百貨零售業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題探討

摘 要：在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了百貨零售業(yè)的發(fā)展，而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制建設(shè)也變得尤為關(guān)鍵和重要，備受企業(yè)內(nèi)部的高度重視。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，確保內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升，為百貨零售業(yè)的發(fā)展賦予強(qiáng)大的生命力。本文主要以百貨零售業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題為論點(diǎn)，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議，現(xiàn)做出如下論述。

關(guān)鍵詞：百貨零售業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 建議

目前，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制建設(shè)是百貨零售業(yè)各項(xiàng)管理工作的重中之重，扮演著極其重要的角色，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展極為有利，已經(jīng)成為了企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的重要支撐。百貨零售業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要高度重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這一問題，以此來不斷促進(jìn)企業(yè)零售率的提升，控制企業(yè)成本，進(jìn)而為百貨零售業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展平臺(tái)。

一、百貨零售業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，關(guān)乎著審計(jì)工作的能否順利實(shí)施，在審計(jì)工作中發(fā)揮著一定的決定性作用。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果即是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為的效能體現(xiàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以充分彰顯出內(nèi)部審計(jì)的積極作用，為企業(yè)管理者的決策提供具有價(jià)值的參考依據(jù)。

首先，有利于提升內(nèi)部審計(jì)效益。百貨零售業(yè)要想確保審計(jì)效益的穩(wěn)步提升，就必須要做好內(nèi)部審計(jì)工作，采用先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施提供保證，進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)效益。

其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，一些工作人員沒有嚴(yán)格要求自己，其工作能力有待提升，也沒有制定出切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重限制著企業(yè)的健康發(fā)展。而通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格約束審計(jì)人員的工作行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，及時(shí)提出相應(yīng)的整改措施，滿足內(nèi)審質(zhì)量的實(shí)際需求，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、百貨零售業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的不足之處

1.企業(yè)管理者缺少高度的重視。在一些百貨零售業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的地位并不突出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較為形同虛設(shè)，企業(yè)管理者也沒有給予高度的重視，各個(gè)部門沒有保持的協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到了極大的阻礙，進(jìn)而很難體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此趁虛而入，難以獲取良好的審計(jì)質(zhì)量。

2.配備人員素質(zhì)有待提升。一般來說，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)較強(qiáng)的系統(tǒng)化工程，要配備專業(yè)的知識(shí)技能。內(nèi)部審計(jì)在與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)的對(duì)比下，服務(wù)范圍比較狹隘，專業(yè)性人才并不多。在一些百貨零售業(yè)中，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較不合理，一些審計(jì)人員僅僅掌握了財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的知識(shí)，沒有在現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、信息化應(yīng)用等花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來進(jìn)行學(xué)習(xí)，一定程度上難以適應(yīng)百貨零售業(yè)的發(fā)展需求。而且一些審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提升沒有嚴(yán)格約束自身的行為，良好的監(jiān)督職能沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中摻雜了大量的主觀性因素。

3.信息化程度不高。主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法較為落后。一些百貨零售業(yè)以往傳統(tǒng)的審計(jì)觀念較為根深蒂固，風(fēng)險(xiǎn)觀念嚴(yán)重缺失，沒有對(duì)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)方法進(jìn)行廣泛的應(yīng)用，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率始終停滯不前。科學(xué)技術(shù)的不斷推進(jìn)與強(qiáng)化，審計(jì)人員由于自身專業(yè)性的限制，尚未具備較高的信息化技術(shù)水平，信息化建設(shè)程度并不高。而且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬已經(jīng)成為了一種必然趨勢(shì)。但是一些百貨零售業(yè)仍然采用較為傳統(tǒng)的抽樣調(diào)查方法，沒有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加以廣泛的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷越來越明顯。

三、百貨零售業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體建議

1.創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境。要想充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的工作效能，必須要?jiǎng)?chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮出董事會(huì)在內(nèi)控體系中的關(guān)鍵性地位。企業(yè)管理者要給予內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高度的重視，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，并與其他職能部門相互分離開來，合理區(qū)分崗位、部門之間的權(quán)責(zé)范圍。此外，內(nèi)部審計(jì)人員要正確行使簽證否決權(quán)力，尤其對(duì)企業(yè)各數(shù)據(jù)類報(bào)表、對(duì)外簽訂的各類合同和方案等，如果沒有審計(jì)批準(zhǔn)，合同則無效，鞏固內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)大的地位。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)。人力資源在審計(jì)資源中的地位不可估量，可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升。在百貨零售業(yè)人力資源建設(shè)中，要制定完善的內(nèi)部審計(jì)人員選拔機(jī)制，對(duì)于具有較高專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)審人員要給予優(yōu)先上崗就職的機(jī)會(huì)。還要招聘一些信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)分析等非會(huì)計(jì)專業(yè)的人員，成立一支較為多元化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入制度，要從專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)資格扥腳后跟方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

此外，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員展開一系列的后續(xù)教育培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，要廣泛運(yùn)用專家講座、進(jìn)修研討以及科研項(xiàng)目研究等方式，使內(nèi)審人員能夠充分掌握最新的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和技術(shù)方法等。企業(yè)要建立健全監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，制定獎(jiǎng)懲措施，設(shè)置考核制度指標(biāo)，對(duì)于指標(biāo)完成良好的內(nèi)部審計(jì)人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要予以嚴(yán)厲的懲處，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，健全內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。

3.1電腦計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，開創(chuàng)了百貨零售業(yè)信息化發(fā)展局面，比如商品銷售、存貨物流周轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)管理等方面，審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化。百貨零售業(yè)要構(gòu)建高效的內(nèi)部審計(jì)操作和管理平臺(tái)，集中整合財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)、物流配送系統(tǒng)等，做到實(shí)時(shí)追蹤百貨零售業(yè)資金、各種存貨資產(chǎn)等活動(dòng)，充分發(fā)揮出動(dòng)態(tài)審計(jì)功能。同時(shí)，企業(yè)要高度重視ERP、CRM等動(dòng)態(tài)計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)，緩解審計(jì)人員的工作壓力，有效提升項(xiàng)目工作效率。構(gòu)建與信息化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)的組織、機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享性。

3.2要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制建設(shè)，還要不斷完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，確保審計(jì)工作效率的穩(wěn)步提升。在審計(jì)過程中，要對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)分析以及投資分析等審計(jì)手段加以應(yīng)用，改變以往傳統(tǒng)的審計(jì)方式，朝著信息化的方向邁進(jìn)。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控狀態(tài)中。

4.針對(duì)審計(jì)結(jié)果開展調(diào)查分析。百貨零售業(yè)要時(shí)刻關(guān)注商品銷售情況，需要定期針對(duì)審計(jì)結(jié)果中體現(xiàn)的問題開展內(nèi)部調(diào)查工作，發(fā)現(xiàn)癥結(jié)，針對(duì)癥結(jié)制定整改計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展與完善。例如：上海市某一百貨零售公司通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在某種商品的滯銷現(xiàn)象，針對(duì)這一問題，公司對(duì)此開展了內(nèi)部調(diào)查工作，發(fā)現(xiàn)造成這一現(xiàn)象的成因主要為該商品沒有預(yù)先進(jìn)行供需分析，這些滯銷的商品原本銷售量就不夠理想，但卻仍然不斷進(jìn)貨，造成了商品積壓。針對(duì)這一問題，公司決定開展“清倉庫、增效益”的活動(dòng)，首先調(diào)整這一商品的擺放位置，將他們擺放至靠近收銀臺(tái)的區(qū)域，同時(shí)放置一些醒目的標(biāo)語招牌，來吸引顧客注意，并對(duì)促銷人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)這一商品的促銷力度。最后采取捆綁銷售的策略，將商品略提高些價(jià)格，捆綁如面巾紙、杯子等物品。通過上述整改措施。在較短的時(shí)間內(nèi)處理好了這些滯銷商品。綜上，針對(duì)審計(jì)結(jié)果開展內(nèi)部調(diào)查就是以提高企業(yè)效益為目的所開展的管理活動(dòng)，是企業(yè)不斷完善、不斷提升的有效策略，值得開展。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)百貨零售業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制勢(shì)在必行，可以確保百貨零售業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又好又快地運(yùn)作與發(fā)展。因此，百貨零售業(yè)全體人員要對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制給予高度的重視，嚴(yán)格約束自身的行為，各個(gè)部門之間要加強(qiáng)交流，做到相互監(jiān)督、相互制約。

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