淺析服務企業(yè)提高內部控制執(zhí)行力的意義及措施

姚文

摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，服務企業(yè)經(jīng)營活動日趨復雜化，企業(yè)內部控制制度在執(zhí)行過程中所存在的問題逐漸顯現(xiàn)。有效的內部控制對于提升企業(yè)的核心競爭力意義重大，但我國服務企業(yè)普遍存在內控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象。因此，為了加強企業(yè)經(jīng)營管理，更好落實貫徹企業(yè)規(guī)章制度，就需要有效提升內控制度的執(zhí)行力。本文將結合服務企業(yè)的主要問題就如何提升內控執(zhí)行力進行一些探討。

關鍵詞：服務企業(yè) 內部控制 執(zhí)行力

服務業(yè)是當今世界經(jīng)濟的第一支柱產業(yè)，是衡量一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要標志。因此，服務業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。從產業(yè)鏈的延伸角度來看，服務業(yè)涵蓋了大部分與國民生活息息相關的行業(yè)以及諸多相關領域，正是由于服務企業(yè)經(jīng)營項目涵蓋廣泛，所以內部控制在服務企業(yè)經(jīng)營過程中也愈顯重要。

一、服務企業(yè)實施內部控制的必要性

（一）規(guī)范企業(yè)管理行為，健全企業(yè)管理體系

服務企業(yè)具有完善的內部控制體系可以使整個管理運營系統(tǒng)統(tǒng)一起來，各環(huán)節(jié)的管理相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)營過程中一旦存在問題，就可以在各管理環(huán)節(jié)信息交互過程中第一時間反映出來，并被及時予以糾正。從而通過內部控制系統(tǒng)產生的監(jiān)督制約機制，提升了各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力，規(guī)范了管理行為。

（二）創(chuàng)造經(jīng)濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

有效的內部控制可以保證企業(yè)的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)協(xié)調統(tǒng)一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預期的經(jīng)營目標，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤空間。同時，完善的內部控制還可以通過制約與激勵的雙重手段，提升各部門的協(xié)同意識以及員工的工作積極性，從而提升整個企業(yè)的工作與執(zhí)行效率，使企業(yè)可以在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中具有更強的市場競爭力。

二、服務企業(yè)在內控執(zhí)行方面存在的問題

（一）制度建設流于形式，認識與理解存在偏差制

目前很多服務企業(yè)的內控制度建設僅體現(xiàn)在文字層面上，粗淺的將內控制度理解為是企業(yè)各種管理制度的匯總，內容條款與企業(yè)實際工作脫節(jié)，甚至控制流程的節(jié)點設置都缺乏合理性或科學性，從而造成流程繁瑣執(zhí)行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業(yè)的內控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對于條款執(zhí)行效果的控制；有些企業(yè)的內控制度欠缺必要的懲罰與激勵機制，在企業(yè)實際執(zhí)行檢查過程中又缺乏嚴謹性；有些企業(yè)僅僅是象征性的建立起內控制度，但實際其在系統(tǒng)性和全面性上都存在嚴重不足，甚至隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化都不做及時的修訂或補充，造成新業(yè)務的開展沒有相應的制度管控與支持。

（二）領導重視程度不足，員工培訓不到位

一些服務企業(yè)的領導層對內控制度的重視程度不足，甚至在制度執(zhí)行過程中不積極予以支持。很多時候企業(yè)對于在控制環(huán)節(jié)工作的人員沒有進行系統(tǒng)的崗位培訓，造成內控管理人員的素質以及認識程度都不能滿足該崗位的需求，在工作中時常會對內控程序及管理措施產生誤解，最終影響到內控制度執(zhí)行的效率。同時，領導對于內控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會造成通過內控工作發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時的整改，企業(yè)制定的內控制度變得形同虛設。

（三）內控人員責任心不足，內控工作溝通不到位。

一些服務企業(yè)的內控管理人員，在工作中難以嚴于律己，對于內控環(huán)節(jié)的相關權限和流程管控不嚴謹，使得企業(yè)內控制度執(zhí)行的有效性得不到保證。企業(yè)內控工作的執(zhí)行與各層級、各部門間的聯(lián)系密切，但一些企業(yè)的內控人員往往缺乏對其他相關部門內控環(huán)節(jié)的系統(tǒng)認知與了解，導致內控人員的內控管理意識差，使得內控制度執(zhí)行的有效性大打折扣。

三、提高服務企業(yè)內部控制執(zhí)行力的措施

（一）完善內部控制體系，健全內部管理制度

為了能夠保障服務企業(yè)內部控制管理工作的順利開展，服務企業(yè)自身應該積極的建立起一套組織結構完善、管理制度健全的內部控制體系，為企業(yè)打造一個良好的內控管理執(zhí)行平臺。

首先，企業(yè)的高層管理者必須要對內部控制給予足夠的重視，要提高自身的內控管理意識。同時，結合企業(yè)實際情況，根據(jù)管理人員的具體分工，由上層管理者組建內控管理執(zhí)行委員會等管理組織機構，以加強內部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節(jié)中的重要性，通過建立制度監(jiān)督、預算監(jiān)督、核算監(jiān)督、內部審計監(jiān)督等體系來實現(xiàn)內部控制，并且把財政、稅收等政府部門的監(jiān)督作為內部控制的推動力。

其次，由于內部控制涉及到企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應該強化內控管理執(zhí)行的全員參與意識。根據(jù)各個崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應承擔的內控管理職能。同時在各管理環(huán)節(jié)設置相關責任人并建立問責機制，以保證管理環(huán)節(jié)自身的有效執(zhí)行和不同環(huán)節(jié)間的監(jiān)督制約。

最后，鑒于服務行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應著重加強資金管理、合同管理以及客戶信息管理相關的各個內控環(huán)節(jié)。資金的管控在企業(yè)內控管理中尤為重要，所以企業(yè)應制定嚴謹?shù)馁Y金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時，服務企業(yè)還應加強對各類合同及客戶信息的管理。企業(yè)應該有一套流程明晰、執(zhí)行嚴謹?shù)脑u估預警程序，并以維護企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶評估管理策略。

（二）增強風險管理意識，完善風險防范措施

企業(yè)風險的管控與防范是內部控制的關鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的風險也變得多樣化、復雜化。因此，為了更有效的防范風險，服務企業(yè)應該將風險管控落實到內部控制工作中的各個環(huán)節(jié)。服務企業(yè)防范風險的主要措施包括，設立專門的風險管控部門，聘請或組建專業(yè)的風險管理團隊，建立風險識別及風險評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生的風險進行分類、評估，以做到針對關鍵環(huán)節(jié)風險的事前防范。

（三）加強宣傳培訓，提高企業(yè)人員素質

企業(yè)內控制度的有效執(zhí)行必須依靠企業(yè)員工，而企業(yè)員工的綜合素質也直接影響著企業(yè)內控制度的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)要積極提高內控工作人員的綜合素質，加強對內部控制人員業(yè)務的培訓。同時，企業(yè)還要積極利用各種形式宣傳有關的經(jīng)濟法規(guī)，并針對企業(yè)內部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高管理效率、提升企業(yè)經(jīng)濟效益等方面所發(fā)揮的重要作用進行培訓，以提升企業(yè)員工對于內部控制制度的理解和認識，使得員工在工作中能夠自覺地支持內控制度的執(zhí)行。

（四）健全內部溝通系統(tǒng)，完善績效考核機制

信息與溝通是內部控制活動能夠在企業(yè)管理體系中得以順利運轉的重要條件。一個完善的信息共享平臺可以使內部控制系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員及時準確的取得他們在控制管理過程中所需要的重要信息。企業(yè)的信息共享平臺不僅可以使員工在內控執(zhí)行過程中明晰職責，還可以為企業(yè)內部各職能部門間的溝通提供有效的渠道。通過有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業(yè)運營、管理流程及制度法規(guī)層面上的責任。有效的信息溝通也是內部控制執(zhí)行效果的保障，員工在內控管理執(zhí)行過程中應與相關部門及上級管理者保持持續(xù)的溝通，這樣才可以及時糾正在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差。同時，企業(yè)還應建立獎懲分明的績效機制。對于執(zhí)行過程中貢獻突出的行為予以獎勵，而對于執(zhí)行不力的行為要給予嚴懲，以此達到激勵和警示的作用，從而提高內部控制的執(zhí)行效果。

（五）重視企業(yè)文化建設，建立良好的執(zhí)行文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)發(fā)展的核心動力，而對于內部控制制度而言，良好的企業(yè)文化又是保障其執(zhí)行的基礎。因此，如果企業(yè)文化缺失，即使再完善的內部控制制度也只會變得形同虛設難以落實。企業(yè)文化是企業(yè)在長期發(fā)展過程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業(yè)基本的發(fā)展理念與核心的價值觀，同時還直接影響企業(yè)員工在工作中的思維模式與行為方式。對于內部控制的執(zhí)行來說，擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)可以在內部控制制度的各個環(huán)節(jié)上有效克服執(zhí)行的局限性，使內控管理工作得以高效的運轉。目前我國的服務企業(yè)數(shù)量龐大，發(fā)展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業(yè)文化建設缺失的現(xiàn)象，所以加大企業(yè)文化建設力度是我國服務企業(yè)的當務之急。良好的企業(yè)文化可以使企業(yè)員工的思維、觀念、行為等方面與企業(yè)的核心價值觀相統(tǒng)一，最終使員工的個人利益與公司內控管理的目標達成一致，從而有效的提升員工在內控管理過程中的執(zhí)行力。

四、結束語

總言之，企業(yè)的內部控制是否能夠有效的發(fā)揮其作用，執(zhí)行力無疑是重要的原因之一，制度與執(zhí)行這兩者從來都是相輔相成的關系。影響企業(yè)內部控制有效實施的因素多種多樣，但執(zhí)行力卻是最重要的一個因素。毫不夸張的說，企業(yè)執(zhí)行力水平的高低決定了企業(yè)內部控制戰(zhàn)略實施的成敗。對于一個擁有健全有效的內控管理制度的企業(yè)而言，其執(zhí)行力也必定及時有效的。反過來企業(yè)的執(zhí)行力水平也直接或間接的影響著企業(yè)內控制度戰(zhàn)略的實施效果。因此，只有將兩者有機的結合起來，才能使企業(yè)的內部控制戰(zhàn)略提升到新的高度，為企業(yè)的發(fā)展提供新的動力。

參考文獻：

[1]張穎，鄭洪濤.我國企業(yè)內部控制有效性及其影響因素的調查與分析[J].審計研究，2010，（1）

[2]陳紅，張志紅.對企業(yè)執(zhí)行力的探析[J].山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究，2005，（3）

[3]陳志斌，何忠蓮.內部控制執(zhí)行機制分析框架構建[J].會計研究，2007，（10）