淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作配合

吳婧

摘要：當(dāng)前，國有企業(yè)正逐步形成大監(jiān)督格局，內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的作配合已然成為國企管理的必然趨勢，加強(qiáng)兩個部門的配合對于國企健康發(fā)展意義重大。本文闡述了內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門工作配合的主要內(nèi)容，分析了二者工作配合的主要方式，論述了配合工作對內(nèi)部審計人員的工作要求。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；紀(jì)檢監(jiān)察；工作配合

中圖分類號：F239

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000194-02

在我國國有企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門是其監(jiān)督體系的基本構(gòu)成，一方面在權(quán)限、職責(zé)、分工、方法、側(cè)重點上有所不同，另一方面有著共同的工作目標(biāo)，即推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的黨風(fēng)廉政建設(shè)，保證政令暢通，積極強(qiáng)化管理責(zé)任，提高企業(yè)管理的規(guī)范化，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作配合十分重要。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門配合的主要內(nèi)容

（一）違紀(jì)案件查辦方面的配合

在國有企業(yè)，違紀(jì)案件通常與經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)，紀(jì)檢監(jiān)察部門在查辦違紀(jì)案件過程中必然會涉及到與經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)的企業(yè)財務(wù)會計信息，而會計核算的真實性、合法性的監(jiān)督工作是由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)的，且無論在專業(yè)人才還是力量上都具備明顯的優(yōu)勢，所以，內(nèi)部審計力量成為紀(jì)檢監(jiān)察部門在查辦違紀(jì)案件中需要借助的重要力量。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極配合，為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供必要的線索，輔助案情的核實工作，為案件搜集和提供重要證據(jù)。

從內(nèi)部審計部門工作的角度看，很多時候需要主動尋求紀(jì)檢監(jiān)察部門的幫助。在審計項目實施的過程中，盡管有時內(nèi)部審計部門確實發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)案件線索，然而其審計范圍是固定的，在權(quán)限方面具有局限性，導(dǎo)致一些事項不能進(jìn)一步查證，其嚴(yán)重后果是使涉嫌違紀(jì)人員逍遙法外，不能得到及時懲處。此時，主動尋求紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)助顯得十分重要。憑借在違紀(jì)案件查辦上的協(xié)調(diào)配合，內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門齊心協(xié)力維護(hù)黨紀(jì)政紀(jì)，可以使反腐行動保持積極有效的狀態(tài)?？傊瑹o論在專業(yè)技術(shù)方面還是查證手段方面，內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門都可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，二者合作可實現(xiàn)一加一大于二的效果，違紀(jì)案件查辦效率可獲得明顯提升。

（二）懲防體系建設(shè)方面的配合

腐敗現(xiàn)象是阻礙國有企業(yè)健康發(fā)展的“攔路虎”，而制度的不健全和監(jiān)督的不嚴(yán)格是縱容腐敗的罪魁禍?zhǔn)?，完善預(yù)防和懲治體系對于國有企業(yè)的發(fā)展來說非常關(guān)鍵，它有助于從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象。反腐倡廉是一項復(fù)雜的綜合性任務(wù)，需要采取多重手段，而教育、制度和監(jiān)督都是必不可少的。在這個過程當(dāng)中，對于紀(jì)檢監(jiān)察部門而言，應(yīng)當(dāng)有針對性地進(jìn)行相關(guān)制度廉潔性評估，特別是對關(guān)鍵崗位和重點領(lǐng)域的評估，企業(yè)管理和運(yùn)營流程中應(yīng)當(dāng)包含廉潔風(fēng)險防控；對于內(nèi)部審計部門而言，要肩負(fù)起設(shè)計內(nèi)控體系重要制度的職責(zé)，設(shè)置有效的控制，并嚴(yán)格檢查和評估控制的執(zhí)行情況，在此過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門的參與是非常重要的。兩部門應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，測試已有廉潔風(fēng)險控制措施，檢查相關(guān)控制措施的執(zhí)行狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，在第一時間移交處理問題，充分維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。

在風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制測試等過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)重點關(guān)注廉潔風(fēng)險，有效利用紀(jì)檢監(jiān)察部門的經(jīng)驗和力量，有效防范舞弊行為，借助于在管理流程方面的檢查評價，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，一同完成對廉潔風(fēng)險的鑒別。

（三）效能監(jiān)察方面的配合

所謂效能監(jiān)察，指的是以企業(yè)各職能部門、所屬企業(yè)及各級管理人員履行職責(zé)效能為對象，由紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)的監(jiān)察活動。效能監(jiān)察是企業(yè)管理工作的基本內(nèi)容之一，而在效能監(jiān)察的內(nèi)容中也包括著內(nèi)部審計部門的管理能效，這使得內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在效能監(jiān)察方面的配合顯得十分合理和必要。效能監(jiān)察可分為三種類型，即事前監(jiān)察、事中監(jiān)察以及事后監(jiān)察。效能監(jiān)察并沒有固定的形式，其具有較大的靈活性和多變性，可在一個部門進(jìn)行，也可以跨部門進(jìn)行，它是紀(jì)檢監(jiān)察部門特有的工作優(yōu)勢。

具體來說，內(nèi)部審計工作與效能監(jiān)察工作有許多重疊的地方，這主要是指對于經(jīng)營活動有效性的驗證、對于制度建設(shè)合法性的驗證以及報告工作方面。與此同時，效能監(jiān)察工作也能夠從內(nèi)部審計方面獲取一定的有利因素，包括成熟的技術(shù)和有效的方法。由此可見，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作與效能監(jiān)察工作既有配合的可能性，又有配合的必要性，二者結(jié)合能夠?qū)崿F(xiàn)相輔相成、互通有無，效能監(jiān)察工作會因二者的配合而更加順利。

（四）內(nèi)部巡察工作的配合

在國有企業(yè)中，內(nèi)部巡察工作的重點是對黨的紀(jì)律的執(zhí)行狀況、中央精神的落實情況、選人用人工作情況、廉潔從業(yè)情況等問題的考察?？梢哉f，查找問題是內(nèi)部巡察工作的出發(fā)點和落腳點，其是否成功的判斷標(biāo)準(zhǔn)是有沒有查找出隱藏的問題。內(nèi)部審計對于內(nèi)部巡察工作能夠起到很大的促進(jìn)作用，其工作方法和經(jīng)驗可直接為此工作提供有益幫助。對于高速公路企業(yè)來說更是如此，原因是工程施工、材料采購、招標(biāo)投標(biāo)等在高速公路企業(yè)各項工作中所占比例很大，而這些內(nèi)容極易滋生腐敗。因此，紀(jì)檢監(jiān)察部門需要內(nèi)部審計部門輔助巡察企業(yè)內(nèi)部人、財、物等關(guān)鍵崗位人員的廉潔從業(yè)狀況。具體來說，應(yīng)當(dāng)以查找“三重一大”、黨風(fēng)廉政方面問題為重點，著重巡察企業(yè)在投資和物資采購時的管控到位與否，招標(biāo)及合同管理等問題處理得怎樣，重大資金支付的風(fēng)險規(guī)避狀況如何，參控股企業(yè)管理的規(guī)范性如何，企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)控質(zhì)量如何等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門工作配合的方式

（一）信息共享與交流

信息對于內(nèi)部審計工作來說不可或缺，對于紀(jì)檢監(jiān)察而言更是如此，在第一時間掌握真實信息有利于工作的順利開展。內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門之間的信息渠道各自不同：前者會借助于財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計等渠道獲取眾多綜合性信息，在這些信息中，部分信息可能會對紀(jì)檢監(jiān)察部門的違紀(jì)案件查辦以及效能管理工作提供幫助；紀(jì)檢監(jiān)察部門則會借助于檢察院、上級紀(jì)檢部門、基層調(diào)研、群眾信訪等獲取信息，而且是一些傾向于與違紀(jì)、違規(guī)相關(guān)的信息，這些信息對于內(nèi)部審計工作也有一定的積極作用，可以輔助項目審計重點內(nèi)容的確定，提高內(nèi)部審計工作的針對性。一方面，內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察在獲取信息上有所重疊；另一方面，二者也能夠?qū)崿F(xiàn)彼此之間的反饋支撐。因此，加強(qiáng)二者在信息上共享與交流，可以使兩個同屬企業(yè)監(jiān)督體系的部門擁有更高的工作效率和更好的工作質(zhì)量。

（二）專業(yè)的補(bǔ)充和人員的抽調(diào)

在我國國有企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)制度實施已久，管理部門眾多，獲取和使用的信息量大，多層面、多專業(yè)的協(xié)作是各項工作順利展開的必要條件，出色完成各項工作依賴團(tuán)隊力量。在專業(yè)方面，內(nèi)部審計人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員都有自己擅長的地方：前者擅長財務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)事項驗證復(fù)核、賬務(wù)檢查、工程造價確認(rèn)等工作；后者政治鑒別力強(qiáng)，政治嗅覺敏銳，擅長談話訊問、線索梳理、證據(jù)收集等工作。在工作中，應(yīng)結(jié)合實際工作的需要，內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察可進(jìn)行人員抽調(diào)，取長補(bǔ)短，形成合力，促進(jìn)各自工作的展開。

（三）監(jiān)督部門聯(lián)席會議

目前，我國許多國有企業(yè)實施了監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度，其目標(biāo)是加強(qiáng)監(jiān)督部門彼此間的協(xié)調(diào)和溝通，監(jiān)督資源使用的合理性，實現(xiàn)監(jiān)督信息的共享，增強(qiáng)監(jiān)督效果。通常而言，國有企業(yè)聯(lián)席會議由主管紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)召集，在規(guī)定時間召開，參與部門包括審計部門、財務(wù)部門、法律部門、人事部門等，會議內(nèi)容為監(jiān)督工作中疑難性、交叉性問題的協(xié)調(diào)解決。通過監(jiān)察部門聯(lián)席會議，可以促進(jìn)需要跨部門合作事項意見的達(dá)成，及時解決發(fā)現(xiàn)的問題，共同探討整改措施。在此過程中，內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門可通報共同關(guān)注的情況，研究防范措施，對重大事項的審計結(jié)論進(jìn)行研究。

三、配合工作對內(nèi)部審計人員的要求

首先，內(nèi)部審計人員要認(rèn)識到紀(jì)檢監(jiān)察工作的性質(zhì)與要求，深化對相關(guān)規(guī)章制度的理解，特別是牢固掌握招標(biāo)、合同、資金、財務(wù)、內(nèi)控管理等方面的要求。在配合過程中，內(nèi)部審計人員會面對不同類別的單位，面對不同的主營業(yè)務(wù)和管理方式，所以要注重學(xué)習(xí)不同單位的相關(guān)業(yè)務(wù)知識，例如對于公路企業(yè)來說至關(guān)重要的施工現(xiàn)場管理、野外作業(yè)流程、檢測工藝等；其次，在配合工作中，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)沉下心來，專心致志，端正態(tài)度，堅定責(zé)任意識和大局觀念。不能怕麻煩，要積極查閱各類資料，在細(xì)節(jié)之中發(fā)現(xiàn)問題。要服從安排，注意對工作進(jìn)度的掌握，并保證工作質(zhì)量；最后，在工作中要突出重點，積極發(fā)現(xiàn)問題，勇于直擊腐敗。要以中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2013-2017年工作規(guī)劃》為指導(dǎo)，積極參與對腐敗的遏制，在配合工作中提高問題意識，帶著問題查閱資料，帶著問題分析資料，分析隱藏在資料背后的問題。與此同時，要做到細(xì)心和謹(jǐn)慎，積極印證問題的真實性，應(yīng)當(dāng)為提出的問題提供充分的證據(jù)。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門積極開展配合工作具有很大的可行性和必要性，配合工作有利于兩個部門的優(yōu)勢互補(bǔ)以及工作效果的提升。在內(nèi)部審計人員與紀(jì)檢部門人員的配合過程中，應(yīng)當(dāng)履行好自身的職責(zé)，樹立大監(jiān)督的觀念，協(xié)同作戰(zhàn)，密切合作，不斷學(xué)習(xí)和成長，努力創(chuàng)新工作方法，取人之長，補(bǔ)己之短，促進(jìn)全過程、全業(yè)務(wù)立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的形成，提高國有企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。