新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控難點問題與對策分析

摘 要：當(dāng)前，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境也更加復(fù)雜。而企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部控制來說具有深遠的影響，只有將企業(yè)稅務(wù)管理的水平提高，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的質(zhì)量水平才能上升。在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，本文將圍繞企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制，對其含義、控制要點、作用等加以簡單分析，著力探究企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的各個方面的問題，并提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 要點

一、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制基本概述

企業(yè)稅務(wù)實務(wù)管理制度及管理流程是以提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤和運營成效而建立的，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制又是企業(yè)內(nèi)控機制的一個建設(shè)環(huán)節(jié)。從企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要遵循的具體環(huán)節(jié)步驟來看，企業(yè)稅務(wù)管理需要遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中華人民共和國稅收管理法》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《稅收征收管理法實施細則》、《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》等財政法律法規(guī)的引導(dǎo)，并且在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要堅持全面性、實用性、效益性及制衡性等原則，引導(dǎo)督促企業(yè)做好稅務(wù)登記、稅務(wù)籌劃、納稅申報、稅務(wù)賬目管理、稅務(wù)檢查等工作，使企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效提升，發(fā)揮其最大的效用與價值，及時化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的功能價值

1.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加以防控。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的職能來說有一定的對應(yīng)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制具有承擔(dān)識別、防范及化解企業(yè)運行風(fēng)險的作用，而企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的主要職能就是分析企業(yè)在稅務(wù)管理及稅務(wù)實務(wù)操作過程中所面臨的風(fēng)險隱患因素有哪些并進行及時的防控。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的幫助下，企業(yè)財會管理各個方面所面臨的稅務(wù)風(fēng)險隱患可以得到有效的歸總，然后將歸總到的信息在企業(yè)各部門進行及時的交流、溝通，對企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)服務(wù)等多方面的風(fēng)險進行及時的分析與管控，最后形成企業(yè)內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的良性循環(huán)。除此之外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控可以涉及到企業(yè)的方方面面：企業(yè)員工的稅務(wù)操作規(guī)范性、企業(yè)發(fā)展趨勢、行業(yè)競爭狀況等都可以進行有效的防治與控制。

2.提高企業(yè)經(jīng)營安全系數(shù)及企業(yè)利潤價值。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在最大程度發(fā)揮其作用的基礎(chǔ)之上，還可以對企業(yè)內(nèi)部控制機制進行鞏固和優(yōu)化，使其內(nèi)部的控制機制更具科學(xué)性和有效性，在運行的過程中能夠不斷趨于完善，這對于企業(yè)利潤價值的提高來說，也是有益的。這是由于企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制可以最大化地為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的稅務(wù)利潤機制，在符合相關(guān)政策與法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制進行優(yōu)化，可以降低企業(yè)涉稅成本支出，從而提高企業(yè)利潤價值的空間，實現(xiàn)企業(yè)利潤的提升。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控中的難點問題

1.未從整體認識企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作及進行相關(guān)的籌劃。目前，在新常態(tài)的大背景下，企業(yè)發(fā)展越來越快，相關(guān)的企業(yè)稅務(wù)管理工作也越來越多，可是，在發(fā)展的同時，企業(yè)并沒有真正意識到企業(yè)稅務(wù)給企業(yè)帶來的巨大影響，使得企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展不是很順利；未從宏觀上對其進行把握，使得企業(yè)未考慮企業(yè)的未來，僅僅為眼前的事物所迷惑，也就難以有效對企業(yè)稅務(wù)管理進行內(nèi)部控制。

2.未建立健全企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制及風(fēng)險處理機制。在企業(yè)的發(fā)展過程中，會遇到各種各樣的風(fēng)險，企業(yè)必須作出及時有效的策略來解決問題，當(dāng)前企業(yè)并沒有將這個問題當(dāng)成一個重要的問題來看待，導(dǎo)致企業(yè)對自身發(fā)展所面臨的各種問題、各種風(fēng)險認識不足，也就難以制定企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制及風(fēng)險處理機制，解決當(dāng)前的風(fēng)險問題。

3.未依托企業(yè)財會管理及稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，溝通交流不暢?，F(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)實現(xiàn)了信息化，通過企業(yè)財會管理及稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，可以實現(xiàn)信息的共享?？墒?，雖然信息化系統(tǒng)已經(jīng)建立，但并不是特別完善，員工之間也沒有進行及時有效地溝通交流，導(dǎo)致信息的傳遞不是很暢通，企業(yè)的發(fā)展可能具有延遲性，企業(yè)財會管理及稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)需要有效、及時的信息，才會使企業(yè)發(fā)展的更快更好。

四、新常態(tài)下強化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量水平的相關(guān)要點

1.從宏觀上把握企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，做好企業(yè)稅務(wù)實務(wù)的籌劃工作。當(dāng)前，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，相應(yīng)的稅務(wù)事務(wù)也變得繁瑣，再加上企業(yè)對稅務(wù)管理的認識還不是很全面，極易造成企業(yè)面臨各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險。因此，一方面，企業(yè)管理者與企業(yè)財會稅收管理者要加大對企業(yè)稅務(wù)事務(wù)的重視，及時收集有效的企業(yè)稅務(wù)政策及相關(guān)信息，落實企業(yè)稅務(wù)管理工作的崗位監(jiān)督及責(zé)任的明確，使企業(yè)稅務(wù)管理的員工能夠明確自己的職責(zé)所在，提高相應(yīng)的稅務(wù)管理基礎(chǔ)知識及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力；另一方面，企業(yè)管理者在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)上，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程與控制方法，對企業(yè)稅務(wù)管理工作進行全面控制，將稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率降到最低，同時，企業(yè)稅務(wù)員工需要在實際的稅務(wù)工作中不斷發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗、提出解決的方法，使企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制機制得到不斷的優(yōu)化與完善。

2.著力構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制及風(fēng)險處理機制。一個企業(yè)的運營，會遇到各個方面的問題，涉及到企業(yè)稅務(wù)管理方面的工作，必定會有非常多的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的問題，因此，這就需要企業(yè)能夠?qū)@些風(fēng)險進行有效的識別及及時的化解。企業(yè)需要在企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制及風(fēng)險處理機制的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r及企業(yè)面臨的實際環(huán)境，對企業(yè)稅務(wù)管理較為看中的納稅事項設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險防控點，做好風(fēng)險信息收集及風(fēng)險等級評價工作。首先，企業(yè)對收集、儲存、處理、傳遞及使用稅務(wù)相關(guān)信息的程序加以明確，使得有效信息能夠順利的在企業(yè)內(nèi)部得到交流溝通，并及時進行反饋。其次，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制需要根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)信息，制定解決問題的方案。相應(yīng)的風(fēng)險控制點必須覆蓋組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通及檢查監(jiān)督等各個方面。動態(tài)管理是要借助企業(yè)內(nèi)部控制及企業(yè)財務(wù)管理及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，來構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。除此之外，風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略的確定也是十分重要的，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找公司經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，進行相應(yīng)的處理，來實現(xiàn)公司稅務(wù)管理目標(biāo)。

3.依托企業(yè)財會管理及稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，做好稅務(wù)信息數(shù)據(jù)反饋交流。企業(yè)財會管理信息化系統(tǒng)的構(gòu)建及完善，使得企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在機制上逐步實現(xiàn)了信息化，要求企業(yè)稅務(wù)管理部門的工作人員借助信息化技術(shù)手段，將稅務(wù)信息數(shù)據(jù)進行整理分析，然后將數(shù)據(jù)信息上傳分享到企業(yè)內(nèi)部，對稅務(wù)信息數(shù)據(jù)實行動態(tài)把握，使得企業(yè)內(nèi)部工作人員第一時間掌握稅務(wù)信息，進行橫向比較發(fā)現(xiàn)其中的問題，加以解決。一方面，企業(yè)需與稅務(wù)主管部門進行及時溝通，收集最新的稅收政策及法規(guī)；另一方面，企業(yè)稅收管理內(nèi)部控制需對風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息進行記錄、收集、處理、傳遞和保存，符合相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險控制的要求。當(dāng)然，企業(yè)還要對稅務(wù)信息進行辨別、分析以及評估，這個任務(wù)可以聘請有相關(guān)資質(zhì)和能力的中介機構(gòu)進行。

五、結(jié)語

我國正處在社會主義初級階段，一切都處在大發(fā)展大變革的動態(tài)變化中。在當(dāng)前這樣的環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高對于企業(yè)能夠得到可持續(xù)發(fā)展提供了重要保證，發(fā)揮了顯著的作用，極大地提高了企業(yè)各個部門的管理水平。對于企業(yè)管理者或者是企業(yè)稅收管理者來說，需要加大稅收管理工作的重視程度，優(yōu)化稅務(wù)管理籌劃、構(gòu)建稅收管理風(fēng)險防控機制、交流稅收管理信息數(shù)據(jù)等，以此來提高企業(yè)自身的稅收管理水平，進而提高企業(yè)的收益，實現(xiàn)最大化收益的實現(xiàn)。

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