淺議新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展

朱群燕++何曉娟

摘要：內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是企業(yè)服務(wù)優(yōu)化的必然要求，結(jié)合“新常態(tài)”視角下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)改革提出指導(dǎo)方向，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益增收。結(jié)合新常態(tài)理念，本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，總結(jié)了造成這些問題的具體原因，提出符合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的內(nèi)部審計(jì)模式。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-02

新經(jīng)濟(jì)體制改革趨勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)必須轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，才能體現(xiàn)出審計(jì)制度改革的先進(jìn)性，為企業(yè)提供更加全面的服務(wù)機(jī)制。面對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式存在的不足，要構(gòu)建更為全面的審計(jì)服務(wù)體系，從而提高審計(jì)規(guī)劃與發(fā)展水平。因此，企業(yè)要結(jié)合審計(jì)服務(wù)存在的實(shí)際問題，做好人力、物力、財(cái)力等分配關(guān)系。

一、“新常態(tài)”經(jīng)濟(jì)及發(fā)展趨勢(shì)

新常態(tài)是企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)思想，以可持續(xù)經(jīng)營(yíng)為戰(zhàn)略中心實(shí)施改造對(duì)策，可保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的最優(yōu)化發(fā)展，帶動(dòng)行業(yè)經(jīng)營(yíng)收益穩(wěn)步增長(zhǎng)。受到多方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尚未形成全面的管控機(jī)制，導(dǎo)致戰(zhàn)略決策失去了應(yīng)有的成效。新常態(tài)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)學(xué)范式轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，新常態(tài)經(jīng)濟(jì)是與GDP導(dǎo)向的舊經(jīng)濟(jì)形態(tài)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式不同的新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。新常態(tài)經(jīng)濟(jì)用發(fā)展促進(jìn)增長(zhǎng)、用社會(huì)全面發(fā)展摒棄GDP增長(zhǎng)，用價(jià)值機(jī)制取代價(jià)格機(jī)制作為市場(chǎng)的核心機(jī)制，把改革開放的目標(biāo)定位于可持續(xù)發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而不是不可持續(xù)增長(zhǎng)的資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)創(chuàng)新需解決的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題

內(nèi)部審計(jì)管理需要多個(gè)部門共同參與，才能構(gòu)建更為全面的內(nèi)控調(diào)控體系，解決傳統(tǒng)內(nèi)控營(yíng)運(yùn)存在的不足。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)常見風(fēng)險(xiǎn)隱患尚未建立全面的戰(zhàn)略決策，一些可遇見的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案沒有得到正確實(shí)施，這些都阻礙了內(nèi)部審計(jì)決策有序進(jìn)行。同時(shí)，審計(jì)服務(wù)規(guī)劃中缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略改革也是極為不利的，這些都影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的新常態(tài)，對(duì)戰(zhàn)略決策規(guī)劃形成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.管理體制問題

內(nèi)部審計(jì)管理是審計(jì)服務(wù)管理的重要構(gòu)成，在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有主導(dǎo)地位。很多企業(yè)的有關(guān)規(guī)定只雖然企業(yè)在這三個(gè)方面的發(fā)展比較穩(wěn)定，收益能力也在慢慢提高，但是對(duì)企業(yè)的存貨的管理水平不夠很集中，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中應(yīng)該更加注重存貨的管理水平和資金的利用效率，加快項(xiàng)目的開發(fā)，注重獲取較為優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目，成分的利用資金。

3.戰(zhàn)略引導(dǎo)問題

會(huì)計(jì)制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有宏觀調(diào)控作用，政府變動(dòng)新政策必然對(duì)企業(yè)生產(chǎn)模式提出新要求，這些都阻礙了企業(yè)規(guī)劃與發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)大都按行政區(qū)域設(shè)置，以基層為主的經(jīng)營(yíng)體制特點(diǎn)明顯，成為了制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一種障礙。例如，基層內(nèi)部審計(jì)模式最大問題在于成本投入與利益成效不匹配，企業(yè)所投入成本無法獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)銷售模式依舊處于“粗放型”經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。

4.專業(yè)人才問題

當(dāng)前，企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏必要的配合，各項(xiàng)內(nèi)控管理層次難以統(tǒng)一，在內(nèi)控結(jié)構(gòu)分析與控制方面尚未發(fā)揮預(yù)期的效果，這些都影響了內(nèi)控調(diào)配與控制流程。此外，審計(jì)服務(wù)人員專業(yè)技能缺乏，對(duì)有關(guān)審計(jì)服務(wù)事件處理不急是等，這些都對(duì)企業(yè)日常審計(jì)服務(wù)及戰(zhàn)略計(jì)劃產(chǎn)生了多方面不利影響，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施流程，破壞了完整的審計(jì)服務(wù)組織計(jì)劃，降低了企業(yè)市場(chǎng)審計(jì)服務(wù)的收益水平。

三、新常態(tài)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議

1.樹立內(nèi)控管理意識(shí)

積極樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制應(yīng)對(duì)策略，提高審計(jì)服務(wù)效率。為了避免審計(jì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，加強(qiáng)這類企業(yè)客戶群體關(guān)系，企業(yè)審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略可從多個(gè)方面評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資收益、回報(bào)周期、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等綜合判斷，解決了項(xiàng)目投資中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而解決了企業(yè)項(xiàng)目投資中的潛在隱患，這是審計(jì)服務(wù)管理思維轉(zhuǎn)型的必然趨勢(shì)。不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)服務(wù)監(jiān)督制度，新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)控制體系是提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。電力企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可缺少的構(gòu)成，其項(xiàng)目建設(shè)與投資涉及金額較大，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)管理模式對(duì)行業(yè)發(fā)展具有推動(dòng)性作用。審計(jì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的一大風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，降低企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失，營(yíng)造和諧有序的電力經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立安全、穩(wěn)定、和諧的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。企業(yè)前期所建設(shè)的生產(chǎn)模式應(yīng)用不久，又將更換為全新的生產(chǎn)體系，勢(shì)必又重新增加總成本，多數(shù)企業(yè)將無力承擔(dān)。審計(jì)服務(wù)中，要考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的隱患，做好防范工作。審計(jì)服務(wù)部門要詳細(xì)分析審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)類別及其主要表現(xiàn)，從管理體制、審計(jì)服務(wù)監(jiān)督、審計(jì)審計(jì)等方面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

2.優(yōu)化內(nèi)控管理體制

堅(jiān)持優(yōu)化內(nèi)控管理體制，對(duì)各項(xiàng)電力業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)審，確保委托人信用系數(shù)符合電力業(yè)務(wù)要求，避免信用缺失造成的經(jīng)濟(jì)損失，能夠?yàn)槠髽I(yè)開辟更大的市場(chǎng)空間，促進(jìn)電力業(yè)務(wù)執(zhí)行后獲得理想的收益水平。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制并未成熟，各個(gè)行業(yè)在日常營(yíng)運(yùn)中要面臨不同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)同樣面臨政策性風(fēng)險(xiǎn)的影響。常見市場(chǎng)政策問題包括：一是價(jià)格失控，企業(yè)生產(chǎn)需要大量物資，一旦進(jìn)入物資緊缺時(shí)代，物資供應(yīng)量減少則必然造成物價(jià)上漲，生產(chǎn)企業(yè)成本大增導(dǎo)致資金鏈中斷。 市場(chǎng)投資是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的有效方式，也是實(shí)現(xiàn)資金收支均衡化的審計(jì)服務(wù)控制模式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開放式改革，企業(yè)參與市場(chǎng)投資成為日常經(jīng)營(yíng)的一部分，不僅體現(xiàn)了企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控能力，也是帶動(dòng)運(yùn)營(yíng)收益增長(zhǎng)的有效方式。對(duì)于市場(chǎng)客戶，企業(yè)可以選擇性的展開合作，盡可能挖掘潛在的市場(chǎng)機(jī)遇。企業(yè)在選擇合作項(xiàng)目過程中，要注重客戶需求分析，考慮審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整業(yè)務(wù)的綜合化管理，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)運(yùn)作流程的科學(xué)性，促進(jìn)項(xiàng)目合作選擇偏向關(guān)系主導(dǎo)方向。

3.調(diào)整內(nèi)控管理戰(zhàn)略

新時(shí)期上市公司逐漸強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)建設(shè)力度，依據(jù)審計(jì)服務(wù)分析法完善內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)，共同構(gòu)建了更具現(xiàn)代化的審計(jì)服務(wù)調(diào)控機(jī)制。增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)管理與革新的調(diào)控力度，由于各個(gè)企業(yè)實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)各不相同，直接導(dǎo)致審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)規(guī)劃存在差異性，內(nèi)容模糊不清，甚至模棱兩可，并且實(shí)際執(zhí)行中有著很大的回旋余地。作為組織優(yōu)化操控平臺(tái)，一些企業(yè)操作流程不符合標(biāo)準(zhǔn)要求，其中卻出現(xiàn)了諸如“不合理”、“應(yīng)當(dāng)?shù)摹?、“根?jù)實(shí)際情況判定”等等現(xiàn)象比較普遍，這為電力行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際良好運(yùn)行留下了很多隱患。基于審計(jì)服務(wù)管理思維轉(zhuǎn)型趨勢(shì)下，要建立更為全面的審計(jì)服務(wù)管理機(jī)制，從各個(gè)部門開展相關(guān)的管理工作。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控管理，借助審計(jì)服務(wù)會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)了資金使用合理化，帶動(dòng)各類項(xiàng)目生產(chǎn)收益額度增加。每一個(gè)企業(yè)都有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間要求各個(gè)部門做好工作計(jì)劃，為市場(chǎng)戰(zhàn)略調(diào)整提出科學(xué)的指導(dǎo)依據(jù)，業(yè)務(wù)拓展部主要圍繞業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整開展一系列活動(dòng)，為決策者提供必要的市場(chǎng)信息。任何電力業(yè)務(wù)都存在著資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.培養(yǎng)內(nèi)控管理人才

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革，全面培養(yǎng)內(nèi)控管理人才是極為重要的，有助于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)效益最大化。以審計(jì)服務(wù)管理為支撐設(shè)定資金管理平臺(tái)，將是經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策中的關(guān)鍵。培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員技能水平，審計(jì)服務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段必須重視的工作，借助審計(jì)服務(wù)管理體制可實(shí)現(xiàn)資金最優(yōu)化利用，創(chuàng)造更加豐厚的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)項(xiàng)目投資是國(guó)家投入資金參與市場(chǎng)建設(shè)的方式之一，風(fēng)險(xiǎn)管理要擴(kuò)大企業(yè)項(xiàng)目工程的審計(jì)力度，確保電力項(xiàng)目投資決策執(zhí)行前后的安全性，降低國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)投資的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人員，要重視技能培訓(xùn)與規(guī)劃發(fā)展，提高人員在審計(jì)素質(zhì)建設(shè)中的指導(dǎo)作用。此外，對(duì)人才實(shí)施“績(jī)效考評(píng)”機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)服務(wù)部門績(jī)效考慮制度中，以內(nèi)控資金收支水平為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)服務(wù)部資金利用的最優(yōu)化狀態(tài)，減小了資金浪費(fèi)額度，創(chuàng)造了更大的經(jīng)營(yíng)收益。此外，注重審計(jì)服務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)，將成為企業(yè)管理改革重點(diǎn)。企業(yè)走審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整決策，提高業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性，避免決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各行業(yè)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢(shì)，堅(jiān)持對(duì)企業(yè)實(shí)施綜合內(nèi)控管理是提高收益的保障。“內(nèi)部審計(jì)”是企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的內(nèi)控構(gòu)成，其要在某個(gè)周期之后才能兌現(xiàn)，因而要重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的今天，經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來越復(fù)雜，全面完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)機(jī)制，有助于提高企業(yè)內(nèi)控管理效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)模式升級(jí)與轉(zhuǎn)型，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：朱群燕（1973-），女，漢族，湖南臨澧人，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)審計(jì)研究。

何曉娟（1976-），女，漢族，湖南津市人，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)審計(jì)研究。