基于風險管理的電力企業(yè)財務內(nèi)部控制研究

摘 要：在改革開放的不斷深入下，我國的市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展和完善，市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善同時促進了現(xiàn)代電力企業(yè)的迅速發(fā)展，也將企業(yè)內(nèi)部控制中的不足暴露出來了。電力企業(yè)內(nèi)部控制體系還不夠完善，企業(yè)對于風險管理的預防和控制手段單一，企業(yè)內(nèi)部缺乏激勵和約束的機制等等問題相繼而出。最近幾年來，我國的電力企業(yè)財務控制經(jīng)常會出現(xiàn)風險管理失控的問題。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)風險管理失控的問題原因主要是內(nèi)部控制體系不健全，不完善。本文將從內(nèi)部控制的發(fā)展狀況、電力企業(yè)內(nèi)部控制的概況、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理探究、電力企業(yè)面臨的主要財務風險以及基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建這五個方面出發(fā)，基于風險管理對電力企業(yè)財務的內(nèi)部控制管理進行了簡單的研究。

關鍵詞：風險管理 電力企業(yè) 財務控制 內(nèi)部控制 財務風險

在時代的不斷發(fā)展下，內(nèi)部控制和風險管理這兩個概念開始朝著統(tǒng)一化和趨同的方向發(fā)展，但是內(nèi)部控制和風險管理還是存在著本質(zhì)上的區(qū)別的。我國的內(nèi)部控制和風險管理基礎比較的薄弱，在我國的發(fā)展時間較短，所以依然存在各種各樣的問題，企業(yè)要想實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標，就需要再結(jié)合我國實際情況的基礎上，借鑒和學習先進的發(fā)展經(jīng)驗。電力企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的質(zhì)量就需要加強風險管理的意識，提前對風險做好防范，降低風險對我國電力企業(yè)的不利影響，將風險造成的損失降到最低。

一、內(nèi)部控制的提出與發(fā)展

1930年美國出現(xiàn)了經(jīng)濟危機，為了更好地度過這一危機，美國首先在企業(yè)當中設立了保險管理部門這是為了提前對風險進行預防。沒過幾年內(nèi)部控制的相關定義就被提出了，隨后風險管理的概念也產(chǎn)生了。到了20世紀80年代，世界上的大型企業(yè)數(shù)量越來越多，再加上科技水平的不斷提高，大型企業(yè)朝著現(xiàn)代化和信息化的水平高速的發(fā)展著，但是大型企業(yè)在內(nèi)部管理方面面臨的挑戰(zhàn)也就越來越多。到2004年，美國率先提出了電力企業(yè)風險管理的框架，將內(nèi)部控制的內(nèi)容進行了擴展。

我國與西方先進的國家相比內(nèi)部控制的發(fā)展開始的時間比較的晚，這也就意味著在我國進行內(nèi)部控制管理的時候，西方國家的內(nèi)部控制管理已經(jīng)比較的先進和完善了。所以我們需要在與自己國家的實際情況進行結(jié)合后，對先進國家的相關規(guī)則進行參考，來不斷的完善自己國家電力企業(yè)的財務內(nèi)部控制。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制研究

在社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，電力企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)越來越多，所以內(nèi)部控制就逐漸的成為了完善內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。同時內(nèi)部控制在企業(yè)的不斷發(fā)展下也不斷的進行著完善，內(nèi)部控制的成效也逐漸的顯現(xiàn)。電力企業(yè)對于內(nèi)部控制的認識也在不斷的進行深化，變得更加的全面。電力企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中始終堅持著合法性、全面性、重要性、有效性等等原則進行。必須了解到的是電力企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制之間有著密切的聯(lián)系，對電力企業(yè)的內(nèi)部控制進行發(fā)展和完善，對于風險管理的質(zhì)量和水平提高有著積極的作用。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理探討

對于風險管理與內(nèi)部控制之間的關系現(xiàn)在還沒有一種統(tǒng)一的看法，筆者認為電力企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制在目標、步驟和方法上具有一致性。也就是說本文的觀點是內(nèi)部控制與風險管理雖然在具體的目標上存在差異，但是他們的最終目標都是為了對風險進行控制，從而達到企業(yè)利潤的最大化。而在管理的步驟上，內(nèi)部控制和風險管理都包括了風險的識別、評估、應對和控制四個部分，他們的控制過程極具相似性。在管理方法上，都包括環(huán)境控制。預算控制、成本控制等的方法。

四、電力企業(yè)面臨的主要財務風險

1.經(jīng)營方面主要財務風險。企業(yè)在經(jīng)營方面的財務風險主要是在企業(yè)開展各項活動的過程中遇到的風險，造成這種風險的因素一般是不可控制的，也是難以預料和檢測的。一般情況下，電力企業(yè)在供電、輸電等過程中會因為一些不確定的因素導致企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，最終影響到了企業(yè)價值的生成。電力企業(yè)經(jīng)營方面的財務風險主要可以分成三種：電力生產(chǎn)過程中的風險、電力買賣過程中的風險以及電力企業(yè)應收賬款變現(xiàn)的風險。

2.投資方面主要財務風險。一般造成投資風險的原因是電力企業(yè)在進行了某種投資以后，因為市場上供需關系或者是政策方面發(fā)生了變化，造成了投資收益的降低，投資后的收益和投資開始之前設想的投資收益之間存在較大的距離。而電力企業(yè)當中遇到的投資風險是各種各樣的，包括了電力企業(yè)購買力大型固定資產(chǎn)后產(chǎn)生的風險，或者是企業(yè)在進行價證券等收益大但風險也大的投資時，由于價格變動造成的風險。

3.籌資方面主要財務風險。造成籌資方面出現(xiàn)財務風險的原因主要包括了三個方面，首先，由于電力企業(yè)對于戰(zhàn)略導向方面不夠重視，所欲他們對于目標資本結(jié)構(gòu)缺乏正確的認識，經(jīng)常進行盲目的籌資，造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)不斷的發(fā)生變化，企業(yè)在經(jīng)營的過程中就容易出現(xiàn)風險；其次，企業(yè)當中沒有一個專門用于授權審批籌資的機構(gòu)，所以授權審批籌資就比較的隨意，也容易出現(xiàn)籌資風險；最后企業(yè)對于資金的使用過程缺乏有效的監(jiān)督，所以企業(yè)的資金去向不夠明確，資金挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，最終造成財務風險的幾率就增多了。

五、基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

1.建立與風險管理目標相一致的財務管理體制。前文說到，風險管理與內(nèi)部控制在目標、步驟和方法上是統(tǒng)一的，所以我們應該建立與風險管理目標一致的財務管理體制，需要我們在了解了電力企業(yè)的基本特點以后，形成以會計核算為核心的，覆蓋到了企業(yè)各項經(jīng)濟活動的，符合電力企業(yè)發(fā)展目標的內(nèi)部控制體系。

2.完善內(nèi)部控制制度，加強控制環(huán)境建設。電力企業(yè)需要對內(nèi)部控制的各項制度進行完善，學習其它企業(yè)先進的內(nèi)部控制制度，在結(jié)合自己企業(yè)的基本情況，設立具有自己企業(yè)特色的、完善的內(nèi)部控制體系。電力企業(yè)要加強控制環(huán)境建設，對相關的工作人員進行培訓，幫助企業(yè)上下樹立內(nèi)部控制的觀念，讓觀念指導他們的工作。

3.強化風險管理，實施風險控制。企業(yè)的管理者需要對風險管理有一個清晰的認識，對風險管理的相關工作予以重視，開展一些活動來對風險進行預防、控制和管理。成立風險管理的控制部門，將風險管理的各項工作進行明確的分工，然后進行合理的分配。

4.強化內(nèi)部監(jiān)督，實現(xiàn)信息共享與有效溝通。為了使風險管理和財務內(nèi)部控制的相關政策得到切實的落實，就需要對電力企業(yè)的內(nèi)部進行監(jiān)督，這也有助于企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展的狀況，及時的進行戰(zhàn)略調(diào)整。企業(yè)需要利用現(xiàn)代信息技術建立信息共享和信息傳遞平臺，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的溝通和交流。

六、結(jié)語

到目前為止，我國電力企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，遇到的財務風險問題也越來越多，我國電力企業(yè)面臨的主要財務風險主要包括了三個方面：經(jīng)營方面的財務風險、投資方面的財務風險以及融資方面的財務風險。為了更好的降低上述財務風險，我們需要對內(nèi)部控制的發(fā)展狀況進行了解，對內(nèi)部控制在電力企業(yè)的應用狀況進行調(diào)查，對電力企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的關系進行分析，從而能夠構(gòu)建基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。我們可以采取四個主要的措施，首先建立與風險管理目標相一致的財務管理體制；其次完善內(nèi)部控制制度，加強控制環(huán)境建設；然后強化風險管理，實施風險控制；最后強化內(nèi)部監(jiān)督，實現(xiàn)信息共享與有效溝通。只有這樣才能更好的進行風險管理，提高電力企業(yè)的國際競爭力。

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