重要要素之一，對內部控制管理有著奠基作用。目前，我國房地產企業(yè)內部控制環(huán)境存在以下幾點問題：一是缺乏績效考核制度，房地產企業(yè)整體的勞資分配模式不健全，崗位薪資及績效分配隨意，導致房地產企業(yè)內部員工在根本上缺乏參與內部控制的動力和積極性；二是房地產企業(yè)在管理活動中過于依賴“人治”，對于制度的貫徹和執(zhí)行力不夠，雖然內部控制是企業(yè)全員參與的管理活動，但是仍要以企業(yè)所制定的制度化規(guī)定為準繩，然而實際工作中，大多房地產企業(yè)都存在“人治大于法治”的問題；三是中基層管理者缺乏內部控制管理意識，對于內部控制制度的積極意義難以理解或拒絕執(zhí)行內部控制相關措施，導致上層管理意志難以有效傳達到基層，戰(zhàn)略部署逐層弱化。

（二）內部控制體系不健全

內部控制是我國房地產企業(yè)為適應時代發(fā)展所采用的精細化管理模式，但因種種原因導致房地產企業(yè)整體對于內部控制體系的建設不甚完整。不同的企業(yè)制定適應其自身需要的內部控制策略，這本無可厚非，但據筆者調研而知，多數房地產企業(yè)內部控制管理過于片面，大都缺乏對于風險防范以及內部活動約束機制的管理，造成房地產企業(yè)風險的堆積，使得內部控制的事前管理職能弱化。另外較多企業(yè)崗位責任制度難以明確，削弱了內部控制的執(zhí)行力，一旦發(fā)生生產經營風險，難以落實責任人，造成大部分風險由企業(yè)去承擔，無形中增加企業(yè)的生產經營壓力，削減了房地產企業(yè)的利潤空間，拉緩企業(yè)的發(fā)展步伐。

（三）內部監(jiān)管不完善

內部控制是基于內部崗位聯(lián)系與矛盾的利用，服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，因為其是企業(yè)全體共同參與的管理活動，所以，在貫徹時更應注意對于內部控制相關活動的監(jiān)督與管理。因為企業(yè)大部分經營活動都是可以通過財務數據來體現(xiàn)的，所以內部控制較為重點的一面就是基于財務管理進行的控制活動，內部審計就是財務監(jiān)督管理的重要體現(xiàn)之一。但在實際工作中，較多房地產企業(yè)將審計部門與財務部門合并，造成監(jiān)督者與被監(jiān)督者混為一體，相關財務數據真實性受到嚴重影響。

三、房地產企業(yè)強化內部控制措施淺析

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

內部控制的質量與效率直接受制于內部控制環(huán)境，所以，內部控制環(huán)境的優(yōu)劣必須受到足夠的重視。建設完善內部控制環(huán)境的首要環(huán)節(jié)是在意識層面的引導，也就是樹立內部控制管理觀念，并在企業(yè)內部進行普及與推行，使得企業(yè)內部從業(yè)者充分認識到內部控制的重要性，能夠積極參加到內部控制活動中去。另外要將內部控制相關理念在企業(yè)經營管理的理念和方式中進行滲透，使得內部控制與企業(yè)大環(huán)境和根本制度想適應，在組織結構、績效管理、部門責任落實與權力分配等模塊進行細化管理，使得內部生產經營活動和內部控制管理相適應，實現(xiàn)內部控制最優(yōu)效果，進一步保障企業(yè)經營風險的最小化，促進房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，要不斷提升財務人員的素質，財務人員是內部控制的主要力量，只有財務人員的能力提高了才能創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，加強對財務人員的培訓，充分利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)信息共享，為內部控制建立保障條件，降低企業(yè)經營風險。

（二）完善內部控制制度

制度是企業(yè)實施一項管理的重要依據，完整的內部控制制度除了包含表面的控制活動和監(jiān)督管理，還應該包含對經營風險的評估與應對、生產經營相關信息的傳遞與解讀等。房地產企業(yè)投資大、周轉期長，其風險堆積相比較而言更為嚴重，風險評估與應對必須要進行制度化的規(guī)范。而在當今的市場環(huán)境中，信息已經成為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素之一，所以，在內部控制制度中必須對信息進行詳細規(guī)劃，基于企業(yè)生產經營活動的特點與行業(yè)特性，研發(fā)或采購一套完整的信息化處理系統(tǒng)，保障內部各部門之間信息溝通的時效性，加強內部各部門橫向監(jiān)督的效率與質量，也確保企業(yè)內部生產經營信息與外部市場信息的有效溝通。

（三）建立健全內部控制體系

房地產企業(yè)采用部門管理制度，將整體的經濟體系以部門形式分為幾大要素，房地產企業(yè)作為各部門的組織與控制核心，必須對其職能、地位等進行嚴格規(guī)劃，完善內部控制組織結構框架，將各部門職責進行明確劃分，建立健全崗位責任制度，落實責任主體，一方面確保企業(yè)在生產經營活動中出現(xiàn)問題可以直接問責，保障企業(yè)營業(yè)外損失的最小化；另一方面通過落實崗位責任制度與內部控制績效考核獎懲制度，在企業(yè)中塑造出內部控制氛圍，提升員工對內部控制活動的參與積極性。各部門間的內部控制崗位應采用不相容職位相分離的原則進行設置，明確權力與責任區(qū)間，保障內部控制相關活動的合理和合法，服務于房地產企業(yè)整體的內部控制目標。

（四）嚴肅監(jiān)督系統(tǒng)獨立性

監(jiān)督系統(tǒng)是房地產企業(yè)保障內部控制各項制度得到有效落實、準確實施的重要保障，所以其工作獨立性必須要得到有效的控制，不可與其他受監(jiān)督部門混為一體，監(jiān)督管理活動的負責人不可同時兼管其他受監(jiān)督部門的經營活動，做到監(jiān)督管理獨立成為一個系統(tǒng)。必要情況下，監(jiān)督管理系統(tǒng)應直接由董事會負責，使其監(jiān)管活動不受其他部門及管理層領導，績效不受其他部門經營活動盈虧所影響，保障監(jiān)管獨立性和公正性，并依據企業(yè)實際情況賦予監(jiān)督管理部門內部控制范圍內足夠的監(jiān)管權限，保障審計監(jiān)督活動的及時有序進行，維護內部控制成果的完善。

（五）建立健全風險評估與防范機制

房地產企業(yè)建立健全并貫徹實施內部控制制度的根本意義在于降低企業(yè)生產經營活動風險，保障企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。無論是內部控制制度的建立還是內部控制具體措施的執(zhí)行，都要在企業(yè)經營風險的評估與預防角度進行綜合考量，防范房地產企業(yè)在經營活動中造成風險堆積。雖然內部控制制度中涵蓋了風險評估與防范機制，但是在實際工作中卻只有部分房地產企業(yè)對該模塊進行落實，所以筆者在此就該模塊的重要性進行論述，以期能夠引起讀者在內部控制管理活動中的重視。

四、結束語

在我國市場經濟逐步完善的市場環(huán)境下，房地產企業(yè)除了要注重增強競爭意識，還必須在管理角度增強憂患意識，以內部控制與風險管理進行精細化管理革新，轉變傳統(tǒng)管理觀念，在現(xiàn)代化市場中一方面向生產經營活動要效益，另一方面也要向管理要效益。通過對制度化建設、內控環(huán)境優(yōu)化等方式，增強房地產企業(yè)風險評估與抵御能力，穩(wěn)定房地產企業(yè)發(fā)展，維護房地產行業(yè)與國家經濟的穩(wěn)定。

參考文獻：

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（作者單位：湘銀房地產股份有限公司）