關(guān)于自來水公司內(nèi)部控制問題的思考

吳秀華

摘要：近年來我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們的物質(zhì)生活水平也日益提高，對生活質(zhì)量也有了越來越高的要求，城市供水市場發(fā)展步伐也隨之加快，自來水公司也面臨著越來越大的競爭壓力，因此自來水公司采取積極措施，加快內(nèi)部控制體系的建構(gòu)步伐，已經(jīng)成為當(dāng)前市場競爭的重要措施，文章就當(dāng)前自來水公司建立實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀加以分析，并提出相應(yīng)的建議，希望能對自來水公司內(nèi)部控制建設(shè)工作提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：自來水公司；內(nèi)部控制；思考

近年來，尤其是十八大以來，我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)都面臨著巨大的改革壓力，作為與人們的日常生活息息相關(guān)的自來水公司，在優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，改進(jìn)管理方式等方面都面臨著一系列重大挑戰(zhàn)。然而，與其他的商業(yè)企業(yè)不同，自來水公司的運(yùn)作具有不可替代性以及公益性質(zhì)，是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，因而還具有一定的自然壟斷性。因此，在目前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新態(tài)勢下，自來水公司有必要實(shí)施強(qiáng)有力的措施進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建構(gòu)以及推進(jìn)實(shí)施，以增強(qiáng)自身的競爭能力，在日益激烈的市場競爭中保持自身的相對優(yōu)勢。然而，受多方面因素的影響，目前我國自來水公司內(nèi)控體系的建立發(fā)展還存在一些缺失，亟待我們采取措施對這種狀況進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)其良好發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理活動的總和，主要是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制約和分工，最終目的是達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的提升。內(nèi)部控制以包括治理機(jī)構(gòu)、人資管理，企業(yè)文化等在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境控制為基礎(chǔ)，通過對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估，采取一系列的控制措施，以保障企業(yè)內(nèi)外信息的有效溝通，以及對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督。

（二）自來水公司建立內(nèi)部控制的必要性

首先，是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，響應(yīng)國家號召的積極表現(xiàn)。近年來我國越來越重視建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，習(xí)總書記在十八大工作報(bào)告上也對此做出了明確指示，自來水公司作為國有企業(yè)，需要積極貫徹落實(shí)國家的發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，推動國家經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

其次，建立健全內(nèi)部控制體系也是促進(jìn)自來水公司自身健康發(fā)展的有效途徑。

1，有利于保障自來水公司會計(jì)信息的真實(shí)完整。會計(jì)記錄控制是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，自來水公司采取一定的措施和手段，實(shí)施完善的會計(jì)記錄控制，可以保證會計(jì)記錄信息（尤其是財(cái)務(wù)信息）準(zhǔn)確可靠。

2，有利于強(qiáng)化自來水公司對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范。內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，自來水公司建立健全內(nèi)部控制，可以對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作出有效評估，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的強(qiáng)化，這是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

3，有利于維護(hù)自來水公司財(cái)務(wù)安全。完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和制約，對企業(yè)的物資采購使用等環(huán)節(jié)都能進(jìn)行有效控制，從而最大程度杜絕浪費(fèi)等現(xiàn)象，保證財(cái)產(chǎn)物資安全。

4，有利于實(shí)現(xiàn)自來水公司的有效經(jīng)營。企業(yè)內(nèi)部控制體系將企業(yè)各個(gè)部門有效地聯(lián)結(jié)起來，尤其是相關(guān)職能的部門工作上的配合聯(lián)系更加密切，充分實(shí)現(xiàn)整體效應(yīng)，也就更利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化目標(biāo)。

二、自來水公司內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

內(nèi)部控制體系在我國的發(fā)展時(shí)期還比較短，目前國家還沒有強(qiáng)制性的全面推進(jìn)，我國部分自來水公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還沒達(dá)到應(yīng)有的高度。部分自來水公司還沒能實(shí)現(xiàn)觀念上的轉(zhuǎn)變，依然沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的內(nèi)部管理模式，把內(nèi)控體系簡單地等同于規(guī)范化的精細(xì)管理，出現(xiàn)認(rèn)識上的偏差；還有部分自來水公司，對內(nèi)控體系有所認(rèn)識，但在建構(gòu)上卻流于形式；也有一部分企業(yè)，建構(gòu)了相應(yīng)體系，但是卻未能切實(shí)執(zhí)行。

（二）內(nèi)控管理機(jī)制不健全

自來水公司內(nèi)控管理機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在法人治理結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工上。法人治理結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致自來水公司內(nèi)控的實(shí)施力度不能普遍適用于公司的不同層級之間，這使得有些管理規(guī)范形同虛設(shè)；職責(zé)分工不明的現(xiàn)象也比較突出，有些工作與不同的職能部門都有關(guān)聯(lián)，但并沒有明確責(zé)任歸屬，出現(xiàn)問題時(shí)容易出現(xiàn)相關(guān)人員產(chǎn)生分歧或者無人問津的情況，再有就是有些職權(quán)的交叉與多項(xiàng)職權(quán)集于一身的現(xiàn)象的存在，也使得人員間的互相牽制和監(jiān)督機(jī)制被削弱，使得職能不能夠充分發(fā)揮作用。

（三）缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制

沒有強(qiáng)有力的監(jiān)督就不能保證制度的有效實(shí)施，自來水公司不重視內(nèi)部控制的監(jiān)督，有的是設(shè)立了監(jiān)督部門，但是崗位管理不嚴(yán)格，并未能真正發(fā)揮其作用，有的甚至沒有設(shè)立相關(guān)監(jiān)督部門，內(nèi)部控制制度全靠各部門的自覺執(zhí)行，缺乏了強(qiáng)制力的約束，員工的自我規(guī)范達(dá)不到相應(yīng)高度，內(nèi)部控制的效力大打折扣。

三、自來水公司內(nèi)部控制調(diào)整策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識

管理層是制定和決斷企業(yè)重大決策的群體，管理者觀念的轉(zhuǎn)變對企業(yè)的發(fā)展起著導(dǎo)向作用。管理者應(yīng)自覺適應(yīng)新形勢，接受新理念，采取新措施，自來水公司的管理者應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)控的認(rèn)知，必要時(shí)要組織培訓(xùn)和交流，從主觀上促進(jìn)內(nèi)控體系的建立健全。同時(shí)也要對內(nèi)部控制體系中各個(gè)職能部門的相關(guān)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，作為部門的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)這部分人員的認(rèn)識水平，是切實(shí)執(zhí)行好相關(guān)規(guī)范的關(guān)鍵。

（二）完善內(nèi)部控制制度

1. 完善法人治理結(jié)構(gòu)。自來水公司應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，對公司內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，形成有效的管理體系和決策機(jī)制，避免內(nèi)控管理的過程中受個(gè)人因素的影響；

2. 健全職責(zé)管理制度。通過健全內(nèi)部職責(zé)管理制度，明確內(nèi)部各單位]各崗位的職責(zé)，并通過對公司內(nèi)部部門和崗位履行職責(zé)情況實(shí)行科學(xué)有效的考評，確保各項(xiàng)工作有序?qū)嵤?

3. 建立科學(xué)的用人機(jī)制。人資管理部門應(yīng)該結(jié)合員工自身個(gè)性化優(yōu)勢，進(jìn)行科學(xué)合理任用，以實(shí)現(xiàn)對人員的合理制約和科學(xué)激勵，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和諧，實(shí)現(xiàn)秩序化管理。

（三）實(shí)施有效的內(nèi)外監(jiān)督制約

自來水公司要建立健全強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立專門的監(jiān)督部門對內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程控制管理，從預(yù)算到?jīng)Q算都要制定嚴(yán)密的計(jì)劃，為保障監(jiān)督質(zhì)量，還應(yīng)對監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)，也可實(shí)行適當(dāng)?shù)莫剳蛯ΡO(jiān)督工作進(jìn)行激勵；另外還要多多聽取來自各方的聲音，對外部提出的意見和建議要認(rèn)真分析，與工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行對應(yīng)，通過研究決策實(shí)行相應(yīng)的改進(jìn)策略，切實(shí)利用好外部監(jiān)督對工作的積極影響。

（四）對內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行考核和評價(jià)

考核和評價(jià)是對內(nèi)部控制實(shí)施情況的檢驗(yàn)，是總結(jié)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)與發(fā)現(xiàn)問題的途徑，是完善內(nèi)控的必要手段。為此，企業(yè)應(yīng)建立健全考核與評價(jià)機(jī)制。

考核與評價(jià)應(yīng)以部門為單位進(jìn)行，確立考核標(biāo)準(zhǔn)，即按照內(nèi)部控制管理?xiàng)l例，對部門的管理活動進(jìn)行全面檢查和考核，為保證考核與評價(jià)工作的有效實(shí)行，要實(shí)行定期與不定期相結(jié)合的方式，以相關(guān)考核辦法為依據(jù)，根據(jù)實(shí)際效果對相關(guān)人員實(shí)行一定的獎懲，從而提高考核評價(jià)工作的規(guī)范性以及企業(yè)相關(guān)人員的自覺性。

總結(jié)：目前看來，我國自來水公司在建立健全內(nèi)部控制體系的過程中還存在著一定的弊病，需要在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)控環(huán)境，人員管理和內(nèi)控監(jiān)督等方面的建設(shè)上加大力度，另外，自來水公司在建立健全內(nèi)控體系時(shí)，還應(yīng)該注意借鑒多方經(jīng)驗(yàn)，多關(guān)注國內(nèi)相關(guān)企業(yè)的成功案例與新的研究成果，還要拓寬視野，適當(dāng)?shù)膶獾南嚓P(guān)管理經(jīng)驗(yàn)?zāi)脕磉M(jìn)行有益嘗試，為企業(yè)尋找更多的發(fā)展思路。

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（作者單位：湘潭縣自來水公司）