新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，新時期下我國政府意識到內(nèi)部控制制度的不斷完善既可以保證行政事業(yè)單位的財產(chǎn)不受侵害，也能在行政事業(yè)單位內(nèi)部實現(xiàn)權(quán)利的制約。因此財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》來完善內(nèi)部控制制度，但是在實際中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中仍會出現(xiàn)各種各樣的問題需要我們?nèi)ッ鎸徒鉀Q。

關(guān)鍵詞：新時期 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、引言

在我國，行政事業(yè)單位是一種特殊的社會組織，其主要職能是為廣大人民群眾提供管理與服務(wù)，并對權(quán)利的使用和協(xié)調(diào)發(fā)揮著極大的作用。正因如此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善合理的內(nèi)控制度對于維持行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運營和提高其工作效率有著極其重要的意義。而目前隨著行政事業(yè)單位的職能不斷細分，社會服務(wù)內(nèi)容擴充，人們對于行政事業(yè)單位也越來越關(guān)注，從另一個角度來看，這也給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的要求。而與此同時，我國政府為了更有效的提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，不斷出臺各種新政策來滿足其完善內(nèi)部控制制度的需要，這為行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計內(nèi)控等工作更有效率的開展提供了極大的幫助。但是就目前而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著很多問題，所以在新時期政府部門需要及時去發(fā)現(xiàn)和解決這些問題，采取合理的措施，使我國行政事業(yè)單位的發(fā)展越來越好。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重視。因為我國行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，其主要的職能是服務(wù)，而不是營利性質(zhì)的單位，沒有對于盈利等項目的監(jiān)管和考核系統(tǒng)，也因此缺少去施行內(nèi)部控制的動力。導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的管理者們內(nèi)控意識較為匱乏，甚至把內(nèi)控建設(shè)僅僅當(dāng)作是財務(wù)部門的工作，較少在內(nèi)控建設(shè)上投入人力物力財力。另一方面，有的行政事業(yè)單位看似進行了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，其實只是做了一些面子工程，只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，并沒有真正的付出相應(yīng)的努力去完成內(nèi)部控制制度的建設(shè)。例如，某地一事業(yè)單位為了響應(yīng)不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制規(guī)定，在單位內(nèi)部進行宣傳，并制訂相關(guān)的崗位職責(zé)；然而實際情況卻形同虛設(shè)，單位個別職位如銀行印鑒和企業(yè)財務(wù)章仍由同一員工保管，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法落到實處。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員缺乏良好職業(yè)素養(yǎng)。近年來，由于行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)工作人員工作強度較其他單位來說相對較小，因此很大一部分財務(wù)工作人員長期處在一種相對輕松的工作環(huán)境里，同時，由于行政事業(yè)單位往往存在吃大鍋飯的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分財務(wù)人員工作懶散，責(zé)任心不強，沒有良好的職業(yè)素養(yǎng)，直接導(dǎo)致資金管理等出現(xiàn)漏洞。如：某事業(yè)單位A局，因為單位內(nèi)部人員的疏忽，未能按規(guī)定實行國庫集中支付和政府采購制度，當(dāng)?shù)氐呢斦块T就安排了某會計師事務(wù)所對A局的會計信息質(zhì)量進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了A局在財務(wù)方面的一些問題；其下屬單位B是與其有財政撥款關(guān)系的單位，而其下屬另一家單位C與其并沒有財政撥款關(guān)系。而A局在兩家下屬單位向A局申請資金投入時采取了相同的收支方案，導(dǎo)致會計師事務(wù)所工作小組在檢查財務(wù)信息時發(fā)現(xiàn)了A局在資金支出方面的信息管理不規(guī)范，使得A局下年的國家財政撥款減少了500萬元。以上案例很好地說明了事業(yè)單位財務(wù)工作人員具備強大責(zé)任心以及良好職業(yè)素養(yǎng)的重要性。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管機制不完善。目前從行政事業(yè)單位內(nèi)部的運轉(zhuǎn)情況來看，行政事業(yè)單位想要快速有效地完善內(nèi)部控制還有很長一段路要走；但為了進一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控，必須建立起一個合理的監(jiān)管體系。然而就目前的情況來看，行政事業(yè)單位監(jiān)管體系的建設(shè)也還存在著很多問題，并沒有有效地發(fā)揮出其真正的作用。而政府的相關(guān)部門因為事務(wù)繁多，使得監(jiān)管體系難以全面的落實到各個方面。另一方面，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作缺乏獨立性，使得監(jiān)管機制無法深入到實際情況中去，只存在于表面，從而影響到了內(nèi)控工作的效率和成果。

三、行政事業(yè)單位面對內(nèi)控問題的處理措施

1.加強行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位也在不斷調(diào)整，從最初的國家財政撥款為主的體制到現(xiàn)在自籌資金與國家撥款相結(jié)合的體制，使得我國行政事業(yè)單位也不斷的市場化。正因如此，行政事業(yè)單位的內(nèi)控更要不斷完善。眾所周知，無論什么工作都是以人為主體的，所以，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作中，工作人員的行為和意識起到了關(guān)鍵的作用，應(yīng)不斷加強工作人員的內(nèi)部控制意識。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強各部門領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識，對他們進行一些內(nèi)控工作的培訓(xùn)，使內(nèi)控意識深入到每一個部門領(lǐng)導(dǎo)的心中，只有他們重視內(nèi)控工作，才能更好的領(lǐng)導(dǎo)單位建立內(nèi)部控制制度，帶領(lǐng)員工共同做好內(nèi)控工作。其次，行政事業(yè)單位可以將內(nèi)控工作與每個員工的績效考核相結(jié)合，讓工作人員意識到內(nèi)控工作的重要性。最后，還應(yīng)加強各部門之間的合作，不斷強化有關(guān)于內(nèi)控重要性的宣傳工作，更好的引導(dǎo)工作人員完成內(nèi)控制度的建設(shè)。

2.提高行政事業(yè)單位工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制機制建設(shè)與工作人員的工作態(tài)度和工作質(zhì)量密不可分，而一個工作人員工作態(tài)度與質(zhì)量的好壞是與他本身的職業(yè)素養(yǎng)緊密相關(guān)的，因此應(yīng)做好行政事業(yè)單位工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)和提高工作。首先，行政事業(yè)單位在招聘工作人員時就應(yīng)該嚴格把關(guān)，提高要求，在選擇員工的時候應(yīng)以他們個人素質(zhì)的高低為依據(jù)，招聘一些各方面能力較高的人員；其次，應(yīng)大力開展工作人員的素質(zhì)能力培訓(xùn)工作，不斷提高他們的專業(yè)能力和技術(shù)水平，使得每一個人都有能力勝任內(nèi)控的相關(guān)工作并解決在工作中所出現(xiàn)的各類問題。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一種不斷甄選優(yōu)秀員工的機制，為工作人員素質(zhì)的不斷提高提供一個良好的外部環(huán)境；不斷完善根據(jù)員工能力來提升或者降低職位的機制，使其為行政事業(yè)單位的工作人員持續(xù)提高自身職業(yè)素養(yǎng)提供強大的外在壓力，以促使行政事業(yè)單位的工作人員持續(xù)提高自己的工作技能和素養(yǎng)；此外，強化公平競爭，當(dāng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)上升到相對應(yīng)崗位或相對應(yīng)層次的水平時，就可以通過公開透明的平等競爭來獲得晉升或更高職位，使工作人員職業(yè)素養(yǎng)的提高有了與之相對應(yīng)的獎勵機制。所以如果行政事業(yè)單位形成這樣一種體系的話，不斷提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不但是可能的，還是十分現(xiàn)實的。

3.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管機制。行政事業(yè)單位應(yīng)不斷健全和完善內(nèi)部控制的監(jiān)管機制，以此來推進內(nèi)控工作不斷深入和開展。行政事業(yè)單位可以在內(nèi)部控制的相關(guān)活動中來建全監(jiān)管機制，從而能夠發(fā)揮內(nèi)控機制的監(jiān)督作用。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)認識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，設(shè)置合理的內(nèi)部審計組織，安排好在內(nèi)審組織工作中人員的相關(guān)工作，使工作人員都能明確自己的工作內(nèi)容，不斷幫助單位完成相關(guān)制度的建設(shè)。其次，應(yīng)確保內(nèi)審組織的獨立性，合理配置審計系統(tǒng)，使其能夠真實反映行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作。最后，應(yīng)不斷更新內(nèi)部審計組織的工作方式和技術(shù)手段，順應(yīng)時代潮流，定期對內(nèi)部審計組織的工作人員進行技能培訓(xùn)，不斷提高工作人員的工作技能。

四、結(jié)語

隨著時代的發(fā)展以及國家相關(guān)政策的不斷變化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作也越來越受到人們的關(guān)注和重視。行政事業(yè)單位要不斷加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而確保國家頒布的相關(guān)政策規(guī)定能夠真正的落實下去，不斷提高行政事業(yè)單位的工作水平以及社會認可度。我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)還存在著一些問題，這就需要行政事業(yè)單位不斷轉(zhuǎn)變思想意識，將內(nèi)控制度的建設(shè)落到實處，及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中遇到的問題，從而促進行政事業(yè)單位得到更好的發(fā)展。

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