淺談稅務會計師在財稅工作中的具體應用

雷彩紅

摘 要 稅務會計作為企業(yè)財務管理工作中的一個重要組成部分，既要以國家稅法為準繩，又要追求企業(yè)納稅方面的最大經(jīng)濟效益，充分滿足企業(yè)對于涉稅財務人員職業(yè)化，專業(yè)化需求而產(chǎn)生的具有涉稅資質(zhì)的復合型會計人才和財務管理人才，是稅收法規(guī)和會計核算二者為一體，以保障國家利益和納稅人合法權益為基本職能的特殊的專職崗位。

關鍵詞 稅務會計；稅務管理；稅務籌劃

所謂稅務會計，指的是以國家現(xiàn)行稅收政策、法令為準繩，運用會計學的理論、方法和程序，連繼、系統(tǒng)、全面地對納稅人納稅事項進行計算、調(diào)整和稅款繳納；是以財務會計為基礎，對財務會計中按企業(yè)會計準則、會計制度進行的會計處理與國家稅收法律法規(guī)不一致的會計事項或出于納稅籌劃為目的，進行納稅調(diào)整或重新計算，以及稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作。

一、稅務會計管理對企業(yè)財務核算的重要意義

企業(yè)稅務會計管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強企業(yè)稅務會計管理對規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務風險具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)稅務會計管理是能夠直接或間接影響企業(yè)稅負。隨著企業(yè)稅務管理的加強，短期內(nèi)會影響企業(yè)的是利潤，長期來看，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及企業(yè)競爭力的增強，具有很大的促進作用，無論是充分利用稅收優(yōu)惠政策，還是恰當運用依法避稅技項，以及減少或消除稅務違規(guī)受罰的結果，對企業(yè)最直接的好處就是減輕稅負，降低成本，提高經(jīng)濟效益。

（二）有利于優(yōu)化資源，提高獲利能力

在市場經(jīng)濟下，企業(yè)經(jīng)營追求的目標是企業(yè)利潤最大化。為了實現(xiàn)該目標，企業(yè)就得合理組織生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和籌資等活動，進而優(yōu)化各項經(jīng)濟資源。企業(yè)的利潤總額等于總收入減去總成本，在保持總收入不變的情況下，總成本越小，企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額就越大。企業(yè)稅務會計管理的有效性，有助于企業(yè)流動資源合理配置，從而促使企業(yè)減輕稅負，降低成本，提高企業(yè)獲利能力。

（三）促進財務基礎建設，提升財務管理水平

“千里之堤，毀于蟻穴”。會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)企業(yè)稅務會計管理所必不可少的依據(jù)和手段。稅務會計管理活動會促進企業(yè)精打細算，節(jié)支增收，提高財務管理及財務核算水平。

稅務會計管理的實施促使企業(yè)管理人員學習掌握納稅管理的基本理論和方法，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人員。

（四）增強納稅意識，提高防范風險

企業(yè)稅務會計管理人員在熟悉《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《財務通則》、《企業(yè)會計制度》的同時，也要掌握現(xiàn)行稅法及各項國家稅收政策，國家稅收政策對不同行業(yè)間、不同地區(qū)的稅法與會計處理方法也不盡相同，因此，企業(yè)加強稅務管理，減輕稅收負擔，提高稅法觀念，從而提高企業(yè)財務管理水平。

二、企業(yè)稅務會計管理的應對措施

（一）認真學習稅法及實施細則

不斷加強稅務財務人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓和學習，及時了解和掌握國家頒布的相關法律、法規(guī)以及新稅法政策出臺的真正意義，全面了解與企業(yè)投資、經(jīng)營、籌資活動想關的收法律法規(guī)、財務會計法規(guī)、其他經(jīng)濟法規(guī)及處理慣例，深入研究掌握稅收法律法規(guī)，充分保證企業(yè)納稅管理活動遵循稅法規(guī)定及其立法精神，可以避免納稅風險。認真研究各項稅收優(yōu)惠政策對本企業(yè)的適用條件，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料，依法納稅，誠信納稅，節(jié)約稅負成本。

（二）溝通與協(xié)調(diào)

溝通與協(xié)調(diào)是稅務財務人員與主管稅務機關交往的重要手段，做好這項工作，要不斷加強自身的文化知識修養(yǎng)、思想品德修養(yǎng)、思維能力修養(yǎng)、心理素質(zhì)修養(yǎng)和溝通機巧修養(yǎng)，積極配合稅務機關，處理好稅務檢查工作，稅務檢查工作都有極強的目的性，企業(yè)要高度重視，積極配合，及時對稅務機關產(chǎn)生的疑問做出解釋，多與主管稅務機關和相關人員溝通，特別是有爭議問題，在財務處理前應征詢主管稅務機關和相關人員的意見。要與主管稅務機關保持良好溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應對措施。

做好溝通，不僅可使企業(yè)及時了解和把握稅收政策的走向，以便更好利用各種稅收優(yōu)惠政策，而且可以及時獲得稅務機關的具體業(yè)務指導和幫助，以減少差錯，避免受罰。同時還可以增進征納雙方相互的理解和支持，為企業(yè)合理合法的節(jié)稅提供了條件。

（三）加強稅務會計管理，避免會計核算風險

由于稅法與會計制度的某些規(guī)定在涉稅事項處理上存有差異，一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生用會計核算來反映時，必須首先考慮稅法規(guī)定，從稅收稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會計核算失誤帶來的涉稅風險。

（四）企業(yè)納稅籌劃

隨著時代的發(fā)展，納稅籌劃將越來越受到重視。稅務籌劃行為與稅收分配活動緊密聯(lián)系，伴隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生。

納稅籌劃是一種合法行為，納稅人通過財務活動的安排，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益的管理行為。

綜上所述，企業(yè)在進行稅務納稅籌劃與稅務會計管理時，我們必須具備豐富的稅收相關專業(yè)知識，把握稅法、政策動向的能力，具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平；要樹立“偷逃漏稅可恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的理念，認真學習稅收政策和稅收法律法規(guī)并嚴格遵守。

總之，稅務會計管理是企業(yè)現(xiàn)代化財務管理領域的重要內(nèi)容，稅務會計有助于降低稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代財務管理的發(fā)展要求，加強企業(yè)現(xiàn)代財務管理隊伍中涉稅專業(yè)人才的建設，充分發(fā)揮稅務會計的職能作用，提高企業(yè)管理人員的整體素質(zhì)和專業(yè)管理能力，全面提升企業(yè)現(xiàn)代財務管理水平，使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

參考文獻：

[1]蓋地《稅務會計實務》經(jīng)濟科學出版社

[2]湯貢亮、王君彩《企業(yè)稅務管理》經(jīng)濟科學出版社

[3]張美中《稅務稽查與企業(yè)納稅風險分析》經(jīng)濟科學出版社

[4]肖太壽《納稅籌劃》經(jīng)濟科學出版社

[5]國稅發(fā)[2005]9號國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算個人所得稅方法問題的通知《稅法解析》經(jīng)濟科學出版社