商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點(diǎn)與應(yīng)對措施探究

徐振華

摘 要：商業(yè)銀行，英文縮寫為CB，它是一個以盈利為目的的投資銀行，主要以多種金融債券等籌集資金，是一類具有信譽(yù)創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行沒有發(fā)行貨幣的權(quán)利，是經(jīng)營貨幣流通的企業(yè)。該銀行內(nèi)的經(jīng)濟(jì)審計，主要是指審計人在任職期間要履行一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對受托人進(jìn)行公正、客觀的評價，提高銀行的透明度、信任度和公信力。從而促進(jìn)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。但在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計過程中，從審計的對象、結(jié)果、范圍以及結(jié)論等方面可能會存在一些問題和難點(diǎn)，不利于責(zé)任審計的有效執(zhí)行。本文就存在的一些難點(diǎn)，給予相對應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；難點(diǎn)；應(yīng)對措施

商業(yè)銀行作為一個特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，有不同的經(jīng)濟(jì)體制，存在一定的責(zé)任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責(zé)任。根據(jù)黨的十八大報告指出，要建立健全權(quán)力運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督管理體系，并特別對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行要求和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為中國最具特色的審計事項，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍較廣，在執(zhí)行過程中，可能會存在一些問題與難點(diǎn)，根據(jù)不同的難點(diǎn)，給予不同的應(yīng)對措施，以提高責(zé)任審計效果，保證商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟(jì)中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，越來越多的經(jīng)濟(jì)制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也隨著我國的經(jīng)濟(jì)體制的改革應(yīng)運(yùn)而生，經(jīng)濟(jì)體制對商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會存在一些人員或資金管理不當(dāng)，所以中央銀行要求對商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對經(jīng)濟(jì)審計管理人員進(jìn)行監(jiān)管，建立健全我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理體制，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化，加強(qiáng)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的管理體制，強(qiáng)化對高層人員的監(jiān)管，開展有效的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)創(chuàng)新開拓[2]。對商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求也不斷提高，主要加強(qiáng)對高層審計人在任職期間的經(jīng)營方式進(jìn)行監(jiān)管，來提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難點(diǎn)

商業(yè)銀行是一個特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務(wù)等方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上存在一定的審計風(fēng)險。因此，有經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，對于如何建設(shè)商業(yè)銀行審計風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點(diǎn)。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容較為復(fù)雜廣泛。因此，進(jìn)行合適的責(zé)任審計是必不可少，但在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計的過程中，要制定責(zé)任審計評價指標(biāo)、審計證據(jù)，并給予合適的評價結(jié)論。針對以上的內(nèi)容顯示，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要根據(jù)審計內(nèi)容、方法、對象、結(jié)果等進(jìn)行綜合評價，來進(jìn)行風(fēng)險管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

三、采取的應(yīng)對對策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對高層的免職、調(diào)任以及退休等應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并給予及時的補(bǔ)充人員，以填補(bǔ)空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，由紀(jì)檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進(jìn)行責(zé)任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果進(jìn)行評價和歸檔，可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)行審計糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，并對任職期間的高層人員進(jìn)行管理，設(shè)立獎懲、升遷的考察制度，加強(qiáng)審計獎罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以促進(jìn)更好更有效的發(fā)展。

（二）完善審計制度

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度也應(yīng)運(yùn)而生。不斷建立健全完善審計制度，轉(zhuǎn)變審計模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計關(guān)系理論中顯示，作為審計委托人應(yīng)該將審計評價結(jié)果報告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任，對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)狀況，給予相應(yīng)的解釋和確認(rèn)。所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監(jiān)事會等進(jìn)行進(jìn)行審計工作。而且商行內(nèi)部也要進(jìn)行審計，且審計具有相對的獨(dú)立性，實(shí)行“上審下”和“同級審”的雙重責(zé)任審計?？梢愿纳粕虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的獨(dú)立性，并提高責(zé)任審計的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時候，應(yīng)該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強(qiáng)的監(jiān)察人員進(jìn)行審計。審計人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使審計工作順利的進(jìn)行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業(yè)人員進(jìn)行優(yōu)秀人才的選拔，并進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進(jìn)人力資源的優(yōu)化，提高審計隊伍的專業(yè)質(zhì)量。同時還要提高審計人員的學(xué)歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗(yàn)積累，強(qiáng)化人員的的專業(yè)意識。同時根據(jù)國家政策法規(guī)的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業(yè)理論能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計人員對專項業(yè)務(wù)更熟悉，使審計人員能夠把理論與實(shí)際業(yè)務(wù)變化相結(jié)合，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

通過對商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，加大監(jiān)察力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉(zhuǎn)換成“對人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進(jìn)了責(zé)任審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付煒.淺議如何寫好商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，12（25）：278-279.

[2]丁淳.從風(fēng)險導(dǎo)向視角談商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012，12（26）：77-78.

[3]劉慧賢，魏寶全.商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨的問題及解決的途徑[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012，15（31）：113-114.