中國(guó)安防企業(yè)海外子公司稅務(wù)管理問題研究

吳琰冰

摘 要：近年來隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與改革開放的深化，企業(yè)市場(chǎng)化、國(guó)際化的腳步也在逐步加快。不少企業(yè)不僅在國(guó)內(nèi)發(fā)展勢(shì)頭較好，更將目光放置于國(guó)際市場(chǎng)，在海外開設(shè)子公司，從而擴(kuò)大市場(chǎng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。然而在此過程中，海外子公司的稅務(wù)管理問題也日益凸顯。杭州海康威視數(shù)字技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“?？低暋保┳鳛槲覈?guó)領(lǐng)先的安防企業(yè)，其營(yíng)銷及服務(wù)網(wǎng)絡(luò)已逐步覆蓋全球，成為我國(guó)市場(chǎng)上具有代表性的跨國(guó)企業(yè)。本文將以?？低暪緸槔?，探討中國(guó)安防企業(yè)海外子公司稅務(wù)管理問題。

關(guān)鍵詞：海外子公司 跨國(guó)企業(yè) 稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理

?？低曉谖覈?guó)的安防產(chǎn)品行業(yè)現(xiàn)處于領(lǐng)先地位，目前是全球安防排名前五，視頻監(jiān)控排名第一的行業(yè)龍頭企業(yè)，其總部坐落于恢弘磅礴的錢塘江畔。?？低晳{借其深入的行業(yè)縱向發(fā)展，不斷積累企業(yè)實(shí)力。2009年，?？低暢闪⑾到y(tǒng)技術(shù)有限公司，致力于從產(chǎn)品供應(yīng)商轉(zhuǎn)型為產(chǎn)品與解決方案提供商。當(dāng)前，海康威視不僅在國(guó)內(nèi)23個(gè)城市設(shè)立有分公司，還在香港、美國(guó)洛杉磯和印度分別設(shè)立了全資和合資子公司，此外，還將在全球籌建更多的分支機(jī)構(gòu)。隨著?？低暺髽I(yè)版圖的不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部稅務(wù)管理問題也逐漸顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題與海外子公司涉稅管理等方面，下文將就此展開具體論述，并提出相應(yīng)對(duì)策，以期推動(dòng)?？低曉趦?nèi)的我國(guó)安防企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上有更好的發(fā)展。

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)概念

隨著國(guó)際全球化步伐的加快，跨國(guó)企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當(dāng)前世界各國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國(guó)稅法，將關(guān)聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關(guān)系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織”。簡(jiǎn)而言之，關(guān)聯(lián)企業(yè)是具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟(jì)紐帶建立起的關(guān)聯(lián)群體。例如?？低曉诼迳即?、印度、香港等地設(shè)立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務(wù)的市場(chǎng)交易價(jià)格常常會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國(guó)企業(yè)同樣需要面對(duì)的問題。

二、應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題的策略

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，樹立正確認(rèn)識(shí)

要避免被誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動(dòng)時(shí)，及時(shí)做好相應(yīng)賬目記錄，以便在事后應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的檢查。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風(fēng)氣，自覺遵守服從國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的相關(guān)稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或是避稅而實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，損害行業(yè)風(fēng)氣。?？低曌鳛槲覈?guó)首屈一指的安防企業(yè)，應(yīng)該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風(fēng)氣。

（二）提高企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題息息相關(guān)。稅務(wù)問題不僅涉及企業(yè)相關(guān)資金問題，還涉及相應(yīng)法律法規(guī)以及稅務(wù)專業(yè)問題，因此，對(duì)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關(guān)人員需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時(shí)，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，相關(guān)人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國(guó)企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對(duì)國(guó)外相關(guān)稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國(guó)改革開放只有數(shù)十年時(shí)間，面對(duì)已日臻成熟完備的國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)企業(yè)不論經(jīng)驗(yàn)或是資質(zhì)都存在許多不足，以海康威視為例，其在我們國(guó)內(nèi)從技術(shù)到服務(wù)都數(shù)前列，但面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的國(guó)際市場(chǎng)，海康威視便失去了其足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加上當(dāng)前國(guó)際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國(guó)家企業(yè)的跨國(guó)發(fā)展，特別是在稅務(wù)問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。

2、相關(guān)人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時(shí)，相關(guān)人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關(guān)涉稅問題后，沒有及時(shí)提出相應(yīng)的解決對(duì)策，貽誤了處理問題的最佳時(shí)機(jī)。此外，上文中提及的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導(dǎo)致其缺乏敏銳度的主要原因之一。?？低曌鳛橐患揖哂写硇缘陌卜榔髽I(yè)，財(cái)務(wù)人員一旦缺乏涉外稅務(wù)問題的敏銳度，就極易導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負(fù)面影響。企業(yè)一旦被稅務(wù)局認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)檢查會(huì)影響海外子公司的正常運(yùn)營(yíng)。做為上市公司，稅務(wù)檢查會(huì)做為資產(chǎn)負(fù)債表附注在年報(bào)中進(jìn)行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價(jià)、公司整體效益等產(chǎn)生負(fù)面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務(wù)預(yù)先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點(diǎn)，由于所在國(guó)稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強(qiáng)的目的性和時(shí)效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國(guó)實(shí)際稅收法規(guī)不符合的情況，就會(huì)帶來稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度健全，財(cái)務(wù)管理水平較高，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)。中國(guó)安防企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理層往往缺乏涉外稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定的稅務(wù)籌劃方案沒有深入了解所在國(guó)的稅收法律法規(guī)，會(huì)使稅務(wù)籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎(chǔ)十分薄弱。此外，中國(guó)安防企業(yè)低估了海外稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應(yīng)對(duì)策略

1、明確稅務(wù)管理目標(biāo)

要合理應(yīng)對(duì)海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務(wù)管理目標(biāo)，從而對(duì)企業(yè)整體稅務(wù)管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以?？低暈槔?，可在企業(yè)內(nèi)部開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理的培訓(xùn)項(xiàng)目，使企業(yè)內(nèi)員工對(duì)稅務(wù)管理產(chǎn)生明確認(rèn)識(shí)，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)文化，從而降低稅務(wù)管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務(wù)管理信心。在被稅務(wù)局認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易的情況下，相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行全面、詳細(xì)的了解，基于稅務(wù)管理目標(biāo)的前提下，及時(shí)籌備應(yīng)對(duì)方案，降低在此情況下所會(huì)造成的企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失以及企業(yè)其他的負(fù)面影響。

2、設(shè)立最優(yōu)納稅方案，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關(guān)情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低、稅后收益最大的稅務(wù)籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務(wù)籌劃應(yīng)該對(duì)海外子公司進(jìn)行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務(wù)籌劃。在進(jìn)行海外投資前，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)所在國(guó)的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務(wù)報(bào)告文件。在運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)海外子公司的稅務(wù)問題既要從內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，也要咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務(wù)解決方案。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從問題中找到自身的不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免同樣錯(cuò)誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，在拓展海外業(yè)務(wù)的情況下，需要招聘財(cái)務(wù)稅收理論知識(shí)扎實(shí)，又懂得當(dāng)?shù)卣Z言的財(cái)務(wù)人員充實(shí)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。在涉外稅收實(shí)踐中，可以通過調(diào)整財(cái)務(wù)崗位，派遣財(cái)務(wù)人員到成功的跨國(guó)企業(yè)定向培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)所在國(guó)稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握轉(zhuǎn)移定價(jià)等稅收籌劃的要點(diǎn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的海外涉稅水平。此外，中國(guó)安防企業(yè)在充分了解所在國(guó)財(cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置人員權(quán)限、明晰崗位職責(zé)、建立完善的財(cái)務(wù)核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國(guó)安防企業(yè)海外子公司稅務(wù)管理問題不容小覷，尤其在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定與海外子公司涉稅管理的問題上，都需要深入地對(duì)問題原因進(jìn)行剖析，并對(duì)癥下藥，及時(shí)針對(duì)問題制定相應(yīng)的稅務(wù)策略，從而使海外子公司稅務(wù)管理朝著健康的方向發(fā)展。

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