煤碳業(yè)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問題探析

秦秀

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是近年來(lái)理論界和實(shí)務(wù)界的一個(gè)熱門話題，我國(guó)監(jiān)管部門在2008年頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，于2010年又頒布了《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，大力推行內(nèi)部控制制度的建立和健全政策。在這樣的背景下，作為寧夏著名的家族企業(yè)A寧夏煤業(yè)集團(tuán)，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，推出了一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系，并且在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方面取得了突破性的成功，本文以A寧夏煤業(yè)集團(tuán)為例，運(yùn)用規(guī)范研究的方法，從評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系出發(fā)，深入分析其如何成功預(yù)控煤炭業(yè)的特殊風(fēng)險(xiǎn)；并且為其補(bǔ)充設(shè)計(jì)的不足之處，使其成為一套完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為煤炭集團(tuán)的管理者提供些許參考。

關(guān)鍵詞：煤炭業(yè)；公司內(nèi)部；風(fēng)險(xiǎn)控制；A煤業(yè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入開展和不斷發(fā)展，“風(fēng)險(xiǎn)”越來(lái)越成為企業(yè)和人們關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)的更新技術(shù)改造以及產(chǎn)業(yè)化的不斷升級(jí)不斷推進(jìn)著煤炭企業(yè)的資源整合工作，這對(duì)于煤炭業(yè)而言，可以說(shuō)既有很大的機(jī)遇也有挑戰(zhàn)。但是，目前煤炭行業(yè)越來(lái)越向規(guī)模化、市場(chǎng)化、自主化靠攏，并且礦井采掘的難度加大以及深度加深，煤炭企業(yè)將面臨越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其自2012年以來(lái)，煤炭行業(yè)始終呈現(xiàn)出持續(xù)低迷的狀態(tài)，作為國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)的煤炭企業(yè)，它們面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)自身的組織管理備受人們關(guān)注。人們?cè)絹?lái)越關(guān)注企業(yè)如何能使自身更加有效地進(jìn)行管理與風(fēng)險(xiǎn)。

一、A煤業(yè)概述

A集團(tuán)作為一個(gè)老牌煤炭企業(yè)，是一個(gè)國(guó)有獨(dú)資公司，成立于1995年10月。其以煤為基礎(chǔ)，鐵路、港口等與煤化工為一體，是目前我國(guó)規(guī)模最大的煤炭企業(yè)。主要經(jīng)營(yíng)國(guó)務(wù)院授權(quán)范圍內(nèi)的煤炭開發(fā)、國(guó)有資產(chǎn)等資源性產(chǎn)品，進(jìn)行電力、港口、煤化工等行業(yè)領(lǐng)域的投資。

二、A煤業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的分析

（一）危險(xiǎn)源辨識(shí)

危險(xiǎn)源辨識(shí)的作用是為了明確管控對(duì)象。A集團(tuán)開發(fā)了一套信息化軟件，用來(lái)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)查出的危險(xiǎn)源及時(shí)錄入系統(tǒng)并反饋給被檢單位。

缺陷：危險(xiǎn)源的產(chǎn)生有76%的原因來(lái)自于人員本身，A對(duì)于危險(xiǎn)源的辨識(shí)是來(lái)自檢查人的檢查及錄入系統(tǒng)。如果檢查人沒有正確意識(shí)到危險(xiǎn)源或者沒有及時(shí)在系統(tǒng)中錄入危險(xiǎn)源，則會(huì)導(dǎo)致后面流程的不正確性

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了明確管控重點(diǎn)。一般在煤礦企業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)包括管理人員因?yàn)榧毙柘嚓P(guān)信息而導(dǎo)致的差錯(cuò)、沒有合理的估計(jì)相關(guān)人員對(duì)自身崗位的勝任能力等。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候要合理量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失組成，在A的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中關(guān)于損失只提到了人員傷害程度及范圍，這是關(guān)于安全風(fēng)險(xiǎn)的范疇，但沒有涉及到比如對(duì)于環(huán)境的破壞程度這種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的損失。

（三）制定風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和措施

目的是為了明確管控依據(jù)和落實(shí)管控責(zé)任。

缺點(diǎn)：對(duì)于管控責(zé)任的模糊，在通過(guò)與煤礦企業(yè)高中層管理者以及各部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員的訪談中，我們可以了解到：煤炭企業(yè)的管理層中尤其是其中的中層管理者對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還不夠深入，尤其在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理方面，極為缺乏。煤礦企業(yè)人員對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理解和風(fēng)險(xiǎn)管理理論所要求的“業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線”相違背。

所以，在上述錯(cuò)誤的理解下，一些業(yè)務(wù)部門在可行性分析報(bào)告、預(yù)測(cè)以及項(xiàng)目立項(xiàng)等方面，存在論證不足和理解不透徹，忽視或者隱匿一些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)以及整個(gè)管理層的決策埋下了隱患。

（四）執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和措施

由于煤礦企業(yè)資源不共享，導(dǎo)致資源的配置不合理。當(dāng)一個(gè)業(yè)務(wù)流程或一個(gè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)涉及多個(gè)部門或者需要跨部門處理時(shí)，如何獲取和充分利用現(xiàn)有的資源也存在一些問題。煤礦企業(yè)目前已有一些風(fēng)險(xiǎn)管理體系的子系統(tǒng)在發(fā)揮作用，在風(fēng)險(xiǎn)管理子體系分別運(yùn)作，各自發(fā)揮作用，職責(zé)之間存在重疊、漏項(xiàng)，尚未全面、有效、共同發(fā)揮作用。

三、完善A風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理系統(tǒng)

（一）煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的規(guī)劃

對(duì)煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行剖析，制定煤礦企業(yè)在4-6年內(nèi)建立健全全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)計(jì)劃，在遵循平穩(wěn)過(guò)渡的原則下，努力開展煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)。

煤礦企業(yè)在建設(shè)其風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，必須遵循平穩(wěn)過(guò)渡、科學(xué)性、系統(tǒng)性、針對(duì)性以及可操作性的原則，以保證其他各業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行并達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的總目標(biāo)：

1.通過(guò)確保煤礦企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠遵循內(nèi)外部相關(guān)規(guī)定，從而達(dá)到合規(guī)性目標(biāo)。

2.創(chuàng)建煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體氛圍和意識(shí)。

3.建立煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，在企業(yè)內(nèi)培養(yǎng)一支知識(shí)水平高的、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。

（二）基于內(nèi)控的煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

由一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的專業(yè)人員、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化以及組織制度系統(tǒng)等和一個(gè)相對(duì)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程組成的煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。主要由風(fēng)險(xiǎn)判斷、標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定排序以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等組成。

（三）煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的成效

煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)能在穩(wěn)定規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全管理以及降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失成本，從而為形成煤礦企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力提供保障，為煤礦企業(yè)的發(fā)展開辟道路。

1.減少企業(yè)的成本提高預(yù)期收益

煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以為煤炭企業(yè)的中高層決策者提供依據(jù)，能讓他們準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及機(jī)會(huì)，從而做出正確的決策，防患于未然，轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)，從事后改正到事前預(yù)測(cè)，促進(jìn)整個(gè)煤炭行業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

2.不斷促使煤礦企業(yè)合規(guī)發(fā)展

針對(duì)煤礦企業(yè)面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)，可以提出不同的解決方案。在煤礦企業(yè)面臨一般的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，提出波及面小、針對(duì)性強(qiáng)、見效快的解決方案，既能夠防止過(guò)多矯正，又能“藥到病除”，最大限度的保證煤礦企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在煤礦企業(yè)面臨相對(duì)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)煤礦企業(yè)的自身特點(diǎn)，找出符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力的解決辦法進(jìn)而最大可能的降低企業(yè)的負(fù)面影響，促進(jìn)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.明確基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

明確煤礦企業(yè)的控制目標(biāo)是完善基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)，建立煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程度

很多企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)候并不能得到有效控制，但是作為企業(yè)的管理者，應(yīng)盡自己所能預(yù)測(cè)出企業(yè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，并識(shí)別出可以采取的相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

5.成為煤礦企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立可以為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供更加安全的、合規(guī)的以及收益機(jī)會(huì)更多的保障，從而降低煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成本和損失。

四、結(jié)論

在風(fēng)險(xiǎn)管理制度逐步推行的現(xiàn)在，企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)其實(shí)是建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身以及本行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部條件以及市場(chǎng)環(huán)境建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而完善企業(yè)的管理制度。A煤業(yè)股份有限公司尚未建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄。一方面，人力因素在其中起著舉足輕重的作用，企業(yè)的管理人員以及各部門人員缺乏基本的技能培訓(xùn)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以企業(yè)在日常管理中，應(yīng)加大對(duì)員工的專業(yè)能力的培訓(xùn)，提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，員工自身也應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)自我進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)首要關(guān)注安全風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)及政策得變化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)影響較大。

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（作者單位：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）