淺談高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的幾點(diǎn)要素

摘 要：高校資產(chǎn)是高校辦學(xué)的重要保障，具有價(jià)值量大、來源多樣、種類復(fù)雜的特點(diǎn)。高校資產(chǎn)的有效管理是高校正常運(yùn)行的重要因素，并且可以有效的降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。完善高校資產(chǎn)內(nèi)控建設(shè)是高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要，提高資產(chǎn)管理效益的需要，預(yù)防腐敗的需要。所以，強(qiáng)化資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識、提高監(jiān)督控制實(shí)施力度，加強(qiáng)績效評價(jià)手段的運(yùn)用，成為高等學(xué)校資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。

關(guān)鍵詞：高校 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》中明確提出：“對財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資。政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共共產(chǎn)建設(shè)等權(quán)利集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)利濫用”，為高等學(xué)校加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)、指明了方向。高校資產(chǎn)總量及價(jià)值量巨大、資產(chǎn)形態(tài)復(fù)雜，若管理不當(dāng)則存在國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是保障高校管理規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是高校發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。自2014年國家正式頒布實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21 號）以來，各高校積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，但仍存在部分學(xué)校重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。

因此，全面加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)內(nèi)部治理水平不斷提高，是各高校面臨的主要任務(wù)和重要課題。

一、高校資產(chǎn)內(nèi)部管控概述

1.高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的概念。學(xué)校資產(chǎn)管理包括產(chǎn)權(quán)管理，事業(yè)資產(chǎn)配置、使用、處置管理及資產(chǎn)評估與資產(chǎn)清查，收益和績效管理，監(jiān)督管理和統(tǒng)計(jì)報(bào)告等。學(xué)校資產(chǎn)管理控制是指對學(xué)校貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的管理控制，特別是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理與控制，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。

2.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)。學(xué)校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，釆取切實(shí)有效措施加以改進(jìn)，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。

二、高校資產(chǎn)內(nèi)部管控的幾點(diǎn)要素

1.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)角度看，資產(chǎn)配置控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于高校儀器設(shè)備未按預(yù)算和計(jì)劃申報(bào)、購置論證不充分、未按規(guī)定購置、合同未按結(jié)果規(guī)定簽訂、儀器設(shè)備驗(yàn)收不規(guī)范、使用效率不高等。資產(chǎn)使用控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于對外投資的資產(chǎn)范圍和投資方式不合規(guī)、資產(chǎn)價(jià)值未評估備案、未進(jìn)行可行性論證、未按規(guī)定權(quán)限審批、跟蹤管理不到位、收益核算不合規(guī)；出租出借審批及備案手續(xù)不完備、出租價(jià)格確定方式不合規(guī)、收入核算管理不合規(guī)、合同跟蹤管理不到位等。除此之外，高校資產(chǎn)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還包括知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不清、泄密、維護(hù)及處置不當(dāng)?shù)确矫妗?/p>

2.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)成因。

2.1資產(chǎn)管理內(nèi)部控制意識淡薄。高校資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，對國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)意識薄弱，對其管理的重要性的認(rèn)識不足，普遍存在“重采購、輕管理；重配置、輕使用”的問題，主要表現(xiàn)在注重向上級爭取資金的投入，卻不注重資產(chǎn)資源優(yōu)化配置和內(nèi)部調(diào)劑管理，易出現(xiàn)重復(fù)購置、資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)處置不當(dāng)、國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。

2.2權(quán)責(zé)不明，制度建設(shè)落后。高校資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)基本上屬于多元管理模式，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理體制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)校各類國有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，是學(xué)校貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款等流動(dòng)資產(chǎn)的歸口管理單位；國有資產(chǎn)管理職能部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和對外投資類資產(chǎn)的管理；基建部門負(fù)責(zé)在建工程類資產(chǎn)的管理；科技部門負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的管理。高校資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)職能分工傳統(tǒng)簡單，制度建設(shè)跟不上。資產(chǎn)形態(tài)的多樣導(dǎo)致管理部門分散，管理部門間缺乏配合與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理、核算、使用、處置各環(huán)節(jié)間，容易出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與管理職責(zé)盲區(qū)。

2.3信息系統(tǒng)化程度低。在信息時(shí)代的背景下，資產(chǎn)信息資源激增，然而目前高校資源分散閑置，缺乏共享機(jī)制，設(shè)備重復(fù)購置利用率低等問題，這些直接影響到高校實(shí)驗(yàn)教學(xué)的發(fā)展，制約了高校實(shí)踐科研能力的發(fā)展。

2.4缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制。目前國家對于高校的資產(chǎn)管理監(jiān)管依靠的是高校內(nèi)部的審計(jì)部門和紀(jì)檢部門，學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)管往往缺乏自主性和積極性，監(jiān)管評估體系也較為單一，雖然目前已經(jīng)逐步形成了學(xué)校、政府、社會三方監(jiān)督的體系，但由于缺乏有效的評估體系，綜合監(jiān)管效果不明顯，資產(chǎn)配置效率低。

3.高校資產(chǎn)控制的具體措施。

3.1強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)控意識。根據(jù)我國高等教育的總體趨勢，高等教育的教育人員或管理人員，在未來都有可能會變成“事業(yè)體”和“經(jīng)營體”的具體實(shí)施者。高校的教育人員和管理人員都必須有意識的參與到高校自主辦學(xué)自主經(jīng)營的模式中來，使得高校的工作人員與高校的改革同步成長。高校的教師及高校的其他工作人員在享受高校自主經(jīng)營權(quán)利的同時(shí)，也是責(zé)任的承擔(dān)者。每個(gè)教育管理者需要充分認(rèn)識內(nèi)部資產(chǎn)管理的理論和方法，使得各項(xiàng)工作可以正確順利的開展，即高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部審核系統(tǒng)得以正常運(yùn)營。

3.2明確資產(chǎn)管理體系內(nèi)部控制的權(quán)利與責(zé)任。高校具有非盈利的性質(zhì)，所以資產(chǎn)內(nèi)部管理更需要重視運(yùn)營控制。高校的內(nèi)部資產(chǎn)控制需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控和科學(xué)合理的監(jiān)督。高校內(nèi)部資產(chǎn)的合理管理是高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

3.3加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理人員隊(duì)伍建設(shè)。在近年來的資產(chǎn)大幅度的增長，使得高校管理人員需要具備更強(qiáng)大的管理素質(zhì)。資產(chǎn)管理隊(duì)伍的質(zhì)量，是提高資產(chǎn)有效管理的重要內(nèi)容。高校資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和完善，是高校實(shí)現(xiàn)人才戰(zhàn)略的重要方案之一。高校需要結(jié)合自身的實(shí)際情況對資產(chǎn)的價(jià)值和使用實(shí)現(xiàn)“縱橫交錯(cuò)”的管理模式，即同時(shí)進(jìn)行管理。高?？梢赃M(jìn)行針對性的人才招聘，引進(jìn)先進(jìn)的資產(chǎn)管理人才，并制定基于理論具有可實(shí)施性的管理計(jì)劃，將高校的資產(chǎn)內(nèi)部管理人員建設(shè)成為一只專業(yè)化的隊(duì)伍。

3.4加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理信息化建設(shè)。正確的信息是控制有效進(jìn)行的前提，控制的對象即是信息，控制依賴于信息的暢通和正確，就是所謂的“信息化原則”。傳統(tǒng)的溝通渠道主要內(nèi)容是各個(gè)要素之間直接、即時(shí)的進(jìn)行交流，以及與資產(chǎn)運(yùn)作有關(guān)的部門成立專門的解決問題的機(jī)制，使得與資產(chǎn)有關(guān)的信息能夠及時(shí)的反應(yīng)到各個(gè)相關(guān)的部門，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)化、整體化、信息化和高效化。

3.5加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)化建設(shè)。高校內(nèi)部資產(chǎn)的管控具有系統(tǒng)性，具體含義是指相互聯(lián)系和相互作用的因素組成的整體，具有穩(wěn)定性的特點(diǎn)。高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)化，主要是指根據(jù)既定的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行有效的實(shí)施，以此發(fā)揮出資產(chǎn)最大的作用，并按照各個(gè)部門的實(shí)際情況發(fā)揮有效的作用，使得高校的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低。并且需要管理人員積極地找尋出潛在風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用合理的措施進(jìn)行預(yù)防，使得高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的優(yōu)化和完善。

3.6加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。高校資產(chǎn)管理的控制具有標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)化是指內(nèi)部控制的目標(biāo)在微觀上得以實(shí)現(xiàn)。標(biāo)準(zhǔn)化管理是現(xiàn)代的新型管理，在各個(gè)領(lǐng)域被廣泛引用。高校資產(chǎn)的管理需要通過與國際標(biāo)準(zhǔn)管理接軌，才能使得高校的資產(chǎn)管理有效的規(guī)范，使得高校的整體水平提高。

三、結(jié)語

高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)合理應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的保障，是在管理過程中形成的自我規(guī)范，是一個(gè)具有動(dòng)態(tài)性和全面性的過程。其不僅僅是一種理論性的制度，更是需要全員參與的一種實(shí)際行動(dòng)。在遵循內(nèi)控基本原則的同時(shí)，需滲透資產(chǎn)管理流程的每個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，加強(qiáng)資產(chǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)、全面梳理業(yè)務(wù)流程、制定合理制度、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控及實(shí)行科學(xué)程序，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的全面有效實(shí)施。這是高校長遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

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