預(yù)算管理在上市公司中的應(yīng)用探析

摘 要：預(yù)算管理作為上市公司一項重要管理控制手段，在公司起著承上啟下的作用，上市公司的生存和經(jīng)營越來越離不開它。本文主要從預(yù)算管理在上市公司的重要性入手，分析當前市場環(huán)境下預(yù)算管理在上市公司應(yīng)用存在的問題，并提出相關(guān)解決意見。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 上市公司 應(yīng)用

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

一、預(yù)算管理在上市公司應(yīng)用的必要性

預(yù)算是企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制等職能實現(xiàn)的有效手段，是連接企業(yè)內(nèi)部不同單位和部門及經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的橋梁和紐帶。

1.明確上市公司經(jīng)營目標。預(yù)算是公司戰(zhàn)略目標進一步的分解和細化，是公司預(yù)算責任的逐層分擔和落實，也是公司內(nèi)部各部門實現(xiàn)其預(yù)算目標的具體行動方案與措施。例如公司通過股東大會確定目標利潤，預(yù)算管理相關(guān)人員通過專業(yè)測算，能夠測算出需要降低的成本目標，進而可以測算出公司發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所需成本。

2.整合公司資源。公司的資源在某種程度上即使有限的，又是無限的，有限的是指公司用貨幣計量的資產(chǎn)是有限的，無限的是指資本獲利能力。預(yù)算管理能夠站在公司整體角度和戰(zhàn)略高度，將公司各種資金、技術(shù)設(shè)備、市場渠道進行有效整合，剝離不良資產(chǎn)，提高公司收益率。

3.控制公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。上市公司預(yù)算管理是貫穿于整個經(jīng)營活動中，通過預(yù)算管理能夠調(diào)節(jié)公司各項經(jīng)營活動收支情況，保障與公司預(yù)算指標的協(xié)調(diào)性和一致性，使戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有了保障。

4.評價公司經(jīng)營業(yè)績。預(yù)算管理獨特的“抑惡揚善”功能，能夠在期末對公司進行客觀公正的總結(jié)，將預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價結(jié)果與薪酬相掛鉤，督促他們?yōu)楣緞?chuàng)造更好的業(yè)績。

二、預(yù)算管理在上市公司應(yīng)用中存在的主要問題

1.預(yù)算管理的基礎(chǔ)較為薄弱。上市公司的預(yù)算管理工作已普及，但其領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的重視度不夠，企業(yè)主要是由財務(wù)部門主導(dǎo)預(yù)算管理，公司整體沒有做到全員參與，缺乏對市場的變化和波動的把握，信息掌握的全面性和反饋的及時性存在延時，導(dǎo)致預(yù)算的準確性不高，預(yù)算管理的計劃性不強。財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高，主要體現(xiàn)在有些財務(wù)人員專業(yè)性不強，預(yù)算編制工作效率不高，增加預(yù)算管理的工作量。

2.預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性不夠，信息的溝通有待加強。上市公司有很多集團企業(yè)，有些公司預(yù)算管理缺乏母子公司、公司各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，預(yù)算信息的溝通不強，傳遞的時效性差，限制了預(yù)算管理的深入開展。一是預(yù)算管理的綜合協(xié)調(diào)性不夠?，F(xiàn)如今很多上市公司的各部門之間的權(quán)責不明晰，財務(wù)人員收集的會計信息真實性無從考證，出現(xiàn)問題時企業(yè)內(nèi)部各部門相互間的扯皮與推諉現(xiàn)象頻現(xiàn)，預(yù)算的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、考評與激勵的過程中，缺乏全面的溝通與協(xié)調(diào)，母子公司、公司各部門之間的合作與交流較少。二是預(yù)算信息的傳遞性不強。企業(yè)在預(yù)算編制與執(zhí)行的過程中，對信息收集與反饋方面不夠及時，一方面是企業(yè)各部門之間信息不能及時共享，企業(yè)作為一個預(yù)算責任中心，未能建立部門之間的信息傳送帶，往往是財務(wù)部參與預(yù)算的全過程，其他部門只提供所需要的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的整合與配比缺乏聯(lián)動性。另一方面是母子公司之間的信息不能及時傳遞，財務(wù)部門作為預(yù)算的常設(shè)機構(gòu)，在預(yù)算信息的獲得途徑上往往受所屬企業(yè)條件的限制，導(dǎo)致不能全面、真實地了解企業(yè)業(yè)務(wù)信息，造成計劃與預(yù)算的整體目標分解與落實受到扭曲，預(yù)算的事中控制與事后控制受到延誤。

3.考核制度執(zhí)行不到位。一種制度在企業(yè)全面推行成功，先決條件是個人在認識層面上做到與制度同步，當前我國上市公司對預(yù)算考核指標不科學，不能針對各部門工作性質(zhì)“量身定制”，更沒有將考核指標公布于公司中，使公司員工對自身考核績效沒有深入了解，久而久之對個人績效不太看重。同時，公司對考核制度執(zhí)行不到位，沒有完善的獎懲機制來調(diào)動員工工作積極性，都是對企業(yè)全面預(yù)算管理制度最大的自我否定。

三、預(yù)算管理在上市公司應(yīng)用問題解決路徑

1.夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)。首先上市公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變原有預(yù)算管理模式，樹立現(xiàn)代化全面預(yù)算管理觀念，以身作則，在公司日常經(jīng)營中加強預(yù)算管理的宣傳和培訓，營造全員參與預(yù)算管理工作氣氛，重視并積極配合財務(wù)部門進行預(yù)算管理工作。其次是建立全面預(yù)算的組織體系，加強預(yù)算管理委員會對全體員工的監(jiān)督、指導(dǎo)，使其能夠?qū)W習預(yù)算管理先進知識，并將應(yīng)用到公司中注重全體員工職業(yè)道德培養(yǎng)，使其能夠做到“知法、懂法、不犯法”，真正意義上為公司管理服務(wù)。

2.加強全員參與預(yù)算管理工作進程。一是加大預(yù)算管理的宣傳，提供公司員工對預(yù)算管理的認識，并激勵全員參與企業(yè)管理、關(guān)心企業(yè)管理、關(guān)心自身利益，僅靠財務(wù)部門不能做出全面業(yè)務(wù)的預(yù)算，員工參與預(yù)算編制的程度愈高，愈能了解企業(yè)經(jīng)營目標與困難，了解企業(yè)現(xiàn)狀，明確企業(yè)奮斗目標，讓員工參與企業(yè)管理的全過程，掌握實現(xiàn)目標的措施，自覺地為實現(xiàn)目標而努力。如果員工能將預(yù)算視為一種幫助他們提高工作業(yè)績的計劃和協(xié)調(diào)手段，那么預(yù)算為企業(yè)帶來預(yù)期收益就更大。二是推動全面業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，預(yù)算的編制與實施必須與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、市場開發(fā)、人力資源等多方面結(jié)合。推動全面業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，必須充分利用管理咨詢的成果，統(tǒng)一戰(zhàn)略目標的思想認識。同時，要鼓勵財務(wù)人員掌握多學科知識和先進的管理方法，增強組織與應(yīng)變能力，不斷提高財務(wù)預(yù)算管理的工作效率和質(zhì)量。三是逐步健全企業(yè)管理制度。預(yù)算管理水平的進一步提高，有助于公司細化相關(guān)管理制度，建立業(yè)務(wù)流程審批控制體系，保證各項管理活動有章可循。在預(yù)算執(zhí)行過程中，進一步明確各項業(yè)務(wù)的授權(quán)審批權(quán)限和審批流程，形成一套完整的含金額、權(quán)限的業(yè)務(wù)流程控制體系，并以制度的形式賦予其權(quán)威性，嚴格執(zhí)行。

3.落實預(yù)算考核制度。上市公司應(yīng)根據(jù)公司性質(zhì)，找準企業(yè)定位，再結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀縱向分析企業(yè)歷史，橫向比較和研究同行業(yè)和同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，制定適合企業(yè)預(yù)算考核指標，再逐步細化到公司各部門中，合理確定預(yù)算考核指標，并將考核標準公布于公司中，讓員工認識到自身就是績效管理的參與者，參與績效考評量的制定，并按要求完成績效考評的各項指標，能夠有效提高其工作效率。同時健全公司獎懲機制，才能不斷優(yōu)化考核手段，調(diào)動員工工作的積極性，必要時可以采取員工持股計劃的獎勵，使員工能夠切實感受到自身就是公司管理人，才能有效規(guī)范他們的工作行為，提高公司預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

4.樹立現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)平臺。預(yù)算管理工作會隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而逐步完善，當前社會經(jīng)濟處于高速發(fā)展狀況，公司必須樹立現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)平臺共同協(xié)助預(yù)算管理工作的開展，例如上市公司可以建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺，用以核實預(yù)算各項會計信息的真實性和及時性。不僅如此，企業(yè)之間也可以建立信息交流平臺，將共同的供應(yīng)商、生產(chǎn)、銷售代表進行征信分類，使各企業(yè)之間能夠加強與他們之間的商業(yè)活動管理，減少壞賬損失，提升企業(yè)營業(yè)利潤，這也是預(yù)算管理的重要途徑。

四、結(jié)語

要想在未來競爭中占據(jù)一席之地，現(xiàn)代企業(yè)就應(yīng)具有一定的戰(zhàn)略眼光，重視和加強企業(yè)的預(yù)算管理工作，實現(xiàn)全面覆蓋、全程控制、全員參與的完善體系。因此上市公司必須重視預(yù)算管理在公司應(yīng)用存在的問題，并追尋根源，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)，提高各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，落實公司預(yù)算考評制度，調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)的管理能力和管理水平，在企業(yè)未來的發(fā)展中，預(yù)算管理的有效實施將成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素。

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