淺析營改增及天然氣稅率調(diào)整的影響

摘 要：營改增作為我國稅制改革中重要的組成部分，其實行及落實對于行業(yè)的發(fā)展有著重要的影響作用，而作為營改增中的重要部分，天然氣行業(yè)稅率的調(diào)整能夠明顯的降低稅負、保證燃氣行業(yè)的實際收益，對于天然氣行業(yè)的供給側改革起著非常重要的促進作用。

關鍵詞：營改增 天然氣 稅率調(diào)整 影響分析

天然氣作為我國重點性的能源，在國家生產(chǎn)生活發(fā)展的過程中，為了能夠促進其健康發(fā)展，國家發(fā)改委和國家稅務局、財政部等的協(xié)商下，對天然氣行業(yè)等進行了營改增的稅制改革，并且在將2017年又進一步的下調(diào)了天然氣的稅率?，F(xiàn)實的運用表明，天然氣行業(yè)的營改增明顯降低了天然氣行業(yè)的稅負和稅收，對天然氣行業(yè)的轉型發(fā)展起了非常明顯的影響作用。

一、營改增政策簡述

2011年財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點方案>的通知》，正式規(guī)定將原先我國一直實行的營業(yè)稅改為增值稅，也就是在我國生產(chǎn)生活行業(yè)中部分稅務工作的征收將會按照超過固定的比例部分進行增值的稅收，即增值稅。2015年，我國全面實行了營改增的方案和政策，整體上消除了現(xiàn)今部分行業(yè)原先稅收辦法導致的重復征稅的現(xiàn)象，而且也預示著我國今后的稅收中不會再出現(xiàn)營業(yè)稅的稅收方案和辦法。營改增之后，我國針對各個行業(yè)所實行的計稅依據(jù)、稅收方式和稅率的規(guī)定都會呈現(xiàn)出很大的不同，且在征稅的過程中，根據(jù)稅率的多少分為地方稅務局和國家稅務局兩種征稅機構。此外，則是營改增之后，將會在一定程度上降低納稅人的稅負，能夠進一步促進我國稅制的完善，有效降低了企業(yè)稅收的成本，對于我國可持續(xù)發(fā)展的稅業(yè)的實現(xiàn)起著非常重要的促進作用。

二、營改增影響分析

1.業(yè)務范圍影響。天然氣行業(yè)在管道運輸?shù)倪^程中，由于氣管道運輸?shù)牟糠植⒉皇橇性诮煌ㄟ\輸業(yè)增值稅稅收的過程中，而是將其納入到整體天然氣銷售的過程中，故其實按照天然氣的價格繼續(xù)擰增值稅的計算。但是，天然氣行業(yè)為了能夠降低其稅負，其可以通過將交通運輸業(yè)的進項稅用于稅負的抵扣，以此降低其稅收的繳納，能夠保證企業(yè)的實際收益。此外，則是現(xiàn)今天然氣行業(yè)部分未能夠用于服務、運輸?shù)墓艿揽梢赃M行租賃其他用途進行使用，而這部分業(yè)務在營改增之后，則將其作為交通運輸業(yè)的增值部分進行增值稅的稅收。最后，則是天然氣行業(yè)中，同樣會涉及到技術使用服務、燃氣部分設計服務等工作，同樣也變?yōu)樵鲋刀?，而不是在?zhí)行原先的營業(yè)稅，而且最為重要的是同樣可以使用進項稅進行抵扣。以此，增值稅的普遍執(zhí)行，能夠降低重復征稅，對于燃氣行業(yè)業(yè)務范圍的有效擴大起了重要的促進作用。

2.稅率變化影響。在營改增政策執(zhí)行之后，根據(jù)稅率的大小，對納稅人進行分類別的征稅分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種稅收單位。而對于天然氣行業(yè)來講，其增值稅的變化分為6%、17%兩個稅率，這兩個稅率包括技術設計服務、信息化服務、租賃服務、設備資產(chǎn)等的稅率繳納。

3.成本稅費影響。營改增的實行效果尤其針對部分行業(yè)稅費的改變起著非常明顯的影響作用。其中包含燃氣行業(yè)，燃氣行業(yè)的稅費變化涉及到天然氣管道的技術服務費、設計費、管輸費等方面，整體上不再實行營業(yè)稅，降低了重復征稅的現(xiàn)象，將會降低燃氣行業(yè)稅負的降低，稅負的降低，稅費同時也降低，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起著非常重要的貢獻作用。

三、城市燃氣行業(yè)的影響分析

1.對企業(yè)業(yè)務收入的影響。營改增實行之后，對城市燃氣行業(yè)最為明顯的則是天然氣使用的上游部分人員和下游部分人員兩部分之間的管輸價格發(fā)生了很大的差異及變化，尤其是上游管輸企業(yè)由于營改增帶來的變化導致其稅負明顯得到了提高，稅收繳納的增加，會整體上降低企業(yè)的效益收入。其次，則是天然氣下游人員在營改增后，其可以運用增值稅發(fā)票進行稅收的一部分的抵用，以此能夠間接的降低管輸?shù)膬r格，從而會導致上游與下游相聯(lián)系的一體化企業(yè)在成本收入中也會趨向于降低的趨勢，從而導致在成本分攤中實際收益會小的很多。那么，以此總體上造成了天然氣行業(yè)經(jīng)營收入的困難，對于天然氣行業(yè)的改革發(fā)展是非常不利的。我國為了解決天然氣行業(yè)在營改增之后遇到的經(jīng)營收益上的困難，為其長遠發(fā)展提供充足的動力，國家發(fā)改委積極的實行天然氣行業(yè)的進一步稅改，將增值稅變?yōu)閮r外稅，以此能夠有效的控制天然氣行業(yè)整體實際收入降低的比例，對于保持天然氣行業(yè)的實際收益起著非常重要的影響作用。

2.對固定資產(chǎn)的影響。營改增方案運行的過程中，其針對天然氣行業(yè)做出的調(diào)整則是行業(yè)所能夠運用的可抵扣的進項稅金呈現(xiàn)出擴大的趨勢。具體而言，則是天然氣行業(yè)在管道鋪設的過程中，所有經(jīng)過EPC項目進行的天然氣管道的鋪設，其必須要繳納一定的增值稅，但是由于原先稅收中的進項稅能夠實現(xiàn)抵扣的作用，所以導致整體上天然氣行業(yè)實際繳納的稅率相比營改增政策實行以前會提高譽為1%。這樣，造成的則是企業(yè)繳納稅收的增加將會對企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)生一定的影響，影響到了固定資產(chǎn)保持的價值。

3.對稅負的影響。營改增實行之后，其最為直接的影響作用則是其能夠降低過去稅收帶來的重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生，對于降低企業(yè)稅負，保證企業(yè)稅收權益等起著重要的保障作用。具體而言，則是營改增政策中明確規(guī)定，在進行稅收的過程中，如果實際稅負超過3%，那么超過的這一部分則實行增值稅的稅收辦法，對于天然氣行業(yè)來講，能夠明顯的降低其稅負水平。但是，在超過部分實行增值稅的過程中，實際上是一個稅收的“先征后返”，而這一過程的進行需要耗費大量的時間，天然氣行業(yè)無法及時額獲取稅收退還之后的稅負，在某一階段總體上還是會導致企業(yè)稅負的整體增加。

四、天然氣稅率調(diào)整政策簡析及影響分析

1.政策分析。2017年7月1日起，天然氣增值稅的稅率將由原來的征稅13%調(diào)整為11%，增值稅的稅率明顯降低是我國在經(jīng)濟轉型發(fā)展和稅制改革過程中，做出的關于燃氣行業(yè)的進一步調(diào)整。

2.影響分析。

2.1降低居民的基本生活成本。天然氣行業(yè)作為能源型產(chǎn)業(yè)，其在上游和下游居民使用的過程中，由于增值稅的變化，導致企業(yè)在稅收繳納中的稅費有了明顯的降低，這樣通過燃氣鏈的傳輸，分攤到居民消費者身上的稅收將會同樣的降低，以此而言能夠明顯的降低居民對于燃氣的消費投資，降低居民的基本生活成本。

2.2消費者享受更好的服務。天然氣稅率的下調(diào)，意味著能夠用于天然氣行業(yè)的固定資產(chǎn)和實際收益將會受到很大的影響，那么，對于天然氣行業(yè)來講，其將會有更多的資金用于業(yè)務規(guī)模的擴展和消費服務的投資中，總體上能夠為消費者享受更多、更健全的技術服務和投資服務等。

2.3供給側結構性改革能夠有效推進。天然氣行業(yè)作為我國建設發(fā)展過程中重要的能源型產(chǎn)業(yè)之一，通過增值稅的改革變化能夠有效的降低天燃氣行業(yè)的稅負，對于保證其固定資產(chǎn)、實際收入效益等起著非常重要的保障作用，以此杜宇促進燃氣行業(yè)供給側的改革起著非常重要的促進作用，同時也是燃氣行業(yè)供給側改革的途徑之一。在未來的稅制改革過程中，不斷調(diào)整天然氣增值稅稅收的結構，能夠明顯的優(yōu)化稅收環(huán)境，為天然氣行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供充足的動力和活力，對于促進燃氣行業(yè)結構的轉型發(fā)展有著不可替代的作用。

五、結語

綜上所述，營改增對于企業(yè)業(yè)務范圍、稅率和稅費等方面的影響是非常明顯的，而作為營改增中的重要組成部分，天然氣稅率的下調(diào)對于降低居民的生活成本、保證消費者的服務及促進供給側的有效改革同樣起了重要的影響作用，總體上營改增作為稅制改革中的重要組成部分，對于促進天然氣等能源行業(yè)的轉型發(fā)展有著有效的促進作用。

參考文獻：

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