財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用分析

喬應(yīng)平

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，中小企業(yè)數(shù)量逐步增加，財(cái)政稅收制度如何順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，發(fā)揮促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展的良性作用？該文從財(cái)政稅收制度的意義著手，對(duì)財(cái)政稅收制度在中小企業(yè)發(fā)展中的作用進(jìn)行了分析，以期達(dá)到利用財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，扶持中小企業(yè)發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制 中小企業(yè) 創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）12（b）-0234-02

財(cái)政稅收制度具有分配收入、配置資源、保障穩(wěn)定等職能，是國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的杠桿，是衡量國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)，如何制定合理的財(cái)政稅收制度，完善我國(guó)稅收管理體系，扶持中小企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，是我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收制度面臨的課題。

1 財(cái)政稅收制度的內(nèi)容和意義

中小企業(yè)（Small and Medium Enterprises），又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。此類(lèi)企業(yè)通常可由單個(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營(yíng)業(yè)額皆不大。因此在經(jīng)營(yíng)上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重逐年上升，以美國(guó)為例，中小企業(yè)貢獻(xiàn)的GDP高達(dá)40%，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，各國(guó)政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)也越來(lái)越重視，促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，是保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要保障。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的完善，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重逐漸增加，政府部門(mén)為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)稅收制度作了一系列改革與創(chuàng)新，通過(guò)出口退稅體制改革、增值稅改革等一系列舉措，解決了許多我國(guó)傳統(tǒng)稅收制度上存在的缺失，使財(cái)政稅收制度更加靈活的服務(wù)于企業(yè)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

2 財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的作用

政府部門(mén)為了扶持中小企業(yè)，在財(cái)政稅收制度上給予了多項(xiàng)政策支持。例如，提供財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購(gòu)向中小企業(yè)傾斜等都對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展起到了積極的推進(jìn)作用。

2.1 財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼、扶持作用

國(guó)家通過(guò)稅收的形式將企業(yè)部分利潤(rùn)納入國(guó)庫(kù)，成為國(guó)家財(cái)政的一部分，短期內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)減少，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看中央財(cái)政有針對(duì)性的為企業(yè)提供資金支持和政策支持，以星火計(jì)劃、火炬計(jì)劃等專項(xiàng)基金為例，大批中小企業(yè)從中受益，除此之外，政府在采購(gòu)方面也盡可能的向中小企業(yè)傾斜，積極幫助、扶持中小企業(yè)參與到國(guó)家采購(gòu)中來(lái)，為中小企業(yè)提供機(jī)會(huì)，對(duì)此《中小企業(yè)法》第三十四條、《政府采購(gòu)法》第九條等都有明確規(guī)定，以法律的形式為中小企業(yè)的發(fā)展提供保障，是國(guó)家對(duì)中小企業(yè)在財(cái)政稅收制度上最大的支持。

2.2 財(cái)政稅收制度促進(jìn)中小企業(yè)資源的合理配置、自主創(chuàng)新

從西方資本主義發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，盲目發(fā)展大型企業(yè)，反而會(huì)使企業(yè)因不加控制而失去活力，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)蒙受損失，降低國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，具體到我國(guó)，應(yīng)吸取西方經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中小企業(yè)在發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)加以重視，對(duì)資源加以合理分配、有效利用，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的自主創(chuàng)新，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，只有不斷創(chuàng)新才能始終矗立在經(jīng)濟(jì)浪潮之中，不被淘汰，自主創(chuàng)新的動(dòng)力來(lái)源于技術(shù)研發(fā)，中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模限制，投入到技術(shù)研發(fā)中的資金有限，這方面財(cái)政稅收制度通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼政策、稅收優(yōu)惠政策等對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)，從而提高中小企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，為社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

2.3 財(cái)政稅收制度促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展有利于緩解就業(yè)問(wèn)題

就業(yè)難是近年來(lái)困擾專家學(xué)者的社會(huì)問(wèn)題，每年大量應(yīng)屆畢業(yè)生面對(duì)有限的工作崗位，就業(yè)局勢(shì)呈現(xiàn)僧多粥少的尷尬局面，如何緩解就業(yè)難的社會(huì)現(xiàn)實(shí)狀況呢？大力發(fā)展中小企業(yè)是有效方法之一，隨著中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越突出，中小企業(yè)兼具公共性和私有性，以往人們“進(jìn)國(guó)企，捧鐵飯碗”的觀念正在發(fā)生變化，越來(lái)越多的應(yīng)屆畢業(yè)生青睞中小企業(yè)，對(duì)就業(yè)難問(wèn)題的緩解有一定幫助。

3 大力推進(jìn)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展

3.1 健全財(cái)政稅收制度，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

要促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，就要針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)，有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合考慮市場(chǎng)信息和中小企業(yè)發(fā)展需求，完善、健全現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度，將中小企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)納入財(cái)政稅收制度，制定有針對(duì)性的稅收政策，科學(xué)調(diào)整中小企業(yè)的稅收，給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，在一定程度上減輕中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，各省市在政策落實(shí)過(guò)程中，也要實(shí)事求是，保證中小企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，面對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)地位不斷上升的現(xiàn)狀，各地市應(yīng)制定針對(duì)該地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，對(duì)符合政策要求的中小企業(yè)，可以給予稅收政策上的優(yōu)惠。例如，企業(yè)所得稅減半、免收教育附加費(fèi)、免收殘疾人就業(yè)保證金等等，將扶持中小企業(yè)發(fā)展的口號(hào)切實(shí)執(zhí)行到位、落到實(shí)處。

3.2 科學(xué)調(diào)整稅率減輕中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

中小企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)體系中的地位越來(lái)越重要，已經(jīng)毋庸置疑，有針對(duì)性的調(diào)整財(cái)政稅收制度，有效降低中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)是當(dāng)前財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的主要方向，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)發(fā)展規(guī)模來(lái)看，制定科學(xué)的，高效的，與中小企業(yè)相適應(yīng)的稅率，是當(dāng)務(wù)之急，各行業(yè)都應(yīng)合理降低中小企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，為中小企業(yè)提供切實(shí)可行的優(yōu)惠政策，特別是融資方面，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、難度系數(shù)高，地方政府應(yīng)適當(dāng)給予鼓勵(lì)和支持，確保中小企業(yè)平穩(wěn)擴(kuò)展規(guī)模，穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.3 提高中小企業(yè)納稅優(yōu)惠的立法層次，允許合伙企業(yè)自主選擇納稅方式

中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的立法必須符合嚴(yán)格的稅收法定原則，且需要全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)的授權(quán)，在此過(guò)程中必須就授權(quán)內(nèi)容、范圍、目的做出明確規(guī)定，以維護(hù)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法的穩(wěn)定性，以法律形式確保中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。合伙企業(yè)在《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以來(lái)并未享受到企業(yè)所得稅率下降帶來(lái)的優(yōu)惠，依然按照5%～35%的累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。例如，應(yīng)繳稅額為25萬(wàn)的微型企業(yè)和合伙企業(yè)，微型企業(yè)應(yīng)繳稅額為5萬(wàn)元，而合伙企業(yè)需按35%稅率繳納8萬(wàn)元，對(duì)合伙企業(yè)在稅收繳納方面有失公平，應(yīng)允許合伙企業(yè)自主選擇納稅方式，降低不公平競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)面效應(yīng)。

4 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一就是企業(yè)收入，國(guó)家將企業(yè)稅收收繳入國(guó)庫(kù)，再將其投入到國(guó)家運(yùn)行之中，企業(yè)稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著巨大的貢獻(xiàn)，其中中小企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其作用也不可小覷，中小企業(yè)在我國(guó)各行業(yè)中所占比重較大，要想保障我國(guó)財(cái)政稅收的發(fā)展，解決中小企業(yè)面臨的由經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)力差等導(dǎo)致的發(fā)展困境，就要不斷創(chuàng)新制度內(nèi)容，綜合考慮中小企業(yè)的現(xiàn)狀，使財(cái)政稅收情況與各規(guī)模企業(yè)協(xié)同發(fā)展。

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