論中小學如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

方紅英

摘要：近年來，我國行政事業(yè)單位的體制改革在各地方正在如火如荼的進行，伴隨著改革的深入，中小學在內(nèi)部控制上暴露出很多問題。國家為了加強行政單位的內(nèi)部控制制訂下發(fā)了一系列的規(guī)章制度，以幫助行政單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化資源配置。通過對中小學內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行討論，總結(jié)其暴露的問題，并提出切實可行的合理化建議，促進中小學的內(nèi)部控制建設(shè)順利進行。

關(guān)鍵詞：中小學；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對策

內(nèi)部控制建設(shè)是單位管理工作的重要組成部分，是指單位所有成員共同參與共同實施的，以保證各項經(jīng)濟工作的效率為前提，規(guī)避事業(yè)單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規(guī)政策，有效執(zhí)行社會大眾所賦予的責任而制定的相關(guān)操作流程、管理辦法和控制措施。中小學通過對內(nèi)部控制的建設(shè)，有助于其教學發(fā)展目標的實現(xiàn)。中小學應該以國家的相關(guān)規(guī)章制度為準則，建設(shè)符合自身校務情況的內(nèi)部控制體制，加強學校的財務管理水平和資產(chǎn)管理水平，促進學校的建設(shè)和教學水平的提高。

一、中小學在內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）中小學缺乏對內(nèi)部控制的科學認識

中小學由于其自身體制的特殊性，主要職責是肩負社會人才培養(yǎng)和教育的工作，政府和社會對中小學的考察重點往往關(guān)注在學校的教學質(zhì)量和辦學水平。在目前很多的中小學學校中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教師，都沒有把內(nèi)部控制放在應有的管理位置，把多有的關(guān)注焦點都放在教學成績上，忽視了對內(nèi)部控制機制的建設(shè)。在學校教職工的思想層面上，內(nèi)部控制對教學工作的作用有限，沒有必要把精力浪費在與教學無關(guān)的工作上，對內(nèi)部控制也沒有相應的管理部門和專門的人員配置，很多學校的財會部門的工作人員都身兼數(shù)職，只是對進行賬務的登記記錄，卻沒有對內(nèi)部控制和財務進行分析管理，失去了財務以及內(nèi)部控制的管理作用。

（二）中小學缺乏科學的內(nèi)部控制體系

目前大部分的中小學由于認識上的缺失，導致內(nèi)部控制的管理方式滯后陳舊，缺少相應的體系建設(shè)不完善，預算控制體系等其他的財務管理體系都不健全。中小學不屬于盈利性機構(gòu)，大部分的財政資金來源依賴于財政撥款，基于此種原因，學習的資金使用屬于公共性質(zhì)，形成學校對于財政資金的使用缺少科學合理的規(guī)劃，形成資金缺口的時候，就設(shè)立各種名目來加大政府的投入，使得財政資金并沒有有效的對學校的教學建設(shè)起到作用，甚至有部分學校領(lǐng)導人員有挪用教育資金的現(xiàn)象。學校的財務管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，導致中小學在財政資金的使用方面具有很大的隨意性，造成資金的浪費。同時，在財政資金的使用缺少約束力，導致超支的情況時有發(fā)生，只能繼續(xù)依賴政府的扶持，對學校內(nèi)部控制的持續(xù)性造成破壞。

（三）中小學對內(nèi)部控制工作人員崗位職責劃分不清，權(quán)限不明

中小學的內(nèi)部控制雖然不僅僅局限于財務管理，但很多工作內(nèi)容都在財務管理中可以得到體現(xiàn)，中小學在其財務管理中的混亂狀態(tài)，直接影響內(nèi)部控制的管理。對財務管理的崗位劃分不清，工作職責不明確，很多學校的會計、出納、采購都有一人身兼多個職位，職責劃分不清，權(quán)限不明，內(nèi)部財務人員和審計人員沒有做到分離，形成原本應具備的制約關(guān)系，工作責任落實不到位，當發(fā)生問題時，工作人員互相推諉，無法對其后果責任進行追究，使得整個管理環(huán)境雜亂無章，漏洞百出，削弱了財務管理的監(jiān)督管理作用。

（四）中小學的財務人員專業(yè)素質(zhì)偏低

由于中小學的財務管理人員大多數(shù)都由科任教師兼職，或者一個人員兼任數(shù)職，財會人員又沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務管理培訓，缺少對財務管理和內(nèi)部控制管理的管理經(jīng)驗，影響了財務工作的順利進行和內(nèi)部控制管理的有效實施。

二、中小學加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強中小學對內(nèi)部控制建設(shè)的觀念

對目前我國中小學的內(nèi)部控制建設(shè)來說，首先要做到觀念的改變，中小學雖然不是盈利性機構(gòu)，但是它也是政府所轄的行政事業(yè)單位，在日常的運行工作中，涉及到資金的使用和預算的管理，就需要有內(nèi)部控制機制來約束其日常工作行為。加強中小學的內(nèi)部控制意識，先從學校領(lǐng)導做起，領(lǐng)導干部以身作則，正確恩施到內(nèi)部控制建設(shè)對中小學建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展的重要意義，把學校內(nèi)部的財務管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來，加大對內(nèi)部控制管理建設(shè)的宣傳力度，并且加強對教職工的內(nèi)部控制建設(shè)培訓，把內(nèi)部控制管理的思想真正樹立在所有工作人員的工作意識里，切實把內(nèi)部控制落實到每個人的工作中。各位工作人員團結(jié)一致，都能把內(nèi)控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內(nèi)控環(huán)境，真正把內(nèi)控建設(shè)落實到實處，把內(nèi)部控制落實到個人，才有利于內(nèi)控工作的展開，人人做到內(nèi)控工作的管理者，人人做到內(nèi)控工作的執(zhí)行者，形成廣泛的共識，才能使中小學的內(nèi)部控制建設(shè)有序進行。

（二）建立科學合理的內(nèi)部控制建設(shè)體系

中小學的財務管理部門要結(jié)合自身的教育發(fā)展水平和教學工作運行情況，制訂科學合理的內(nèi)部控制管理體系。實行年度的預算管理體制，充分考慮到預期內(nèi)可能出現(xiàn)的物價變動、政策調(diào)整、校園活動、教學任務等內(nèi)容，進行合理的年度預算，在編制預算的過程中，要區(qū)分固定費用和變動費用，適當采用彈性費用，盡量避免不必要的項目支出和不可控費用的發(fā)生。把預算精細到每個工作環(huán)節(jié)，要用制度來確保預算使用過程的執(zhí)行，預算執(zhí)行分解到各個部門、各個崗位，逐級落實實施預算的有效執(zhí)行。財務部門要在預算內(nèi)業(yè)務發(fā)生時負責審批，對預算的執(zhí)行情況進行動態(tài)的監(jiān)控，并能做到及時的反饋；在預算內(nèi)業(yè)務執(zhí)行發(fā)生偏差時，要做到及時的糾錯，并分析原因，能以此為基礎(chǔ)做到日常預算管理的控制和實施。

（三）建設(shè)正常運作的內(nèi)部控制管理體制，劃分職責權(quán)限

中小學建立嚴格的內(nèi)部控制管理體制的同時，還要對設(shè)置專門的財務管理崗位，配備相關(guān)的管理人員，防止一人數(shù)職發(fā)生徇私舞弊的行為發(fā)生，增加了內(nèi)部控制的科學性和管理性。設(shè)置合理的財務管理流程，嚴格控制預算授權(quán)、預算審批、預算執(zhí)行、預算入賬等程序進行嚴格控制，通過嚴格的內(nèi)部控制體制監(jiān)管，形成內(nèi)部的制衡機制，使內(nèi)部控制管理體制發(fā)揮更好的作用。

（四）加強對中小學內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)

中小學要加強財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，針對中小學教學工作運行過程中存在的財務問題進行學習，加強專業(yè)知識的學習，科學的對中小學的財務管理工作，加強財務人員和內(nèi)部審計人員對財務法規(guī)制度的學習，完成對中小學的內(nèi)部控制管理。中小學內(nèi)部審計人員要通過相關(guān)知識的運用，監(jiān)督中小學內(nèi)部控制制度健全完整，并保證其有效實施，切實運行，加強學校的財務管理，在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下，維護學校的利益，降低學校的預算使用，確保學校各項活動的有序開展。

三、結(jié)論

長久以來，由于缺乏有效的監(jiān)管機制，中小學的內(nèi)部管理比較松散，沒有充分的認識和執(zhí)行預算管理，整體的內(nèi)部控制建設(shè)也沒有得到足夠的重視，沒有有效的內(nèi)部控制體系，在深入進行體制改革的新形勢下，過去的管理辦法已經(jīng)不能適應新局面的需要，嚴重影響了中小學財務管理工作的工作效率和資金的使用率。通過對相關(guān)問題的研究，并提出相關(guān)的意見和建議，通過這些措施的有效執(zhí)行，加快中小學內(nèi)部控制建設(shè)的步伐，促進教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：浙江省蘭溪市第一中學）