企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入經(jīng)濟(jì)全球化的程度進(jìn)一步加深，導(dǎo)致企業(yè)面臨著更為激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種環(huán)境下，企業(yè)必須進(jìn)行科學(xué)靈活地經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，而要想實(shí)現(xiàn)這種運(yùn)作，就需要發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)推行全面預(yù)算管理，能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)間的溝通與協(xié)調(diào)，使企業(yè)工作效率得以提升。為了更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，本文將專(zhuān)門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的特征和管理模式進(jìn)行深入分析，以期能夠把握全面預(yù)算管理的要點(diǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 特征 管理模式

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的特征分析

1.全面性。全面性主要指的是全程性、全員性或全方位性。在全面預(yù)算管理中，往往會(huì)涉及到各個(gè)企業(yè)部門(mén)，并需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的共同參與。同時(shí)，全程性主要指的是預(yù)算管理的整套活動(dòng)，即從一開(kāi)始的預(yù)算編制、審核，到執(zhí)行控制，再到后面的預(yù)算考核與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)都會(huì)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中。全方位性則主要是指全面預(yù)算管理往往涉及到經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及籌資預(yù)算等方面。

2.戰(zhàn)略性。無(wú)論是全面預(yù)算管理的編制還是預(yù)算的執(zhí)行與實(shí)施，都是在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略框架指導(dǎo)下進(jìn)行的，主要對(duì)企業(yè)資源的組織和分配使用進(jìn)行管理，只有全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符時(shí)，才能為企業(yè)提供全方位支撐，同時(shí)這也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在財(cái)務(wù)管理上的體現(xiàn)。

3.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性可以劃分為兩個(gè)方面。一方面是橫向系統(tǒng)性，是指在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，能夠把各部門(mén)的工作緊密聯(lián)系整合到一起，促進(jìn)彼此之間的影響。這樣一來(lái)，如果某一部門(mén)沒(méi)有完成既定的預(yù)算任務(wù)，則會(huì)影響其他部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)的完成。另一方面是縱向系統(tǒng)性，指的是預(yù)算編制、審核、執(zhí)行控制一直到最終的預(yù)算考核與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)相互銜接構(gòu)成一有機(jī)整體，并依靠各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系，共同構(gòu)成一個(gè)完善的剛性預(yù)算目標(biāo)體系。

4.協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理手段，往往會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)，預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須分解為多個(gè)具體的分目標(biāo)，并由各具體部門(mén)和人員負(fù)責(zé)落實(shí)，這樣一來(lái)，全面預(yù)算管理就有了協(xié)調(diào)性的特征，即在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理優(yōu)化配置。預(yù)算管理工作的落實(shí)需要依靠企業(yè)各部門(mén)的共同參與，對(duì)企業(yè)資源和各部門(mén)的工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化和合理分配，從而對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置與利用。

5.監(jiān)督性。全面預(yù)算管理不僅僅企業(yè)生產(chǎn)管理活動(dòng)開(kāi)展的重要依據(jù)，也是企業(yè)對(duì)自身管理進(jìn)行監(jiān)督考核的參考標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)芾韺勇穆殸顩r進(jìn)行有效考核，能夠促進(jìn)管理者考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制的完善。對(duì)于預(yù)算管理的執(zhí)行，不應(yīng)只關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制及匯總方面，而應(yīng)把預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整以及預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)確立為工作的重點(diǎn)，并重視全面預(yù)算管理的權(quán)威性發(fā)揮，從而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督與指導(dǎo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的管理模式分析

全面預(yù)算管理和企業(yè)、市場(chǎng)之間連接緊密，隨著我國(guó)融入經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境面臨著更多的不確定性因素，可以說(shuō)，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，但很可能挑戰(zhàn)的成分更多一些。為了應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)往往會(huì)制定出不同的發(fā)展戰(zhàn)略，加上發(fā)展時(shí)期與階段的差異性，在管理內(nèi)容及重點(diǎn)上就會(huì)有所側(cè)重，導(dǎo)致不同企業(yè)所采取的全面預(yù)算管理模式存在差異。因此，企業(yè)必須立足于自身實(shí)際，結(jié)合管理需求以及本行業(yè)的特征，制定合理的全面預(yù)算管理模式，從而使各階段的全面預(yù)算管理重點(diǎn)得以凸顯。目前，企業(yè)全面預(yù)算管理的模式主要有：

1.資本支出預(yù)算管理模式。如果站在經(jīng)營(yíng)管理角度分析，該模式是將企業(yè)內(nèi)部大量流動(dòng)資金，進(jìn)行市場(chǎng)研究、產(chǎn)品研發(fā)或者購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)凈現(xiàn)金流量為負(fù)值。與此同時(shí)，企業(yè)未來(lái)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流量大小和新產(chǎn)品的研發(fā)能否取得成功都變得很不確定，這也就意味著，實(shí)行這種預(yù)算管理模式的企業(yè)往往面臨更大的經(jīng)營(yíng)與投資風(fēng)險(xiǎn)。通常，當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期或市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的初期，往往比較注重項(xiàng)目投放，特別是大型區(qū)域性建設(shè)投資，因而，企業(yè)管理往往借助于投資預(yù)算對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行介入，緊密?chē)@項(xiàng)目投資總額和現(xiàn)金流出金額開(kāi)展預(yù)算工作，并利用投資概算以及財(cái)務(wù)決策對(duì)資本支出項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。此外，融資預(yù)算主要是對(duì)項(xiàng)目構(gòu)建進(jìn)行有效監(jiān)管，并與資本預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目資本支出的效果進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。

2.營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算管理模式。結(jié)合我們對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的分析，不難看出，當(dāng)前營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算管理業(yè)務(wù)的市場(chǎng)需求日益增多，并逐漸被市場(chǎng)認(rèn)可。這種預(yù)算管理的中心就是通過(guò)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)使市場(chǎng)潛力得到有效開(kāi)發(fā)，從而提升產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，但是要做到這一點(diǎn)，必須依靠大量的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用支出。而現(xiàn)金流入量的金額往往存在較大的不確定性，使得凈現(xiàn)金流量水平比較低甚至為負(fù)。這種預(yù)算管理模式主要是依托市場(chǎng)，根據(jù)市場(chǎng)占有率目標(biāo)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值完成銷(xiāo)售預(yù)算的編制工作，并堅(jiān)持以銷(xiāo)定產(chǎn)，針對(duì)生產(chǎn)、費(fèi)用等開(kāi)展預(yù)算工作。

在預(yù)算編制過(guò)程中，往往以職能預(yù)算為基礎(chǔ)，合理開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，并把營(yíng)銷(xiāo)管理確立為預(yù)算的中心，讓其他部門(mén)的工作都緊密?chē)@市場(chǎng)需求展開(kāi)，充分發(fā)揮計(jì)劃作用。但是這種模式比較看重于市場(chǎng)客觀性，這樣有可能導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部潛力挖掘的忽視，使企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間的矛盾加劇。

3.成本控制預(yù)算管理模式。目前，成本控制預(yù)算的市場(chǎng)需求增長(zhǎng)已放緩，但是依舊有較高的使用率。如果企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境穩(wěn)定，那么企業(yè)的相對(duì)可控因素就會(huì)決定其能夠取得經(jīng)營(yíng)收益的大小。成本控制預(yù)算管理能夠會(huì)影響企業(yè)的期望收益，能夠使企業(yè)凈現(xiàn)金流量為正。根據(jù)全面預(yù)算管理模式內(nèi)涵，如果企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境和價(jià)格都趨于穩(wěn)定時(shí)，為了保證自身的經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)需要不斷深入挖掘成本因素，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益期望出發(fā)，把成本管理擺在企業(yè)內(nèi)部管理工作的突出位置上，并把市場(chǎng)價(jià)格當(dāng)做已知變量進(jìn)行成本預(yù)算的規(guī)劃，對(duì)總預(yù)算成本進(jìn)行合理劃分，由各具體管理與生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)具體落實(shí)，這樣分預(yù)算成本管理體系就此形成，對(duì)各預(yù)算單位成本進(jìn)行有效約束。一般地，如果企業(yè)產(chǎn)品已經(jīng)成熟，生命周期長(zhǎng)、那么就有可能采用成本控制預(yù)算管理模式，因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求已經(jīng)基本穩(wěn)定，為了獲得更大地競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須不斷降低自身成本。

4.現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式。對(duì)于現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式而言，應(yīng)收賬款的大量回收是其主要特征，此時(shí)由于企業(yè)尚未確定準(zhǔn)備投入資金的項(xiàng)目，所以企業(yè)的凈現(xiàn)金流量往往為正值。通常來(lái)說(shuō)，這種預(yù)算管理模式的管理重心在于現(xiàn)金出入控制，并通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的規(guī)范與控制，對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管。大量的實(shí)踐表明，現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式尤其適用于那些事業(yè)正處于擴(kuò)張的關(guān)鍵期，業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛的企業(yè)，當(dāng)然，也能應(yīng)用于大型企業(yè)集團(tuán)中用以實(shí)施內(nèi)部控制。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，能夠促進(jìn)企業(yè)供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈和價(jià)值鏈的整合，對(duì)資金、信息以及業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)整合，并通過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與分權(quán)，使企業(yè)資源得到合理化配置，能夠促進(jìn)企業(yè)管理效率提升，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通，同時(shí)也能為管理層監(jiān)督提供有力的參考，能夠使管理者績(jī)效考核、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制更加完善。因此，企業(yè)必須明確全面預(yù)算管理的特征，并根據(jù)企業(yè)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理需求等確定所要采用的預(yù)算管理模式，通過(guò)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠得到有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

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