石油企業(yè)日常營業(yè)活動中的稅收籌劃相關(guān)問題研究

馮凌

摘要：石油企業(yè)屬于資源開發(fā)型企業(yè)，與普通企業(yè)相比，石油企業(yè)需要更多的資金來支撐企業(yè)經(jīng)營過程中的各種所需，在所有的支出中，稅費占有較大的比重，因此，科學(xué)合理的稅收籌劃可以有效減少石油企業(yè)成本，而這一工作應(yīng)被引起足夠的重視。本文主要從稅收籌劃的涵義、石油企業(yè)籌劃過程中存在的問題以及籌劃方案的介紹和相關(guān)注意事項幾方面加以介紹。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 籌劃方案

一、納稅籌劃的涵義

企業(yè)的財務(wù)管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費，降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目的，在遵守相關(guān)法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過借助國家的優(yōu)惠稅收政策來對企業(yè)的經(jīng)營、投資及日?；顒舆M行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。

二、我國石油企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問題

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收體制的不斷完善，眾多企業(yè)越來越重視稅收的籌劃工作，但由于我國石油企業(yè)的起步較晚，大多數(shù)石油企業(yè)的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃意識薄弱

我國有很多石油企業(yè)都沒有真正落實籌劃工作，有的企業(yè)甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。

（二）納稅籌劃的作用沒有得到充分的發(fā)揮

石油企業(yè)在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒能有效降低稅負。

三、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

由于石油企業(yè)涉及的稅種較多，其稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤的比重很大。因此，設(shè)計合理的納稅籌劃方案對企業(yè)的發(fā)展意義重大，下面介紹幾個典型的籌劃方案：

（一）集團政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動，作為企業(yè)集團的石油企業(yè)，在發(fā)展過程中應(yīng)重視集團政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團發(fā)展過程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。因此，為了實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)及時針對當前經(jīng)濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。

（二）優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是指企業(yè)在發(fā)展過程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身發(fā)展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該充分運用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。

（三）節(jié)稅型納稅籌劃方案

石油企業(yè)可在投資、籌資、經(jīng)營管理過程中，以科學(xué)合理的方式降低稅負：籌資過程-籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益；投資過程：稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇；經(jīng)營過程：企業(yè)財務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負的目的。

（四）石油企業(yè)可選擇稅務(wù)代理機構(gòu)做企業(yè)的稅務(wù)咨詢

企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，在稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面、運用方面以及具體操作方面進行稅務(wù)咨詢，隨著法制的不斷完善，企業(yè)可以通過稅務(wù)咨詢使其在日常業(yè)務(wù)中能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

四、石油企業(yè)實施稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的問題

石油企業(yè)在稅收籌劃活動中，應(yīng)該注意以下幾個問題：

一是正確認識并防范風(fēng)險。風(fēng)險是無處不在、無時不有的，任何一個企業(yè)都應(yīng)該有足夠的風(fēng)險意識，因為市場環(huán)境和國家政策都具有很大的變動性，企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注這些動態(tài)，通過對變化的分析，判斷、預(yù)測這些變化可能會給企業(yè)帶來的影響和作用，從而提前制定出相應(yīng)的對策和計劃，盡可能地減少企業(yè)的損失。尤其是石油企業(yè)，其資金鏈和企業(yè)的各種活動的聯(lián)系極其密切，再加上運營資金數(shù)量龐大，一旦在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會帶來嚴重的后果。

二是加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)相關(guān)人員正確的納稅意識。一方面，石油企業(yè)要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過程，對稅法和稅收政策要及時把握，全面了解與企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營相關(guān)的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項規(guī)定，充分領(lǐng)會立法精神，合理科學(xué)的進行稅收籌劃，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃企業(yè)的日常行動；另一方面，石油企業(yè)必須加強對財務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其在思想上和行動上規(guī)范化，培養(yǎng)企業(yè)所需要的復(fù)合型人才。

三是石油企業(yè)應(yīng)該與稅收相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。石油企業(yè)應(yīng)該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，與當?shù)囟愂展芾聿块T保持溝通協(xié)調(diào)，可以根據(jù)國家對稅收政策的調(diào)整信息及時調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。

五、結(jié)束語

稅收籌劃是在實踐中沒有固定的模式，每個企業(yè)的運行模式都是有區(qū)別的，因此，企業(yè)必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內(nèi)石油需求量日益增加，我國石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營管理水平，增強市場競爭力。我國石油企業(yè)在這方面還有很長的一段路要走。

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