我國資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題和對策

董娟

摘要：我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步于上世紀(jì)八十年代末期，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下得到了迅速發(fā)展。與此同時，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性、評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量低、評估人員綜合素質(zhì)不高、資產(chǎn)評估法律制度不健全和資產(chǎn)評估行業(yè)管理存在缺陷等問題嚴(yán)重制約了我國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展。本文結(jié)合我國國情，以及我國資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題，提出了增強(qiáng)獨(dú)立性、規(guī)范評估流程、提高評估執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)、建立健全資產(chǎn)評估法律制度和加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)管理等建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；執(zhí)業(yè)質(zhì)量；綜合素質(zhì)；法律制度；行業(yè)管理

我國資產(chǎn)評估行業(yè)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分?？偨Y(jié)當(dāng)前對資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題和對策研究的文獻(xiàn)主要有如下幾個方面。2009年，袁莉提出了從“擴(kuò)大國際交流與合作”的角度解決我國資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題，并提出了促進(jìn)我國資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展的對策；2013年，李健之以審計的角度分析了國有資產(chǎn)評估的相關(guān)問題；2014年，王韜分析了財務(wù)管理系統(tǒng)的策略模式，解決了評估行業(yè)的問題。同年，威廉·漢林指出資產(chǎn)評估行業(yè)的主要問題是評估人員對于承擔(dān)責(zé)任認(rèn)識不夠。

綜上所述，國內(nèi)外專家側(cè)重于以不同的視角，分析解決我國資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題。為了要更好的應(yīng)對國內(nèi)外環(huán)境的變化給我國資產(chǎn)評估行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)，很有必要進(jìn)一步加強(qiáng)對我國資產(chǎn)評估行業(yè)問題和對策理論的研究。

一、我國資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，資產(chǎn)評估行業(yè)也逐步加入了國際競爭的行列。但是目前我國資產(chǎn)評估行業(yè)卻存在一些問題。

（一）評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性，受干預(yù)較大

評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性，受干預(yù)較大的問題引起了廣泛的關(guān)注。主要有這幾個方面：

1.行政干涉評估服務(wù)市場

從我國資產(chǎn)評估產(chǎn)生的歷史背景來看，我國的資產(chǎn)評估是政府以法律的形式產(chǎn)生的。目前盡管在形式上，我國的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)已經(jīng)完成了脫鉤改制，但在實(shí)質(zhì)上，一些評估機(jī)構(gòu)仍然是原掛靠單位的附屬物。

2.客戶干預(yù)評估過程

評估機(jī)構(gòu)要想擴(kuò)展業(yè)務(wù)，評估過程中難免會受客戶主體的影響。比如客戶在開展資產(chǎn)評估時有著融資的目的，如果評估機(jī)構(gòu)不能滿足其要求，那么雙方很難確立合作的關(guān)系。

（二）評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量低

資產(chǎn)評估質(zhì)量關(guān)系著產(chǎn)權(quán)主體權(quán)益的維護(hù)。然而現(xiàn)階段，我國評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)了諸多問題，主要在于兩個方面。一是評估的報告質(zhì)量不高，并且對于必要的資產(chǎn)評估說明也披露的不夠完整。二是現(xiàn)場的稽查程序不足，主要包括工作軌跡等。

（三）評估人員綜合素質(zhì)不高

評估人員綜合素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)在四個方面：

1.職業(yè)道德建設(shè)不完善

目前的資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展形勢表明，職業(yè)道德的建設(shè)已經(jīng)刻不容緩。職業(yè)道德準(zhǔn)則仍尤為缺乏。一些人員為了謀取自身利益出具虛假報告，降低了資產(chǎn)評估的公信力。

2.后續(xù)教育滯后

資產(chǎn)評估行業(yè)管理的重要內(nèi)容之一是資產(chǎn)評估師的后續(xù)教育。由于部分評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對后續(xù)教育工作的重要性認(rèn)識不夠等原因，使得整個資產(chǎn)評估的后續(xù)教育沒有跟上評估業(yè)發(fā)展的步伐。

3.缺乏專業(yè)性人才

優(yōu)秀的評估人員需要具備專業(yè)基礎(chǔ)的同時也需擁有充分的實(shí)踐經(jīng)歷。據(jù)統(tǒng)計，在全國大約27800名注冊資產(chǎn)評估師中，兼職資產(chǎn)評估人員約有12800人。而在企業(yè)改制活動中，卻需要大批的專職人才從事評估業(yè)務(wù)。這實(shí)際上與評估的重要性及其對人員的要求是不符的。

4.高等教育支持力度不足

據(jù)調(diào)查，目前中國本科以上學(xué)歷的注冊資產(chǎn)評估師大約有50%，碩士及以上學(xué)歷的資產(chǎn)評估師所占比重卻不到10%。從體系結(jié)構(gòu)上來看，大多數(shù)基礎(chǔ)評估從業(yè)人員組成了中國的注冊資產(chǎn)評估師這個執(zhí)業(yè)群體，高層次的綜合性人才是極度緊缺的。

（四）資產(chǎn)評估法律制度不健全

目前我國尚未出臺一部對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的法規(guī)，二十多年前的法規(guī)已經(jīng)很難解決資產(chǎn)評估中出現(xiàn)的新情況。準(zhǔn)則出臺時間跨度長，并且內(nèi)容也過于形式化。

（五）資產(chǎn)評估行業(yè)管理存在缺陷

資產(chǎn)評估行業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下得到發(fā)展的同時，其在行業(yè)管理方面問題的逐漸暴露。

1.行業(yè)監(jiān)管體系薄弱

資產(chǎn)評估協(xié)會是我國資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理組織。2014年國務(wù)院常務(wù)會議取消了注冊資產(chǎn)評估師準(zhǔn)入職業(yè)資格。實(shí)際上降低了行業(yè)準(zhǔn)入門檻，有利于強(qiáng)化協(xié)會的自律管理。盡快完善行業(yè)協(xié)會的管理監(jiān)督體系，已經(jīng)刻不容緩。

2.行業(yè)多頭管理，多種資格并存

作為企業(yè)法人的資產(chǎn)評估公司，必須受到稅務(wù)、工商部門的管理。在評估項(xiàng)目管理、評估人員考試與認(rèn)定等方面，各個評估資格都有自己獨(dú)立的系統(tǒng)。行業(yè)多頭管理加重了企業(yè)在時間和金錢上的成本。

3.行業(yè)收費(fèi)困難

目前，我國資產(chǎn)評估行業(yè)收費(fèi)困難的問題亟待解決。主要有兩個方面：第一，部分中小型企業(yè)感覺負(fù)擔(dān)不了評估費(fèi)用；第二，一些被評估單位對評估的意義認(rèn)知不夠。

二、完善我國資產(chǎn)評估行業(yè)的建議

針對當(dāng)前我國資產(chǎn)評估行業(yè)存在的問題，提出了解決問題的五點(diǎn)建議。

（一）增強(qiáng)獨(dú)立性，減少干預(yù)

結(jié)合國際資產(chǎn)評估建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和我國的具體實(shí)際，我國的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該增強(qiáng)獨(dú)立性，減少干預(yù)。具體有以下兩個方面的工作：一方面，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅決落實(shí)與行政管理機(jī)構(gòu)的徹底脫鉤改制。另一方面，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)需要提升競爭力，加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)之間的協(xié)作。

（二）規(guī)范評估流程，提升評估質(zhì)量

針對當(dāng)前我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體不高的問題，需要從規(guī)范評估流程入手。第一，進(jìn)一步規(guī)范評估流程。定期或是不定期的對評估行為進(jìn)行檢查。第二，進(jìn)一步強(qiáng)化管理。針對評估過程中評估人員責(zé)任不分明現(xiàn)象，相關(guān)部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的操作規(guī)范。

（三）提高評估執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)階段我國的評估人員綜合素質(zhì)不高。解決該問題，主要有以下三個方面的建議：一是加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)。二是積極開展后續(xù)教育。引進(jìn)案例教學(xué)，增強(qiáng)學(xué)員獨(dú)立思考和獨(dú)立解決問題的能力。三是大力發(fā)展資產(chǎn)評估高等教育，培養(yǎng)專業(yè)人才。

（四）建立健全資產(chǎn)評估法律制度

當(dāng)前，我國資產(chǎn)評估工作中出現(xiàn)的問題與缺乏有效的資產(chǎn)評估法規(guī)體系密切相關(guān)。為了規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，制定統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)顯得尤為必要。2014年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會召開了評估準(zhǔn)則討論會，推進(jìn)了評估準(zhǔn)則建設(shè)邁上新臺階。2015年，我國資產(chǎn)評估法已經(jīng)進(jìn)入了第三次審議準(zhǔn)備階段。統(tǒng)一評估標(biāo)準(zhǔn)，制定出適合我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展需要的準(zhǔn)則，已經(jīng)是一種必然趨勢。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)管理

加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)管理，主要是做好以下三個方面的工作。一是完善資產(chǎn)評估監(jiān)管體系。協(xié)調(diào)好資產(chǎn)評估行業(yè)與相關(guān)行業(yè)的溝通，實(shí)現(xiàn)評估監(jiān)管體系的統(tǒng)一。二是統(tǒng)一資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)平臺，實(shí)現(xiàn)并口管理。三是針對我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)收費(fèi)困難的情況?？梢詤⒄諊H慣例，事先定價收費(fèi)，這樣既可以確保評估的獨(dú)立性，又可以保護(hù)當(dāng)事人雙方的利益。

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)作為一個興起的中介服務(wù)行業(yè)，在近三十年來取得了不菲的成績。對于它的健康持續(xù)發(fā)展，需要國家部門的正確引導(dǎo)和支持。盡管我國資產(chǎn)評估行業(yè)在發(fā)展的同時暴露出一些問題，但是只要我們正視這些問題，并積極采取措施解決問題，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)定能更好地為社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

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（作者單位：南京財經(jīng)大學(xué)）