后金融危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究

陳曉玲

摘要：內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的一部分，在風(fēng)險(xiǎn)防范、提供經(jīng)營(yíng)效率等方面發(fā)揮著積極作用。在后金融危機(jī)時(shí)代下，外部環(huán)境日漸復(fù)雜，商業(yè)銀行如何做好內(nèi)部審計(jì)工作成為其發(fā)展面臨的重要問(wèn)題。文章立足于后金融危機(jī)時(shí)代，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。

關(guān)鍵詞：后金融時(shí)代；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.5

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000296-01

前言

目前，金融危機(jī)背景下，我國(guó)商業(yè)銀行面臨著國(guó)內(nèi)外雙重壓力，加上我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略定位不明確等因素共同作用下，在很大程度上阻礙了我國(guó)金融市場(chǎng)穩(wěn)定性。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，良好的審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行發(fā)展中存在的缺陷，并采取行之有效的措施加以避免，為商業(yè)銀行發(fā)展提供正確的決策信息。

一、后金融危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的前提，如果無(wú)法保證其獨(dú)立性，將會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)、并報(bào)告工作。但事實(shí)上，受到歷史因素的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系、報(bào)告路徑不夠明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間存在利益關(guān)系，沒(méi)有保證其獨(dú)立性。加上被審計(jì)對(duì)象不積極配合，造成內(nèi)部審計(jì)范圍受到了極大的限制。

2.內(nèi)部審計(jì)手段落后

相比較來(lái)看，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)方法陳舊、落后，主要處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向制度基礎(chǔ)審計(jì)方向過(guò)渡階段，多采取詳細(xì)審計(jì)、抽樣審計(jì)兩種方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作具有一定隨意性，審計(jì)結(jié)果不夠科學(xué)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行中的滲透，銀行業(yè)務(wù)處理方式改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求，但在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，存在著評(píng)價(jià)系統(tǒng)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性等現(xiàn)象，直接影響審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，會(huì)對(duì)管理者產(chǎn)生誤導(dǎo)。

3.審計(jì)成果利用率低

審計(jì)的最終目的是利用審計(jì)結(jié)果改進(jìn)和指導(dǎo)后續(xù)工作。但在實(shí)踐中，銀行對(duì)于審計(jì)結(jié)果的利用率并不高，沒(méi)有形成系統(tǒng)性整改機(jī)制。同時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并未引導(dǎo)管理者對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，給銀行埋下了諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。很多問(wèn)題年年審計(jì)，但始終沒(méi)有得到有效解決，無(wú)形中增加了審計(jì)成本。

二、后金融危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)策略

與傳統(tǒng)時(shí)代有所不同，后金融時(shí)代下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、且面對(duì)海量數(shù)據(jù)信息，商業(yè)銀行之間積極拓展業(yè)務(wù)爭(zhēng)取更多利潤(rùn)，在客觀上，促進(jìn)金融監(jiān)管模式要更加嚴(yán)格和標(biāo)準(zhǔn)。因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行要給予更多關(guān)注，并從以下幾個(gè)方面入手：

1.構(gòu)建嚴(yán)格內(nèi)控機(jī)制

完善的內(nèi)控機(jī)制能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展，且能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性。因此商業(yè)銀行要明確認(rèn)識(shí)到自身所處的環(huán)境，并將內(nèi)部審計(jì)工作納入到重點(diǎn)行列當(dāng)中。具體來(lái)說(shuō)，第一，銀行管理者要高度重視內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，根據(jù)《審計(jì)法》等內(nèi)容，建立與之相匹配的規(guī)章制度，促進(jìn)審計(jì)工作有序開(kāi)展。為了提高內(nèi)部審計(jì)有效性，還應(yīng)明確人員職責(zé)，完善激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，使人員能夠在工作中發(fā)揮主觀能動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大限度上避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行產(chǎn)生的負(fù)面影響。

2.拓展審計(jì)范圍

后金融危機(jī)時(shí)代背景下，銀行積極開(kāi)展多元化業(yè)務(wù)穩(wěn)定自身在市場(chǎng)中的地位，面對(duì)更多潛在風(fēng)險(xiǎn)，而以往內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容存在的滯后性愈發(fā)明顯。因此拓展審計(jì)范圍及內(nèi)容至關(guān)重要，將金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)、混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等都納入到審計(jì)工作中。此外，銀行內(nèi)部審計(jì)，還應(yīng)將收支與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查有機(jī)整合，為審計(jì)部門提供咨詢服務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法

與以往不同，新時(shí)代下，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)相融合，要求審計(jì)人員要充分利用現(xiàn)代工具進(jìn)行審計(jì)工作，使得審計(jì)工作朝著電子化方向轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)手段現(xiàn)代化水平。一般來(lái)說(shuō)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠起到事前威懾、事中監(jiān)控的作用。但現(xiàn)有審計(jì)方法多以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，效果并不明顯。因此在審計(jì)中，要建立機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)體系，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做好鋪墊。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)軟件的研究，立足于銀行具體業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)軟件，提高審計(jì)信息化水平。

4.加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

針對(duì)對(duì)于審計(jì)結(jié)果利用率這一問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)盡快構(gòu)建一套科學(xué)的審計(jì)制度，使得審計(jì)結(jié)果能夠得到利用。在該方面我國(guó)缺少豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)——建議——再審計(jì)循環(huán)結(jié)構(gòu)，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)審檢查制度，能夠引導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我檢查和反思，確保內(nèi)部審計(jì)工作得到有效落實(shí)，在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮積極作用。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為了盡可能滿足內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需求，商業(yè)銀行要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，只有擁有優(yōu)秀的審計(jì)人才，才能夠更好地開(kāi)展審計(jì)工作。在培訓(xùn)中，要及時(shí)更新審計(jì)人員陳舊的知識(shí)結(jié)構(gòu)，還要向人員傳授專業(yè)的審計(jì)技能，使其掌握良好的計(jì)算機(jī)操作等能力，更好地適應(yīng)后金融危機(jī)時(shí)代下的審計(jì)工作要求。

三、結(jié)語(yǔ)

根據(jù)上文所述，馬克思曾指出，時(shí)代會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也帶來(lái)了更多發(fā)展機(jī)遇。因此商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中，要明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要地位，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，堅(jiān)持針對(duì)性原則，將內(nèi)部審計(jì)提升到戰(zhàn)略高度，從規(guī)章制度層面上強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)還應(yīng)進(jìn)一步拓展審計(jì)工作范圍，創(chuàng)新審計(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，組建一支高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高內(nèi)部審計(jì)有效性，進(jìn)而促進(jìn)銀行能夠更好地在后金融危機(jī)時(shí)代下獲得良好的發(fā)展。