我國資產(chǎn)評估質(zhì)量及評價研究

【摘要】我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的時間不長但發(fā)展迅猛，在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中已十分重要。隨著評估行業(yè)的不斷發(fā)展，一些問題也隨之而來。本文對我國目前存在的資產(chǎn)評估質(zhì)量的問題及相關(guān)的評價方式進(jìn)行了探討并針對存在的問題提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估 資產(chǎn)評估質(zhì)量 質(zhì)量評價

一、概述

近些年，評估行業(yè)中一些違規(guī)操作、評估過程不合規(guī)、評估結(jié)論與客觀事實(shí)不符等的問題時有發(fā)生。進(jìn)行資產(chǎn)評估質(zhì)量以及相關(guān)評價的研究，可以針對各種因素提出相應(yīng)的解決或改善辦法，以改善本行業(yè)目前的狀況，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價及存在的問題

（一）影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的內(nèi)部因素

1.評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量問題。首先，評估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度對設(shè)立評估機(jī)構(gòu)的要求并不高，這讓很多規(guī)模較小、評估人員較少的機(jī)構(gòu)能較容易地進(jìn)入市場。另外，部分機(jī)構(gòu)可能只看重短期利益而忽視長期發(fā)展，這導(dǎo)致了惡性競爭現(xiàn)象，降低了評估質(zhì)量。其次，部分機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度尚不完善，制度的執(zhí)行方面不夠到位。部分評估機(jī)構(gòu)存在著審核流于形式、檔案不能及時規(guī)整、工作底稿尚不完備或質(zhì)量不高等的現(xiàn)象。

在對評估機(jī)構(gòu)的評價上，評價的主要內(nèi)容可以有員工聘用控制評價、內(nèi)部質(zhì)量責(zé)任制及三級復(fù)核制度等。

在對評估機(jī)構(gòu)的員工聘用控制進(jìn)行評價時，評價者應(yīng)考察該評估機(jī)構(gòu)在用人方面是否做到嚴(yán)格把關(guān)，是否從源頭上避免日后可能會出現(xiàn)的質(zhì)量問題。增強(qiáng)評估人員的質(zhì)量意識和質(zhì)量責(zé)任感的有效途徑之一便是在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)施質(zhì)量責(zé)任制。因此，評價者要注意機(jī)構(gòu)是否建立了相應(yīng)的內(nèi)部質(zhì)量責(zé)任制度。此外，在評價中評價者應(yīng)核查評估機(jī)構(gòu)是否建立了三級復(fù)核制度，并對三級復(fù)核制度的實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查。

2.評估人員素質(zhì)問題。評估結(jié)果是由評估人員根據(jù)自己的專業(yè)知識及專業(yè)判斷來得出的，即評估人員自身質(zhì)量的優(yōu)劣會對資產(chǎn)評估的質(zhì)量產(chǎn)生比較大的影響。目前我國資產(chǎn)評估行業(yè)從業(yè)人員的能力和素質(zhì)都較以往有所提升，但仍存在部分問題。

在對評估人員進(jìn)行評價時，可以考慮對人員選派控制以及職業(yè)培訓(xùn)等方面進(jìn)行評價。

人員選派控制評價主要包括三個方面：對評估人員的獨(dú)立性進(jìn)行評價、對評估人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價、對評估人員分工的合理性進(jìn)行評價。在職業(yè)培訓(xùn)評價方面，評價者應(yīng)通過詢問、查詢記錄、抽查等方式來檢驗(yàn)判斷資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否對評估人員開展職業(yè)培訓(xùn)。職業(yè)培訓(xùn)不僅包括對專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，還應(yīng)包括對評估人員職業(yè)道德的培訓(xùn)。

3.評估程序執(zhí)行問題。一些評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時存在并沒有嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的評估程序的問題?，F(xiàn)場核查是評估程序中的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，而這一環(huán)節(jié)也存在著不夠規(guī)范的問題。部分評估機(jī)構(gòu)對現(xiàn)場工作的記錄不夠完備，評估結(jié)論的分析和復(fù)核程序也不夠規(guī)范，自然會導(dǎo)致評估質(zhì)量低下。一些機(jī)構(gòu)出具的評估報告的質(zhì)量也難以令人滿意，影響著資產(chǎn)評估的質(zhì)量。

對評估程序的評價，可以從計(jì)劃控制評價、評定估算控制評價、資產(chǎn)評估報告控制評價等方面入手。

首先，評價者在在評價資產(chǎn)評估程序的執(zhí)行情況時，要注意對評估機(jī)構(gòu)的計(jì)劃控制進(jìn)行分析，評價者可以從評估計(jì)劃的完整性、可行性、評估程序的完備性以及計(jì)劃的實(shí)施情況四個方面來進(jìn)行評價。其次，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對評定估算工作的過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，而評價者在分析時也應(yīng)注意這一點(diǎn)。評價可以考慮選用的方法是否科學(xué)合理、選取的參數(shù)是否恰當(dāng)以及數(shù)值的計(jì)算是否準(zhǔn)確等方面。第三，在評價資產(chǎn)評估報告時主要應(yīng)評價五點(diǎn)：工作底稿的完整性、三級復(fù)核制度的執(zhí)行情況、評估報告的合規(guī)性、信息披露的準(zhǔn)確性金和評估結(jié)果的公允性。

（二）影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的外部因素

1.行業(yè)監(jiān)管是否到位。目前，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的相關(guān)監(jiān)管方主要包括資產(chǎn)評估協(xié)會以及有關(guān)的政府部門，實(shí)行的是政府監(jiān)管下的行業(yè)自律管理體制。但是政府的監(jiān)管力度仍需加強(qiáng)，評估協(xié)會的權(quán)利范圍也是有限的。

對行業(yè)監(jiān)管的評價主要需要考慮各個監(jiān)管主體是否將監(jiān)管落實(shí)到位。行業(yè)的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)做到從各個方面避免違規(guī)行為的發(fā)生，如果違規(guī)行為已經(jīng)發(fā)生，那就應(yīng)當(dāng)對違規(guī)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行處罰，此時還要評價處罰的程度是否恰當(dāng)，能否起到警懲作用。

2.市場狀況。目前我國評估市場的秩序也有待改進(jìn)。這主要是因?yàn)槲覈脑u估行業(yè)起步較晚但行業(yè)發(fā)展速度卻較高。此外，目前資產(chǎn)評估市場的供求達(dá)不到平衡的狀態(tài)，評估機(jī)構(gòu)數(shù)量增多但質(zhì)量卻得不到保證，各種水平的評估機(jī)構(gòu)為了盡多地得到評估業(yè)務(wù)就可能會惡意進(jìn)行價格戰(zhàn)，從而使評估市場變得混亂，評估質(zhì)量降低。

在對市場狀況進(jìn)行評價時要考慮市場的秩序如何，評估機(jī)構(gòu)是保持了自身的客觀獨(dú)立性還是會迫于壓力等而得出有失公允的評估結(jié)果，市場上是否存在惡意壓價等的行為。

三、提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的建議

首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理。各評估機(jī)構(gòu)應(yīng)提高對評估質(zhì)量的重視程度，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理。其次，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)努力建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度。第三，要保證資產(chǎn)評估各項(xiàng)程序的執(zhí)行得到落實(shí)，不能只流于形式。

其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)后續(xù)教育及職業(yè)道德建設(shè)。評估人員可以主動學(xué)習(xí)提升自己；評估機(jī)構(gòu)可以組織評估人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流以保證從業(yè)人員質(zhì)量；評估協(xié)會可以多加開展相關(guān)活動以塑造良好的學(xué)習(xí)交流氛圍，推動行業(yè)發(fā)展。職業(yè)道德建設(shè)也不可忽視，對于違反職業(yè)道德的從業(yè)人員，應(yīng)加大對其的懲處力度，以對整個評估行業(yè)起到警戒的作用。

最后，應(yīng)當(dāng)加大評估行業(yè)監(jiān)管力度。我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善現(xiàn)有的監(jiān)管體系，同時還要加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)和制度的建設(shè)。

總的來說，雖然目前我國的資產(chǎn)評估行業(yè)尚存在部分問題，但只要行業(yè)內(nèi)的各方面一起努力，共同采取措施來對行業(yè)進(jìn)行積極有效的建設(shè)，定會推動整個資產(chǎn)評估行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

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作者簡介：王楠（1993-），女，漢族，山東青島人，研究生，管理學(xué)學(xué)士，就讀于山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院資產(chǎn)評估專業(yè)，研究方向：資產(chǎn)評估。