探討內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

摘 要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理重要的部分，主要目的是運(yùn)用有效的控制方式推動(dòng)企業(yè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)都會(huì)面臨的實(shí)際問(wèn)題，兩者有著必然的聯(lián)系。在市場(chǎng)調(diào)控的大環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)，循環(huán)發(fā)展，缺一不可，當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 作用 問(wèn)題 策略

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制指的是為了保障企業(yè)完成目標(biāo)而順利的實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而做的一系列評(píng)價(jià)和約束等的管控措施，是企業(yè)在發(fā)展中自我檢查、調(diào)節(jié)、制約的一種內(nèi)在的機(jī)制，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，使經(jīng)營(yíng)者管理效率和效果得到提升，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。風(fēng)險(xiǎn)管理是為了更好的識(shí)別企業(yè)制定的戰(zhàn)略和各階層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中潛在的問(wèn)題而由董事會(huì)、管理層和其他人員共同依照風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)對(duì)其實(shí)施監(jiān)測(cè)的有效管理手段和方法，使企業(yè)安全得到最大程度的保障，從而更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)完成發(fā)展目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.有效降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在許多不確定的因素，雖然外部因素如市場(chǎng)需求、國(guó)家政策等改變不了，但是可以針對(duì)內(nèi)部如人員、組織、財(cái)務(wù)等因素，制定控制的程序和措施，也可以實(shí)現(xiàn)相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制主要是合理的管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從各個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，明確企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中可遵循的制度。

2.有效控制企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難免需要在基礎(chǔ)建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、產(chǎn)業(yè)投資、成果轉(zhuǎn)化等方面實(shí)施重大的決策，所以有效完整的內(nèi)控制度具有重要的作用，企業(yè)缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度，容易使決策發(fā)生偏差或失誤，從而產(chǎn)生權(quán)益或經(jīng)濟(jì)糾紛，影響企業(yè)的發(fā)展，而健全有效的內(nèi)控制度，決策方法和程序更加系統(tǒng)規(guī)范，對(duì)決策者的行為起到一定的制約，防止其發(fā)生主觀(guān)錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展具有一定的保障。

3.有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)該對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和預(yù)防，而內(nèi)部控制作為有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段，通過(guò)評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷控制企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，盡可能消滅企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。健全有效的內(nèi)部控制可以對(duì)物資財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的制約，使物資財(cái)產(chǎn)的完整性得以保障，并使浪費(fèi)、損失的現(xiàn)象得到有效的防范；另外還可以有效的結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，使各部門(mén)在緊密配合下其整體聯(lián)動(dòng)作用得到充分的發(fā)揮，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制的地位缺乏正確的認(rèn)識(shí)。許多企業(yè)人員具有較弱的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和快速發(fā)展過(guò)于重視，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制帶不來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益，需要較長(zhǎng)時(shí)間并且增加辦事流程和崗位設(shè)置才能實(shí)現(xiàn)間接效益，所以大部分企業(yè)都把眼光投向可以直接創(chuàng)造效益的技術(shù)研發(fā)、成本控制及銷(xiāo)售領(lǐng)域，而對(duì)可能造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新過(guò)多的監(jiān)督和制約，所以許多企業(yè)管理層覺(jué)得把內(nèi)部控制運(yùn)用在風(fēng)險(xiǎn)管理中會(huì)企業(yè)的創(chuàng)新和決策造成較大的影響，還有可能產(chǎn)生內(nèi)部矛盾，另外許多企業(yè)認(rèn)識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)管理是整體考核制度的制定和執(zhí)行結(jié)果的過(guò)程，而不是各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單匯總，在具體的工作中只重視制度形式和對(duì)實(shí)物的控制，而忽略了制度的實(shí)質(zhì)性和對(duì)工作人員的控制，使一些制度變成擺設(shè)。

2.缺乏健全的降低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。一些企業(yè)沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)制定內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度活動(dòng)覆蓋不到位，滲透不到企業(yè)的各領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，粗放的內(nèi)部管理缺乏合理的設(shè)置，缺乏對(duì)具體業(yè)務(wù)流程的有效控制，使許多流程缺乏規(guī)范的運(yùn)作，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成阻礙。另外隨著企業(yè)的改革，頂層設(shè)計(jì)沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)該領(lǐng)域的制度，使一些制度出現(xiàn)空白，而和發(fā)展的需求不相適應(yīng)。還有些企業(yè)缺乏對(duì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種環(huán)境的預(yù)見(jiàn)性，不能正確、有效的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展所需的戰(zhàn)略目標(biāo)，過(guò)于重視短期高效經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的追求，不重視中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的制度和程序，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成影響。

3.內(nèi)部控制缺乏到位的監(jiān)督和執(zhí)行。當(dāng)前許多企業(yè)在內(nèi)部控制上只重視紙上反映的相關(guān)制度的編寫(xiě)，而忽略監(jiān)督和評(píng)價(jià)其具體的執(zhí)行情況。因?yàn)楣芾韺訉?duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果不重視，普遍存在重經(jīng)營(yíng)、輕管理的現(xiàn)象，無(wú)法形成有效的監(jiān)督和激勵(lì)、自我約束和防范的機(jī)制，或企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻缺乏有效的執(zhí)行，導(dǎo)致許多制度只是一種形式；一些單位把原本應(yīng)該相互制約的崗位合并，增加了企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，使崗位之間制約的力度降低；有些企業(yè)盡管有健全的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，也實(shí)施總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但是對(duì)相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)并不明確，并沒(méi)有建立起具體的法人治理機(jī)構(gòu)，和相互制約的管理、決策和監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)事會(huì)較弱的監(jiān)控作用，使其職能和效用得不到充分的發(fā)揮。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略

1.提升員工內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)在發(fā)展中容易因?qū)κ袌?chǎng)缺乏應(yīng)有的敏感性而對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，往往因過(guò)分重視快速擴(kuò)張而忽略了考慮經(jīng)營(yíng)的細(xì)節(jié)，沒(méi)有建立起防范和控制風(fēng)險(xiǎn)管理的有效體系，所以就需要從內(nèi)部控制方面實(shí)施有效的控制，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并加大宣傳的力度；還應(yīng)該使全體員工樹(shù)立起內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)全體員工的積極參與提高內(nèi)部控制的成效。執(zhí)行內(nèi)控制度并不能使企業(yè)的工作效率降低，而是對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的防范，使企業(yè)的資產(chǎn)安全得到保障。內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和單位及員工的利益有重要的關(guān)系，企業(yè)員工只有具備自我控制的覺(jué)悟和態(tài)度，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到更好的貫徹執(zhí)行。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代企業(yè)想要使管理理念與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該健全和完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，以各項(xiàng)文件為依據(jù)，建立適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并明確相關(guān)人員的權(quán)限職責(zé)，嚴(yán)格的分離不相容的職務(wù)，針對(duì)重要的崗位定期實(shí)施換崗、輪崗制度，盡可能消除或減少內(nèi)在隱患，使企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全得到保障；為了便于日后借鑒，企業(yè)應(yīng)該完整的記錄所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的情況及時(shí)了解和掌握，整體評(píng)估內(nèi)控過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，制定適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的處理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更加合理完善。另外企業(yè)還應(yīng)該完善并加強(qiáng)信息溝通、環(huán)境控制、活動(dòng)控制等方面的內(nèi)控管理體系，使其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)控制度在規(guī)范常規(guī)業(yè)務(wù)和預(yù)警和防范個(gè)別業(yè)務(wù)等的重要性，內(nèi)控制度執(zhí)行力的提升非常關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該建立起完善規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)各層級(jí)工作人員的權(quán)限職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的界定，并形成有效的制約機(jī)制，把各級(jí)管理人員的職責(zé)具體分解，使執(zhí)行的難度降低，提高執(zhí)行制度的力度，建立評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制，落實(shí)和保障相應(yīng)的內(nèi)控制度；另外還需要建立公平的內(nèi)審部門(mén)，定期評(píng)價(jià)和反饋建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控制度的實(shí)際狀況，督導(dǎo)比較薄弱的環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，使管理層對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的了解，逐漸完善和提升內(nèi)控體系的剛性，使制度的有效實(shí)施得到保障。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致，但是在企業(yè)的現(xiàn)代管理中，人們對(duì)其認(rèn)識(shí)還缺乏應(yīng)有的意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互脫離，實(shí)際上兩者是相互聯(lián)系的，內(nèi)部控制推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理使內(nèi)部控制更加完善，所以在當(dāng)前形勢(shì)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究具有重要的意義。

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作者簡(jiǎn)介：姚曉冬（1983.10—）男。民族：漢。山西繁峙。學(xué)歷：本科。畢業(yè)于忻州師范學(xué)院物理專(zhuān)業(yè)，2012年擔(dān)任下茹越鄉(xiāng)社會(huì)保障事務(wù)所所長(zhǎng)。