縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

李進(jìn)紅

摘要：自2008年國(guó)家正式頒布并執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來(lái)，電力企業(yè)逐步開(kāi)展并完善自身的內(nèi)控控制建設(shè)已經(jīng)成為了當(dāng)前企業(yè)提升管理水平的一項(xiàng)重要工作。內(nèi)部控制管理活動(dòng)作為當(dāng)前一項(xiàng)重要的企業(yè)科學(xué)管理方法，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的建設(shè)與實(shí)踐，成為了當(dāng)前電力企業(yè)加強(qiáng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)增收節(jié)支和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。本文結(jié)合電力企業(yè)內(nèi)部管理中存在的實(shí)際，針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的優(yōu)化這一問(wèn)題展開(kāi)了探索與討論。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)控管理 企業(yè)管理

一、電力企業(yè)與企業(yè)內(nèi)控管理建設(shè)

近年來(lái)，我國(guó)全社會(huì)的用電總量呈現(xiàn)出平穩(wěn)發(fā)展并緩慢增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。2015年，國(guó)家能源局統(tǒng)計(jì)顯示全國(guó)社會(huì)用電量重點(diǎn)達(dá)到了5.55萬(wàn)億千瓦時(shí)，同比增長(zhǎng)0.5%。電力企業(yè)作為為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展提供能源供應(yīng)的基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè)，受到國(guó)家近年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”的政策影響，電力企業(yè)要積極響應(yīng)并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重要戰(zhàn)略部署，就要加強(qiáng)企業(yè)自身改革與發(fā)展的方向。目前電力企業(yè)受到了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，包括國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和工業(yè)生產(chǎn)下行等原因的影響，電力企業(yè)逐步向著電能利用效率提升和電力消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，轉(zhuǎn)換電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，不斷建立健全企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)理念與管理制度，是當(dāng)前電力企業(yè)向著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)主體不斷發(fā)展和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的根本任務(wù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。內(nèi)部控制管理作為電力企業(yè)現(xiàn)代化管理體系中的重要組成部分，對(duì)優(yōu)化當(dāng)前電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和保障企業(yè)科學(xué)化管理有著重要的作用。有效的內(nèi)部控制管理活動(dòng)和企業(yè)內(nèi)控環(huán)境能夠起到遏制和避免電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中時(shí)有出現(xiàn)的違規(guī)招投標(biāo)、違規(guī)利益輸送、資金管理不到位、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、制度流于形式、考核指標(biāo)不科學(xué)、款項(xiàng)的越權(quán)審批、違反現(xiàn)金使用規(guī)定的現(xiàn)金支付等嚴(yán)重危害電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的問(wèn)題。因此，電力企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理建設(shè)，是規(guī)避和防范復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和（企業(yè)自身）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是關(guān)系到當(dāng)前電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗和保障國(guó)家電力與有效供應(yīng)的關(guān)鍵。

二、電力企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待完善

內(nèi)部控制制度的建立和完善是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，目前電力公司內(nèi)部控制管理中的基礎(chǔ)性問(wèn)題在于有的電力企業(yè)仍缺少一個(gè)有效、健全的內(nèi)部控制制度，同時(shí)也存在即便制訂了內(nèi)控制度，但內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺乏有效性的客觀情況。電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全性主要體現(xiàn)在當(dāng)前有些電力企業(yè)的內(nèi)控制度由于照搬照抄上級(jí)企業(yè)或者其他行業(yè)的制度而形成了自身企業(yè)內(nèi)控制度不成體系、缺乏全局觀念和制度治理破碎的現(xiàn)象。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中基本處于架空的狀態(tài)，雖然有了內(nèi)控管理的形式，卻缺乏必要的實(shí)施保證。這種現(xiàn)象導(dǎo)致了目前企業(yè)中內(nèi)控管理受到了限制，電力企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中還存在著“內(nèi)部人控制”的管理情況，企業(yè)管理者權(quán)利集中導(dǎo)致的濫用職權(quán)現(xiàn)象依舊存在，從而造成了（你）內(nèi)控管理失效的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制管理的執(zhí)行難以得到落實(shí)

根據(jù)目前的電力企業(yè)內(nèi)控管理與控制的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)信息的獨(dú)立驗(yàn)證、內(nèi)控效果的績(jī)效考核、內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)價(jià)監(jiān)督和內(nèi)控崗位的職責(zé)分離等。但是，這些內(nèi)部控制與管理活動(dòng)在實(shí)際的應(yīng)用和執(zhí)行過(guò)程中不乏存在不徹底、不到位以及內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不合理，且職責(zé)不清、缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)狀。例如，某電力企業(yè)中，雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制與管理制度，但是在基層員工中依舊存在對(duì)制度學(xué)習(xí)不到位，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不清，學(xué)習(xí)不到位的情況在電力企業(yè)基層員工中占到了70%以上，甚至有的員工對(duì)企業(yè)推行的內(nèi)部控制的管理概念知之甚少，這種情況導(dǎo)致了電力企業(yè)內(nèi)部控制在落實(shí)上形同虛設(shè)，無(wú)法起到有效地降低電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

目前，導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部管理工作實(shí)效的重要原因還在于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系的缺失問(wèn)題。當(dāng)前，電力企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作要想取得良好的效果，就要制定并完善相應(yīng)的監(jiān)督與約束機(jī)制。但是，目前一些電力企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀中，雖然初步建立起了一些監(jiān)督管理機(jī)制，但是企業(yè)的監(jiān)管和內(nèi)控工作存在一定的職能上的較差，同時(shí)有缺乏必要的溝通，導(dǎo)致了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作的目標(biāo)過(guò)于狹窄，內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題難以得到及時(shí)的上報(bào)與糾正。

三、電力企業(yè)內(nèi)控管理的改進(jìn)與優(yōu)化

（一）建設(shè)以人為本的企業(yè)管理文化環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)控管理背景

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控管理貫徹執(zhí)行的必要基礎(chǔ)。內(nèi)控管理要想做到同企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略計(jì)劃向統(tǒng)一，就要做到深入到企業(yè)文化環(huán)境中，更大地發(fā)揮內(nèi)部管理中的軟控制效果。同時(shí)，還要持續(xù)改善目前供電企業(yè)內(nèi)部控制大背景環(huán)境中存在的思想認(rèn)識(shí)不到位、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員不專業(yè)、內(nèi)控目標(biāo)定位不科學(xué)，脫離實(shí)際、職責(zé)不清等問(wèn)題。例如，某供電企業(yè)A在內(nèi)部控制管理建設(shè)活動(dòng)課過(guò)程當(dāng)中，就通過(guò)成立專門的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)劃分相應(yīng)的辦公場(chǎng)所、抽調(diào)目前企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干成員組成內(nèi)部控制隊(duì)伍，奠定了內(nèi)部控制制度的組織環(huán)境基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)組織內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)等形式多樣的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了供電企業(yè)結(jié)合實(shí)際、自我學(xué)習(xí)自我積累和探索創(chuàng)新相結(jié)合的有效的內(nèi)部控制環(huán)境體系。供電建立良好的電力企業(yè)文化環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)部職員團(tuán)隊(duì)中整體的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控素養(yǎng)是發(fā)揮內(nèi)部控制意識(shí)和管理效力的重要基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)在管理中的落實(shí)

目前，隨著國(guó)家發(fā)改委對(duì)輸配電價(jià)改革信息發(fā)布，電力企業(yè)告別壟斷后的轉(zhuǎn)型發(fā)展成為了當(dāng)前電力企業(yè)的重要發(fā)展目標(biāo)之一。因此，加強(qiáng)內(nèi)控管理活動(dòng)，不斷促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理同電力企業(yè)實(shí)際的結(jié)合才能促使電力企業(yè)在復(fù)雜的電力供應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目中避免會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序混亂的問(wèn)題出現(xiàn)。例如，供電企業(yè)可以通過(guò)定期召開(kāi)企業(yè)工作例行會(huì)議，在會(huì)議中通過(guò)通報(bào)工作情況等形式，明確內(nèi)部控制制度執(zhí)行責(zé)任和落實(shí)情況等，并將企業(yè)的內(nèi)部控制工作落實(shí)到崗位和個(gè)人，并結(jié)合供電企業(yè)當(dāng)前的業(yè)績(jī)考核制度等相應(yīng)的督導(dǎo)機(jī)制，保障內(nèi)控制度和內(nèi)容有序地進(jìn)行并取得相應(yīng)的成效。因此，不斷落實(shí)電力企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)，將內(nèi)控管理范圍拓展到企業(yè)財(cái)會(huì)、資產(chǎn)、供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)職員等各個(gè)方面，建立全方位、立體式的電力企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能保證內(nèi)控管理在電力企業(yè)決策、財(cái)務(wù)管理、收付款項(xiàng)等方面開(kāi)展實(shí)時(shí)、有效的監(jiān)督管理與控制活動(dòng)。

（三）實(shí)行電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部控制相結(jié)合的管理辦法

目前，大部分電力企業(yè)已經(jīng)引入并開(kāi)始使用國(guó)家電網(wǎng)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理信息平臺(tái)，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都在逐漸走向成熟。因此，為了實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)“十三五”計(jì)劃后的轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略，不斷完善當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制機(jī)制成為了當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)控管理中的重點(diǎn)問(wèn)題。電力企業(yè)要在國(guó)家風(fēng)控信息系統(tǒng)的接觸上，將風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作同自身實(shí)際的生產(chǎn)發(fā)展向結(jié)合，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中暴露的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題和管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)采取必要、有效的措施，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)。同時(shí)，要做好電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的調(diào)查、分析與評(píng)價(jià)工作，不斷創(chuàng)造“人人懂內(nèi)控，人人講風(fēng)險(xiǎn)”的電力企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)上電力企業(yè)全體員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為電力企業(yè)下一步的經(jīng)營(yíng)決策提供必要的參考依據(jù)，并為建立和完善更加有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制體系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督作用

為了保證電力企業(yè)內(nèi)控管理工作的真實(shí)有效，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部與外部監(jiān)督機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的有效保障。首先，企業(yè)要在內(nèi)部控制管理工作的基礎(chǔ)上通過(guò)建立專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具體內(nèi)容、管理行為和崗位職責(zé)的內(nèi)部監(jiān)督控制和管理，督促電力企業(yè)高層管理者自覺(jué)遵守內(nèi)控制度，降低電力企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)營(yíng)私舞弊和貪腐事件發(fā)生的概率。其次，為了切實(shí)加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控管理工作的效力，逐步建立和健全企業(yè)外部監(jiān)督與管理機(jī)制。通過(guò)社會(huì)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等各個(gè)部門分工合作和及時(shí)有效的橫向信息流通，確保電力企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮最大的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)電力企業(yè)在國(guó)家供電穩(wěn)步發(fā)展和產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革面臨著發(fā)展上的重大機(jī)遇和挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境中以市場(chǎng)為導(dǎo)向的高效、節(jié)能、清潔、可持續(xù)的電力產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求對(duì)電力企業(yè)的管理工作提出了更高的考驗(yàn)。因此，不斷加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控管理能力成為決定當(dāng)前電力企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中成敗的關(guān)鍵。正確認(rèn)識(shí)電力企業(yè)內(nèi)控管理中的實(shí)際問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方法的改進(jìn)，能夠?qū)㈦娏ζ髽I(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)同企業(yè)科學(xué)管理機(jī)制有效地結(jié)合起來(lái)，不斷提升電力企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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