事業(yè)單位內部控制存在的若干問題及措施

陳娜

【摘 要】事業(yè)單位的內部控制在當今社會越來越受到重視，一般事業(yè)單位的經營活動都貫穿著內部控制，可見事業(yè)單位內部管理水平的高低直接影響事業(yè)單位的發(fā)展。隨著經濟的不斷發(fā)展，我國很多的事業(yè)單位建立了相應的內部管理體系，但還有一些事業(yè)單位的規(guī)章制度無法發(fā)揮其應有的管理作用，甚至有些事業(yè)單位根本就沒有內部控制機構。本文探討了我國事業(yè)單位內部控制存在的弊端，并對存在的問題進行分析，針對所存在的缺陷提出相應的對策和建議。

【關鍵詞】事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

事業(yè)單位是由政府利用國有資產設立的，主要從事科教文衛(wèi)等社會公益服務的組織，在使社會和諧穩(wěn)定、人民生活幸福等方面扮演著重要角色。近年來，我國的社會經濟迅速發(fā)展，國家對科教、“三農”、醫(yī)療衛(wèi)生等領域資金投入量逐年增大，但是隨著事業(yè)單位改革深入推進，事業(yè)單位活動日趨復雜化，經費進出量增大，各單位內部控制存在的問題日益凸顯，公益服務職能的正確行使面臨著嚴峻考驗。實踐證明，事業(yè)單位內部控制主要存在的問題包括：控制意識不強、內部控制制度不完善、內部管理不到位、人員職業(yè)素質不佳等。

一、我國事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.事業(yè)單位內部控制意識薄弱

控制意識是構成一個組織內部氛圍的主要因素，反應了組織內部人員尤其是內部管理人員對內部控制的態(tài)度，是實現(xiàn)內部控制基礎和重要的一步。事業(yè)單位招聘的工作者一般是理論型人才，他們更重視專業(yè)性的研究和創(chuàng)新，強調工作人員的主觀性和自覺性，但相關事業(yè)單位較容易輕視內部控制管理?？刂埔庾R包括誠信意識、道德價值觀、管理者實際工作能力、事業(yè)單位的組織結構、管理體系等。由于某些事業(yè)單位意識薄弱，認為建立起系統(tǒng)的內部管理體系較為麻煩，更不愿意將敏感問題公開透明。例如：某些單位認為行政事業(yè)單位的資金來源是財政預算資金，因此按照編制預算、按預算取得資金、按預算應用資金就可以了，將財政撥款作為內部控制的一部分，缺乏具體的資金進出管理程序，進而導致內部控制只是形式。內部控制意識的缺失嚴重阻礙了內部控制作用的發(fā)揮和事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2.評價監(jiān)督機構不健全

有些事業(yè)單位雖然意識到內部控制的重要性，也相應的建立了管理制度，但是執(zhí)行情況卻差強人意。按照內部控制要求，事業(yè)單位應該由專業(yè)的管理人員定期對各個部門進行評價和監(jiān)督，并且視察管理制度的執(zhí)行情況，排除有章不循、違章不究的可能性。但是我國的一些事業(yè)單位缺少健全和完善的監(jiān)督機制以及審查部門，當出現(xiàn)問題時，由于沒有明確的崗位職責，內部控制措施和人員的獎罰不能被啟動執(zhí)行，導致所設置的制度、程序形同虛設。

3.事業(yè)單位內部控制與日常運營工作不匹配

由于事業(yè)單位是國家為了社會公益目的所設立的組織機構，所以部分事業(yè)單位認為沒有或者很少進行生產經營活動，進而忽視內部控制工作與業(yè)務工作之間的關聯(lián)。沒有明確的內部管理制度，對內部管理制度執(zhí)行不力，導致資金預算管理的業(yè)務頻頻出現(xiàn)資金管理失控的局面。例如：對“超收”和“超支”規(guī)定較為模糊，造成互不搭界、各行其道的局面，使相當一部分預算資金之外的錢款白白流失。

4.事業(yè)單位內部的各部門之間信息溝通不足

信息溝通是事業(yè)單位內部控制的要素之一，完善的信息溝通機制有著承上啟下的重要作用。例如：各單位會計工作業(yè)務程序是一個繁雜的工作過程，多項業(yè)務交叉、多個領域互相涉及穿插等現(xiàn)象時常出現(xiàn)，但各項業(yè)務又是分散管理的，如果各部門之間缺少信息交流，每一項基本業(yè)務都是按照部門主管的批示進行辦理，不僅影響工作效率、容易產生差錯，也不利于事業(yè)發(fā)展的全面性和完整性。然而事業(yè)單位管理級的領導者踐行于官僚體制，使領導與員工、員工與員工、部門與部門之間容易出現(xiàn)信息溝通障礙，不能形成有效的內部控制機制，導致不根據(jù)實情上報或者根本不上報等現(xiàn)象經常發(fā)生。

5.事業(yè)單位管理制度不完善

目前，事業(yè)單位經濟活動比較簡單，財務管理工作相對松散，或多或少存在這樣那樣的問題，急需進一步強化。內部控制應該有助于管理層的指揮得到最大程度的執(zhí)行，管理制度是實現(xiàn)內部管理的重要手段，其執(zhí)行程度大小直接關系到能否實現(xiàn)控制的目的。在我國事業(yè)單位實務的管理中，許多事業(yè)單位的內部管理制度不夠完善，重點環(huán)節(jié)和重要方面的控制不夠有效。首先，預算控制不嚴格，預算編制只是根據(jù)當年的財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，絕大部分的預算根本沒有細化到具體的項目，造成資金出入。其次，管理人員崗位安排不合理，人員責任制落實不到位，導致各崗位之間缺乏制衡機制。再有授權審批制度不科學，部分事業(yè)單位的實行財務一支筆審批，這樣既降低了工作效率，又造成了大權獨攬的局面，在監(jiān)管缺失的情況下很容易滋生腐敗。最后固定資產控制不嚴格，在實行政府采購制度后，事業(yè)單位對物資購置有了一定的權利，但內部管理機構并沒有實施更新，導致重購置輕管理，最后導致國有資產流失。

二、事業(yè)單位內部控制問題的解決對策

1.構建和諧的內部控制環(huán)境，提高內部控制意識

提高內控意識是確保內部控制制度實施的前提。首先，事業(yè)單位領導者一定要形成良好的內部控制意識，改變陳舊的管理觀念，在日常的工作安排中，要注意時刻將內部控制意識滲入其中；或者開展一些活動進而增強工作人員的內控意識。其次，建立選拔機制、獎罰措施等方法提高管理人員的內部控制意識和能力，加快建設管理團隊。最后，各個部門確定自己的崗位和職責，明確分工，共同承擔內部控制的責任，從而形成和諧的內控環(huán)境。

2.建立健全的監(jiān)督體制

各事業(yè)單位都應該盡快建立完善的監(jiān)督體制，明確各個部門在監(jiān)督過程中的職責權限，規(guī)定監(jiān)督的程序和要求，做到有理可依。一是在事業(yè)單位內部應建立一個相對獨立的監(jiān)管機構，給予該機構一定的職權和權威，以保障監(jiān)督工作切實的執(zhí)行。二是加強財務、稅務、審計等部門的交流，強化政務公開，讓資金使用的透明度增大，充分利用輿論的力量進行監(jiān)督。三是培養(yǎng)監(jiān)督人才，明確其責任不再局限于監(jiān)督單位的內部控制是否被執(zhí)行，而是包括對內部控制缺陷、管理的漏洞提出可實行的解決方案，并且不定期聘請專業(yè)機構人員對管理者進行培訓，以保證內部控制目標的順利實現(xiàn)。

3.建立有效的風險評估機制

一些事業(yè)單位在工作開展中，由于個人或集體的疏忽造成不良的后果，甚至釀成無法挽回的損失，往往是因為這些單位在進行工作前沒有對項目進行準確的風險評估?？梢?，事業(yè)單位在開展工作前應該按照戰(zhàn)略目標，進行單位層面和業(yè)務層面的風險預測和分析是十分重要的。通過對各個風險控制要素的分析和識別，可以事先發(fā)覺事情的偏差并及時做出調整或應對方案，從而降低風險發(fā)生率，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。

4.建立有效可行的內部管理制度

事業(yè)單位首先要明確內部控制流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，關注預算控制、收支控制、政府采購控制等，建立合理的預算編制、執(zhí)行、分析、調整等工作機制，以此達到有效內部控制的目標。其次，加強各部門之間的信息溝通，既有利于業(yè)務流程的順利完成，還可以加強部門之間合作的默契，有助于單位的完整和協(xié)調。另外，廢除一官獨大的傳統(tǒng)思想，在重大金額使用、大宗設備采購等方面要試行民主集中，由領導班子統(tǒng)一研究、統(tǒng)一決定，在最大限度上防止職權濫用情況的發(fā)生。

三、總結

綜上所述，事業(yè)單位的內部控制是十分重要，不容忽視的，同時又是一項非常復雜而龐大的工程，需要每個管理人員共同努力。但我國目前的內部控制還存在許多問題，內部控制制度不健全，所以我們要立足于發(fā)展，加大力度探討我國事業(yè)單位內部控制建設問題。

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