集團(tuán)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的相關(guān)探討

王乃昌

摘要：全面預(yù)算是通過對于過去的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析整合進(jìn)而制定出新的規(guī)劃及目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一種高級模式，集團(tuán)公司顧名思義就是對子公司的工作進(jìn)行整合，將下屬子公司以及工作員工進(jìn)行聯(lián)合，并將總公司的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)作為目標(biāo)。由此可見實施全面預(yù)算是實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要舉措，只有真正合理的開展全面預(yù)算，才能保證其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更好的前行。本文就集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算若干問題展開論述。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；全面預(yù)算；完善建議

一、全面預(yù)算概述

全面預(yù)算，顧名思義就是預(yù)算部門根據(jù)企業(yè)過去的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，規(guī)劃出企業(yè)的未來發(fā)展方向，以便充分使用企業(yè)的資源創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)利益。全面預(yù)算通過戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，預(yù)測和籌劃企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動，并且對預(yù)算過程進(jìn)行監(jiān)督，將預(yù)算于實踐成果進(jìn)行對比分析，從而不斷改善調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動，幫助企業(yè)的管理者制定出有效的管理方案，進(jìn)而最大可能的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算是企業(yè)近年來引進(jìn)的一種新型管理模式，涉及研發(fā)、制造、金融等領(lǐng)域，不僅涉及范圍全面廣泛，而且具有一定的前瞻性和系統(tǒng)性。全面預(yù)算能將企業(yè)的預(yù)算結(jié)果以一種貨幣形式反映出來，方便集團(tuán)經(jīng)營管理者進(jìn)行有理有據(jù)的管理，加強企業(yè)的內(nèi)部控制力度；同時，全面預(yù)算管理能夠有效考核企業(yè)經(jīng)營情況并隊企業(yè)進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督，激勵員工，提高企業(yè)效益。由此可見，集團(tuán)企業(yè)要想在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中取得一席之地，必須增強全面預(yù)算能力，不斷加強自身的管理能力。但目前我國財務(wù)預(yù)算過程中仍然存在許多誤區(qū)以及漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，本文就目前我國企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題進(jìn)行分析并給出相關(guān)建議。

二、目前我國集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀以及存在問題

全面預(yù)算這一管理理念已經(jīng)在我國開始實行，基本得到了大家的廣泛認(rèn)可。但是，縱觀國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較緩慢，這也直接導(dǎo)致了全面預(yù)算在我國的發(fā)展比較緩慢，在認(rèn)知上存在頗多誤區(qū)，在實踐過程中也存在許多問題。

第一，全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)不夠完善。這主要是由于領(lǐng)導(dǎo)者對于全面預(yù)算認(rèn)識不到位，是我國各企業(yè)全面預(yù)算普遍存在的問題。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不能正確的認(rèn)識全面預(yù)算，認(rèn)為這只是財務(wù)工作的一部分，與管理無關(guān)，不能從根本上認(rèn)識全面預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略性導(dǎo)向偏離預(yù)期軌道，造成預(yù)算的短期化目標(biāo)，導(dǎo)致公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定以及戰(zhàn)略選擇與決策止局限于形式。管理者的不重視，導(dǎo)致下層工作人員也不重視，甚至于很多底層工作者根本不知道什么是全面預(yù)算，更不要說積極配合實施全面預(yù)算，導(dǎo)致全面預(yù)算的實施受阻。另一方面，員工的專業(yè)素質(zhì)不夠高。很多企業(yè)的全面預(yù)算工作計劃的很周全名單是在實際操作過程中就會出現(xiàn)很多問題，有的問題出現(xiàn)之后還不能及時的解決，最終導(dǎo)致預(yù)算工作的不到位。究其根本原因就是員工的專業(yè)技能不夠高，對于全面預(yù)算工作不能及時掌控解決，導(dǎo)致出現(xiàn)很多問題。

第二，集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算不夠全面，也就是財務(wù)部門本身存在的問題。一方面，不能綜合考慮集團(tuán)公司里的各個子公司的情況。這主要是由于預(yù)算人員的專業(yè)能力不足導(dǎo)致的。集團(tuán)公司包含子公司，每個子公司的發(fā)展情況都不一樣，許多預(yù)算人員在進(jìn)行預(yù)算時不能充分考慮每個子公司的情況，以致于編制出的全面預(yù)算結(jié)果不能適用或者產(chǎn)生相反的結(jié)果。另一方面，集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算不到位。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算三個部分。經(jīng)營預(yù)算和專門預(yù)算進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和專門預(yù)算編制的，是整個預(yù)算體系的主體。這三者只有有機(jī)的結(jié)合在一起才能真正的發(fā)揮全面預(yù)算的作用。這三者的有機(jī)結(jié)合，是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的必要條件。但是許多預(yù)算人員在進(jìn)行預(yù)算時將三者獨立開來，并沒有綜合考慮這三者，做出來的預(yù)算過于籠統(tǒng)，降低了預(yù)算的效用。

第三，各子公司提供數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，降低全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。一方面，集團(tuán)公司的全面預(yù)算涵蓋各個子公司，而且數(shù)據(jù)經(jīng)由多個工作人員由下向上傳遞，傳遞過程中數(shù)據(jù)可能就已經(jīng)失真；另一方面，跨部門、各子分公司角度利益不同，各自考慮問題都是從自己的角度出發(fā)，沒有綜合考慮集團(tuán)企業(yè)的全面情況，各自預(yù)算出來的獨立性較強，沒有集團(tuán)企業(yè)的整體概念，降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性。

三、加強集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算的相關(guān)建議

針對上述的企業(yè)全面預(yù)算的相關(guān)問題，結(jié)合我國當(dāng)前的政策形勢和市場經(jīng)濟(jì)趨勢，深入分析思考問題原因，對上述問題提出相關(guān)可行性建議如下：

第一，完善集團(tuán)企業(yè)的管理組織機(jī)構(gòu)。一方面，領(lǐng)導(dǎo)者要從根本上正視全面預(yù)算，增強全面預(yù)算相關(guān)方面的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到全面預(yù)算的必要性，了解全面預(yù)算是為了企業(yè)未來發(fā)展做出的戰(zhàn)略規(guī)劃，在實施過程中積極配合，起到帶頭模范作用，營造良好的預(yù)算氛圍，樹立企業(yè)文化；另一方面，增強下層工作人員的全面預(yù)算知識，提高專業(yè)素質(zhì)。全面預(yù)算的制定不是單獨的經(jīng)濟(jì)行為，它的制定依附于企業(yè)的發(fā)展情況以及發(fā)展中存在的問題，實施也是依附于各階層的工作者，因此企業(yè)應(yīng)該加強對于下層員工的培訓(xùn)，讓他們能夠理解全面預(yù)算，一方面及時反饋信息到預(yù)算部門，另一方面積極配合響應(yīng)全面預(yù)算的實施，實現(xiàn)全面預(yù)算的價值。

第二，強化集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算機(jī)制。主要體現(xiàn)在專業(yè)對專業(yè)人才的個人技能上。一方面雇用預(yù)算工作人員時要側(cè)重預(yù)算方面的能力，著重全面預(yù)算方面的技能，可以進(jìn)行一些相關(guān)的測評考核；另一方面預(yù)算人員自己也要及時充電，跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步驟學(xué)習(xí)新的理論技能，編制出更有實用性的全面預(yù)算；再次，預(yù)算人員在編制全面預(yù)算時要將預(yù)算的三個部分綜合考慮，同時考慮集團(tuán)公司的下屬的各個子公司，編制出適用有效地全面預(yù)算。

第三，增強數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。一方面，各子公司在提供數(shù)據(jù)時要保證數(shù)據(jù)傳遞過程中的及時性以及準(zhǔn)確性，盡可能保證全面預(yù)算數(shù)據(jù)的真實可靠。企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身情況在總公司和各子公司之間建立網(wǎng)絡(luò)平臺，總公司和子公司之間、各子公司之間都能夠及時的對相關(guān)問題進(jìn)行雙向溝通交流，保證信息的及時有效；另一方面集團(tuán)企業(yè)要運用適合自身企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制方法。企業(yè)集團(tuán)要及時東西市場相關(guān)形勢信息，結(jié)合自身企業(yè)的優(yōu)勢特點，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，有效可行的進(jìn)行全面預(yù)算。

對于集團(tuán)企業(yè)來說，外部發(fā)展環(huán)境是企業(yè)成長的客觀條件，內(nèi)部環(huán)境則是企業(yè)發(fā)展的主觀條件，故內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算，可以提升企業(yè)的全面管理能力，將企業(yè)的資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)資源的最大使用價值，同時，全面預(yù)算也可以有效的監(jiān)督控制企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對企業(yè)在各種活動中出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并上報糾正，避免了企業(yè)風(fēng)險，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的市場而核心競爭力。

四、結(jié)束語

企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算的重要保證，企業(yè)只有對全面預(yù)算進(jìn)行有效的控制才能達(dá)到預(yù)期的效果，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到全面預(yù)算的必要性以及重要性，真正的認(rèn)識全面預(yù)算是一個系統(tǒng)化的工程，充分調(diào)動各部門、協(xié)調(diào)各部門全面實施全面預(yù)算，同時在全面預(yù)算實施過程中進(jìn)行有效的監(jiān)督，對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行及時的評價與反饋，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)制定的全面預(yù)算存在的問題并及時修正，盡可能的實現(xiàn)全面預(yù)算預(yù)期的效果。

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（作者單位：山東航空集團(tuán)有限公司）