民營企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

何秀麗

【摘要】自改革開放以來，我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長中的重要支柱，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性的調(diào)整而日益突出。然而，在發(fā)展的同時，每年都有大量的民營企業(yè)倒閉，究其主要原因是內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部控制失效。為此，本文通過對民營企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的主要問題從內(nèi)部環(huán)境方面進行分析，提出相應(yīng)的解決對策及內(nèi)部控制的內(nèi)容創(chuàng)新。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)容創(chuàng)新

民營企業(yè)，簡稱民企，公司或企業(yè)類別的名稱，是指所有的非公有制企業(yè)。從狹義的角度來看，“民營企業(yè)”僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。本文的民營企業(yè)的界定主要是在于它的狹義的含義。

我國民營企業(yè)經(jīng)過幾十年的改革和發(fā)展，從早期粗放的作坊式生產(chǎn)逐步向集約的大規(guī)模生產(chǎn)轉(zhuǎn)型；從最初的家長管理逐漸步入集體商討、共同決策的規(guī)范化管理軌道。但在轉(zhuǎn)型及規(guī)范化的管理過程中，民營企業(yè)遇到了相當(dāng)多的困難，因此，從內(nèi)部環(huán)境方面分析民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進而完善內(nèi)部控制對民營企業(yè)健康快速地發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部環(huán)境應(yīng)該包括有效的公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派、內(nèi)部審計、企業(yè)文化建設(shè)等方面。下面僅從以上幾方面進行簡單分析：

一、公司治理結(jié)構(gòu)

我國民營企業(yè)最大的特點是家族經(jīng)營模式。大多數(shù)民營企業(yè)中，由最大的股東擔(dān)任董事長或總經(jīng)理，且董事長和總經(jīng)理合設(shè)為一個的占多數(shù)，少有外來的職業(yè)經(jīng)理人專門負責(zé)企業(yè)的經(jīng)營管理。顯而易見，這使得我國民營企業(yè)存在著相當(dāng)多的問題，如資金欠缺、抽逃出資，管理人員水平不高，操作上不規(guī)范等。

二、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派

組織結(jié)構(gòu)治理是實現(xiàn)民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，是決定企業(yè)治理成敗的一個重要因素。我國的民營企業(yè)會計機構(gòu)的獨立性存在較大問題，獨立性差尤為突出，不能起到強有力的監(jiān)督作用，另外企業(yè)會計及管理人員的素質(zhì)普遍較低，制度執(zhí)行與制度設(shè)計存在較大偏差，造成了內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、內(nèi)部審計

近年來，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，民營企業(yè)得到了快速發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部審計工作也取得了一定的效果，但由于我國民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計時間不長，主要受制于投資者和企業(yè)主，再加之缺乏有效的行業(yè)交流和政府部門指導(dǎo)，目前主要存在以下一些問題：國家審計機關(guān)缺乏對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效監(jiān)督；民營企業(yè)的家族式管理 ，阻礙了內(nèi)部審計工作的正常開展；沒有形成制度化，沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員；內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計質(zhì)量不高。

四、企業(yè)文化建設(shè)

民營企業(yè)的家族式管理模式，使得民營企業(yè)容易形成獨斷專行的思想意識，缺乏溝通、理解、包容的融洽氛圍。目前民營企業(yè)的管理者對企業(yè)文化建設(shè)的認識不夠全面，缺乏看待此問題的長遠眼光，而且也影響著企業(yè)員工對企業(yè)文化的認知。

民營企業(yè)雖然具有市場經(jīng)濟的天然屬性，但這并不能保證民營企業(yè)的發(fā)展與市場經(jīng)濟的要求相適應(yīng)。不斷完善的市場經(jīng)濟，必然要求企業(yè)制度不斷做出相應(yīng)的調(diào)整，保持組織制度和經(jīng)營機制的靈活性、多樣性和時代性。為了實現(xiàn)民營經(jīng)濟的新飛躍，必須從夯實基礎(chǔ)著手，積極推進企業(yè)加快制度創(chuàng)新的步伐。

（一）實現(xiàn)觀念創(chuàng)新

創(chuàng)新，首先是一種價值觀，是一種觀念體系，是民族進步的靈魂，是國家興旺發(fā)達的不竭動力。企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新，首先要確立以人為本的管理新觀念。企業(yè)內(nèi)部控制本身就是人的活動，管理觀念創(chuàng)新與進步，是以人為中心的價值管理來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍使企業(yè)能充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。其次要進一步樹立生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)的新觀念。

（二）實現(xiàn)制度創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新有兩種形式，一種是因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化或企業(yè)管理的目標(biāo)和要求的變化使原來的制度顯得不適應(yīng)而進行的改進型創(chuàng)新。一般是指形式和內(nèi)容的創(chuàng)新，并且，是在原有基礎(chǔ)上的創(chuàng)新。另一種是前所未有的創(chuàng)新，它是企業(yè)致力追求的一種創(chuàng)新。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是非常重要的。

（三）實現(xiàn)管理創(chuàng)新

管理創(chuàng)新對企業(yè)來說就是要不斷根據(jù)市場變化，對人才、資本、技術(shù)等關(guān)鍵要素進行重新調(diào)整，才能用知識創(chuàng)新來適應(yīng)市場，滿足市場需求，并且實現(xiàn)自身的效益和對社會責(zé)任的過程。創(chuàng)新與管理是密切相關(guān)的，可以說創(chuàng)新就是管理，管理創(chuàng)新行為涵蓋管理創(chuàng)新目標(biāo)。

五、結(jié)論

在我國民營企業(yè)已經(jīng)成為一支重要的經(jīng)濟力量，它的發(fā)展對我國經(jīng)濟的騰飛有著至關(guān)重要的作用，而隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及民營企業(yè)自身的不斷規(guī)范，民營企業(yè)內(nèi)部控制問題將不斷得到改善。