淺談基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

周林妹

摘 要：我國(guó)的社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)日益發(fā)展的形勢(shì)，在這樣的社會(huì)背景之下，各個(gè)企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都已經(jīng)變得越來(lái)越復(fù)雜，讓企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素已經(jīng)逐漸增多。從企業(yè)的全部控制出發(fā)，貫穿在企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，所以不得不思考如何控制風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。筆者開(kāi)展本次研究，首先分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基本關(guān)系，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題，最后，在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提出有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，通過(guò)這種方式來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改善措施

最近幾年，中國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，使得我國(guó)施工企業(yè)需要面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，同時(shí)出現(xiàn)了諸多制約施工企業(yè)發(fā)展和生存的風(fēng)險(xiǎn)因素。從我國(guó)施工企業(yè)目前在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的基本制度上進(jìn)行詳細(xì)的分析，施工企業(yè)務(wù)必要對(duì)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展進(jìn)一步的完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在施工企業(yè)的整體管理中存在非常緊密的聯(lián)系。就施工企業(yè)內(nèi)部控制的角度來(lái)探討以及分析其內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠有效提升施工企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，并且對(duì)增強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有著非常重要的作用，能夠加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)出險(xiǎn)的基本承受能力，從而縮小施工企業(yè)的損失率，為施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下非常堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，施工企業(yè)在展開(kāi)相應(yīng)工作的過(guò)程當(dāng)中也存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)內(nèi)部控制作為開(kāi)展施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的基本保障貫穿于整個(gè)運(yùn)行當(dāng)中，完善的施工企業(yè)內(nèi)部控制可以有效地提升施工企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。施工企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相一致，施工企業(yè)內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)其財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。完善的施工企業(yè)內(nèi)部控制體系可以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生率得到非常有效的控制。與此同時(shí)，在施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制體系是使其獲得防范的關(guān)鍵保證，內(nèi)部控制基本制度的制定依據(jù)與目的在施工企業(yè)中主要為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是為了把施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力提升上來(lái)，對(duì)施工企業(yè)里面可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息、財(cái)產(chǎn)安全的整體提升起到非常重要的保障作用，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度加以完善是開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本保障。因此，施工企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度能夠幫助施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲得更好的控制。最后，施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的主要根源體現(xiàn)在內(nèi)部控制失去效力，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生中，其主要的根源通常都是由于內(nèi)部控制制度的失效和施工企業(yè)治理機(jī)制的不完整造成的。與此同時(shí)，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)其內(nèi)部控制制度運(yùn)行與創(chuàng)建的疏忽也非常容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。由此可知，內(nèi)部控制制度的完善情況直接影響著施工企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具體存在的影響因素

相對(duì)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境在行政事業(yè)單位中存在著，施工企業(yè)內(nèi)部控制的基本核心體現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境當(dāng)中，良好的內(nèi)部環(huán)境可以非常有效地推進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部控制的施行是否有效。在現(xiàn)階段，我國(guó)很多施工企業(yè)都已經(jīng)創(chuàng)建了“三會(huì)一層”的基本架構(gòu)，與此同時(shí)，還制定了與之相關(guān)的內(nèi)部管理制度，然而對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度還是不夠，比如風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、人才資源政策、員工控制環(huán)境等方面的執(zhí)行力度還不強(qiáng)，沒(méi)有創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和創(chuàng)建帶來(lái)了非常嚴(yán)重的影響。首先，對(duì)于科學(xué)合理的內(nèi)部控制觀念還沒(méi)有在施工企業(yè)里面樹(shù)立起來(lái)。由于受到傳統(tǒng)管理觀念的嚴(yán)重影響，我國(guó)一些施工企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的基本作用，一些施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的主要認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部控制與牽制階段，對(duì)于以ERM框架為前提的企業(yè)內(nèi)部控制知識(shí)還沒(méi)有充分的了解，那么運(yùn)用就更無(wú)從談起了。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)的工作人員所具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)還處于比較單一的階段，缺乏高端的管理人才和專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，對(duì)于那些缺乏相關(guān)人才的施工企業(yè)并沒(méi)有組織開(kāi)展培訓(xùn)教育來(lái)提升其工作人員的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也沒(méi)有創(chuàng)建合理科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，這些問(wèn)題都無(wú)法讓優(yōu)秀的工作人員實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的人才價(jià)值。其次，施工企業(yè)的結(jié)構(gòu)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，我國(guó)一些施工企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面還存在著很多問(wèn)題，最為明顯的問(wèn)題是內(nèi)部人控制的問(wèn)題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都局限在企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的自我分析和控制，尚未設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可能有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理。

2.企業(yè)管理制度執(zhí)行力不足

一定要建立健全的規(guī)章和管理制度，同時(shí)對(duì)已經(jīng)制定的制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，這是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、完善管理機(jī)制、落實(shí)管理責(zé)任的有效方式，也是企業(yè)進(jìn)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的非常重要的途徑。

3.企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制缺失

在具體工作里面因?yàn)槠髽I(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、合作意識(shí)不強(qiáng)，在工作中僅關(guān)注自己份內(nèi)的工作，而不關(guān)心其他部門(mén)的活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏相互監(jiān)督、相互制約的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

在企業(yè)財(cái)務(wù)決策方面，非常普遍的存在著主觀決策或憑經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，因此，在很多情況下導(dǎo)致決策存在不科學(xué)、不合理的地方，從而形成非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)資金回收策略，收益分配政策不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法

1.創(chuàng)建在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)數(shù)據(jù)往往是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本依據(jù)，隨著我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的日益提升，施工企業(yè)必須將以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)當(dāng)作施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重視。并且還要重視創(chuàng)建其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系，在施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，將其內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)加以結(jié)合，同時(shí)對(duì)施工企業(yè)具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估和定量的評(píng)估，精準(zhǔn)地將施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控好，讓施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制得到進(jìn)一步的強(qiáng)化，并且運(yùn)用合理科學(xué)的管理和施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施創(chuàng)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，在實(shí)施的過(guò)程中還需要完善到位，只有這樣才能讓施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的水平范圍里面。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上，施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的創(chuàng)建也需要得到加強(qiáng)。在施工企業(yè)中要設(shè)置高效而具體的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組建一支高素質(zhì)的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，將施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的基本風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平提升起來(lái)，從而能夠避免施工企業(yè)工作人員因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱而帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)，施工企業(yè)還要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，對(duì)其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的具體運(yùn)行進(jìn)行不斷的提升，創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，讓施工企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制變得越來(lái)越健全。除此之外，施工企業(yè)在展開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中還應(yīng)該培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和各高層管理人員都要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，把自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升起來(lái)，對(duì)由外部環(huán)境造成的一系列不確定因素要認(rèn)真地分析并給予相應(yīng)的解決方案，從而提高施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的預(yù)防能力。

五、結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)用在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)里面，合理、完善而科學(xué)的施工企業(yè)內(nèi)部控制體系是保證其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到合理、有效開(kāi)展的基本保障。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以為施工企業(yè)帶來(lái)各種各樣的損失，同時(shí)對(duì)單位的正常發(fā)展將帶來(lái)一定的影響，在內(nèi)部控制制度下展開(kāi)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，并且還可以將施工企業(yè)的管理水平不斷提升上來(lái)。筆者在本次研究中，首先對(duì)研究背景進(jìn)行詳細(xì)地分析，介紹了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基本關(guān)系，列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具體存在的影響因素，提出了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法。認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，同時(shí)展開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以推動(dòng)單位資金的合理配置，把資金的利用效率提升上來(lái)，并有效促進(jìn)施工企業(yè)的不斷發(fā)展。

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