關(guān)于企業(yè)財務管理的探討

張國琛　袁小景

【摘 要】 隨著市場經(jīng)濟特別是資本市場的不斷發(fā)展，現(xiàn)代財務管理在企業(yè)中扮演著越來越重要的角色，企業(yè)管理的實踐表明，財務管理是企業(yè)管理的中心。當今，無論是宏觀經(jīng)濟環(huán)境還是微觀經(jīng)濟環(huán)境，都對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生著重要影響，并提出新的要求。本文主要論述了財務管理的必要性以及探討財務管理在工作實踐中的應用。

【關(guān)鍵詞】 財務管理 內(nèi)部控制 運行環(huán)境

一、財務管理的含義

從學術(shù)的角度來看，資本是財務活動的基本要素，財務管理是一種以資本收益最大化為目標，對企業(yè)財務資源進行優(yōu)化配置和有效利用的資本運作活動。從實踐的角度來看，財務管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

企業(yè)財務管理的發(fā)展經(jīng)歷了幾個主要的階段：以籌資為重心的管理階段-以內(nèi)部控制為重心的管理階段-以投資為重心的管理階段。在現(xiàn)階段的財務管理工作中，財務管理的形式更加靈活，內(nèi)容也更加廣泛。

二、財務管理的必然性以及必要性

隨著市場經(jīng)濟的活躍，財務管理的中心作用顯得尤為突出。這是市場經(jīng)濟的本質(zhì)要求，也是由財務管理的地位和特性所決定的。

財務活動的綜合性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。企業(yè)的經(jīng)濟活動分為使用價值運動和價值運動。價值運動或者資金運動是通過財務活動表現(xiàn)出來的，包括籌資、投資、分配等活動。企業(yè)其他經(jīng)濟活動屬于使用價值運動。由于不同使用價值指標不能相加，因此使用價值運動不具有綜合反映性。而價值指標具有可以加總的特點，可以全面反映使用價值的生產(chǎn)與交換過程，綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程與成果，綜合監(jiān)督各項經(jīng)濟活動的運行。

財務管理目標的全局性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)管理要以提高經(jīng)濟效益為中心，必須注重擴大收入，減少消耗，追求本金投入與產(chǎn)出的比例指標，求得資產(chǎn)增值。而財務管理的總目標恰恰是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、企業(yè)價值最化。其他各項管理目標都是為財務管理目標服務的，是圍繞總目標的具體目標。

財務關(guān)系和財務環(huán)境的導向性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。財務關(guān)系包括企業(yè)與國家之間、企業(yè)與投資人之間、企業(yè)與債權(quán)人之間、企業(yè)與職工之間的關(guān)系等。財務環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、金融環(huán)境、財務與稅收環(huán)境等。企業(yè)要生存和發(fā)展，必須處理好各方面的財務關(guān)系，適應各種環(huán)境。這些關(guān)系和環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展方向和規(guī)模，而其他各項管理是企業(yè)內(nèi)部的事情。從財務關(guān)系和財務環(huán)境的角度講，財務管理解決的是企業(yè)向何處去的問題，而其他管理解決的是如何去的問題。因此，財務管理對其他各項管理具有導向性。

財務管理職能的控制性決定了企業(yè)管理必須以財務管理為中心。企業(yè)財務管理的職能包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析評價。其中，財務決策和財務控制處于關(guān)鍵地位，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，決定著其他各項管理活動的產(chǎn)生、變更或消失。同時它能利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)經(jīng)營活動施加影響，并對其他各項管理起著控制和監(jiān)督的作用。

財務風險的制約性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨著經(jīng)營風險和財務風險。隨著市場一體化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，這些風險在加大企業(yè)的供應、生產(chǎn)、營銷活動，不僅要考慮需求的變化，而且要考慮能否以較低的成本籌措所需資金，能否進行分散風險的組合投資，能否在進出口貿(mào)易中減少外匯風險。從防范和化解風險的角度出發(fā)，企業(yè)亦應加強財務管理。

總而言之，財務管理通過價值管理這個紐帶，將企業(yè)管理的各項工作有機地協(xié)調(diào)起來，綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的情況。

三、當今企業(yè)財務管理中存在的問題

雖然財務管理有著如此重要的作用，但是不少企業(yè)在實施財務管理的過程中仍然存在許多問題。部分企業(yè)管理者在財務管理活動中，重使用價值實物管理，輕價值綜合管理；重生產(chǎn)成本管理，輕資金成本控制；重當期收益，輕風險控制；重事后分析，輕事前預防等，這造成了企業(yè)財務管理無章、無序，給財務工作埋下了隱患。面對這樣的情況，我們應當認真分析財務管理中存在的問題，剖析其產(chǎn)生的原因，并提出相應的對策。當今企業(yè)財務管理易出現(xiàn)的問題如下：

（一）對財務管理中的預算管理工作不到位。出現(xiàn)事前預算不力，事后分析不到位的情況。很多企業(yè)管理者事前沒有采集數(shù)據(jù)進行認真分析并編制預算，對預算情況沒有認真對待，在事中執(zhí)行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格考核，事后評價和分析不到位也是企業(yè)面臨的重要問題。

（二）財務管理職責混亂，財務制度不完善，財務管理權(quán)限模糊，企業(yè)資產(chǎn)管理缺乏科學有序。有的企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多。不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。有的企業(yè)不良資產(chǎn)沒有得到有效遏止，應收款項欠虧問題嚴重。有的企業(yè)應收款項管理體制沒有質(zhì)的改變。有的企業(yè)為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權(quán)限、限制結(jié)算方式風險大的業(yè)務等，這些策略一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導致企業(yè)營銷機會的流失，形成應收款項管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施。有的投資能力弱、成功的少、失敗的多。有的企業(yè)由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。如何界定財務管理的基本權(quán)限，采取哪些有效的財務管理方法以實現(xiàn)各自的財務管理目標就成了企業(yè)亟待解決的問題。在企業(yè)中，部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運行不夠規(guī)范，權(quán)責不到位，企業(yè)領(lǐng)導忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業(yè)日常決策；企業(yè)財務負責人不能充分認識自己的作用，不能很好的履行其職責。

（三）財務日常操作不規(guī)范，工作落實不到位。有些單位任意簡化會計手續(xù)，濫用會計科目，帳目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等辦法，處理違規(guī)活動中的資金收支情況。

（四）企業(yè)財務架構(gòu)不健全，組織機構(gòu)設(shè)置不合理。大部分企業(yè)財務機構(gòu)的設(shè)置是中間層次多、效率低下；還有部分企業(yè)管理者在財務機構(gòu)設(shè)置方面不夠科學，有的甚至未設(shè)置專門的財務機構(gòu)。如今，知識經(jīng)濟的到來，必定對建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)上的企業(yè)財務管理模式提出一系列新的要求。信息化、知識化理財將是未來財務管理的發(fā)展方向?，F(xiàn)有的財務機構(gòu)設(shè)置與財務人員素質(zhì)則嚴重妨礙著信息化、知識化理財。我國現(xiàn)有企業(yè)財務機構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領(lǐng)導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。

（五）內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善，力量薄弱。企業(yè)中缺乏風險管理意識。部分企業(yè)財務運行不夠規(guī)范，權(quán)責不到位，內(nèi)部控制制度等基本財務管理制度不健全。部分企業(yè)缺乏風險管理和控制機制。由于種種原因，如財務基礎(chǔ)工作薄弱，受制領(lǐng)導等原因，財務監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，監(jiān)管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負責，造成財務管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

四、解決企業(yè)財務管理中存在問題的對策

針對上述問題，我們需要掌握財務管理運作的科學方法，通過分析原因，找到出相應的對策。

（一）創(chuàng)設(shè)健康的財務管理運行環(huán)境，健全規(guī)章制度。在財務管理中，健康的財務管理環(huán)境是至關(guān)重要的。轉(zhuǎn)變思想觀念，在市場經(jīng)濟條件下做好財務管理工作，要提高對新形勢下財務管理工作重要性和必要性的再認識，確立財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的中心地位，認識到健康的財務管理環(huán)境對企業(yè)資本運作的重要性。企業(yè)管理者要高度重視財務管理工作，掌握企業(yè)財務狀況，加強資金籌措、投放、使用和分配的管理，提高資金運作水平。同時要明確界定財務負責人的權(quán)限，使企業(yè)財務財務管理能夠立足企業(yè)現(xiàn)狀，為企業(yè)尋求經(jīng)濟效益的不斷提高發(fā)揮有效的作用。此外，企業(yè)內(nèi)部其他人也應當完全遵照規(guī)章制度，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，還要在遵守的基礎(chǔ)上積極完善規(guī)章制度，提高規(guī)章制度的科學性和適用性，使得企業(yè)的財務管理工作井井有條，有效有序。如果企業(yè)能樹立嚴格制度觀念，充分認識到財務管理工作在資金運作方面的重要性，嚴格按規(guī)定辦事，就不會出現(xiàn)效率不高，制度不嚴的情況了，也能防止規(guī)章制度流于形式，增強其執(zhí)行的剛性。由此，財務管理的作用也可以得到充分發(fā)揮，財務管理的環(huán)境也會健康高效。

（二）關(guān)注國家政策變化，關(guān)注經(jīng)濟形勢的變化，建立財務風險意識。企業(yè)要時刻關(guān)注國家宏觀政策的變化，關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策的變化。比如近來“營改增”形勢下，企業(yè)要積極了解稅收政策的變化以及對企業(yè)的影響，及時把握新政策新形勢。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要充分認識營改增給財務管理帶來的重要影響，并制定有關(guān)策略響應這一政策，使企業(yè)能夠健康發(fā)展。同時，管理層應對企業(yè)投資項目、經(jīng)營項目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生的負面效應進行提早預測，以便及時采取措施。管理層要關(guān)注市場供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)成本費用和資金需求增加使財務成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營虧損或資不抵債的財務危機。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)政策因素變化及時調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向，避免企業(yè)步入財務危機。在銷售方面注重產(chǎn)銷銜接，以銷定產(chǎn)，及時調(diào)整營銷策略，積極開拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠，加強業(yè)務整合，提高企業(yè)整體抵抗風險的水平。

（三）建立內(nèi)部控制制度，積極建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度。嚴格監(jiān)督檢查，增強內(nèi)部控制嚴格監(jiān)督檢查，是加強財務管理的保障。強化內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極開展經(jīng)常性的財務收支審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業(yè)自我約束和自我完善。內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層。對于不具備條件的企業(yè)可聘請外部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計。同時，要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計控制制度，如對企業(yè)的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制等。實施內(nèi)部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約；建立回避制度；會計負責人的直系親屬不得擔任出納人員；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴禁收入不入賬；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務的全過程；銷售收入要及時入賬。

（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。在企業(yè)管理的過程中，財務人員是財務管理中的重要因素。一個現(xiàn)代化企業(yè)如果沒有一支現(xiàn)代化、高素質(zhì)的財務管理隊伍，要促進企業(yè)現(xiàn)代化財務管理是不可能的。企業(yè)要加強對財務人員的培訓，用現(xiàn)代化的財務管理理念和科學的財務管理知識武裝廣大財務人員的頭腦，提高財務人員的素質(zhì)，讓企業(yè)財務人員適應現(xiàn)代化企業(yè)財務管理。財務人員要適應新環(huán)境知識結(jié)構(gòu)，不能只會記賬、報賬，要具有財務預測、決策、預算、控制、分析以及籌資、投資和分配管理等方面的知識，要熟悉商品知識、業(yè)務流程，要培養(yǎng)捕捉風險、衡量風險、力避風險的能力，培養(yǎng)利用會計信息有預見的采取各種防范措施的能力。只有財務人員的管理素質(zhì)高了，財務管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實。在提高會計人員管理素質(zhì)的同時也要加強企業(yè)管理者及會計人員的道德素質(zhì)?，F(xiàn)在不少中小企業(yè)中存在會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂的現(xiàn)象，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)。二是企業(yè)領(lǐng)導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性，為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識，加強全員素質(zhì)教育；首先從企業(yè)領(lǐng)導做起，不斷提高全員道德素質(zhì)，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)各層的共同努力，才能不斷改善企業(yè)管理狀況，做好財務管理工作，提高企業(yè)的競爭實力和財務管理的水平。

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