商業(yè)銀行內(nèi)部控制淺議

孟蝶

[提要] 本文就經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下銀行實(shí)行內(nèi)部控制的原因、現(xiàn)狀和制度等進(jìn)行分析，簡(jiǎn)要闡述在銀行業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的對(duì)策和發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號(hào)：F832.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年11月14日

一、商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部控制的原因

近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)出了逐漸放緩的發(fā)展趨勢(shì)，出現(xiàn)了中高速增長(zhǎng)的“新常態(tài)”，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也進(jìn)行戰(zhàn)略大調(diào)整，商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，其自身創(chuàng)新和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)法適應(yīng)“新常態(tài)”下的發(fā)展要求，甚至面臨著很多經(jīng)營(yíng)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。在這種形勢(shì)下，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須要建立起來(lái)。

（一）行業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，每個(gè)金融機(jī)構(gòu)都形成一套行之有效的規(guī)章制度，從大而言，可上升至信貸存款現(xiàn)金計(jì)劃，小到安全保衛(wèi)措施。但在實(shí)際執(zhí)行中有些部門(mén)卻不按照規(guī)章執(zhí)行，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，控制力度不到位。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理是以區(qū)域管理的總分行形式形成統(tǒng)一的法人管理體系，各職能部門(mén)自成體系，橫向溝通難度大，且內(nèi)部審核監(jiān)督不到位，不適應(yīng)監(jiān)管活動(dòng)的需要。主要原因在于：一是內(nèi)部稽核覆蓋面狹窄，不能全面全程地進(jìn)行決策、執(zhí)行和監(jiān)督；二是擔(dān)負(fù)商業(yè)銀行監(jiān)督職能的人員隊(duì)伍尚未健全，各崗位不相容職務(wù)不相互分離與制約，或者不能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行核查監(jiān)督；三是由于我國(guó)的銀行內(nèi)部控制較西方國(guó)家銀行起步晚，沒(méi)有靈活的采取相應(yīng)的戰(zhàn)略制度順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，造成一系列風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制體系與科技創(chuàng)新步伐不一致。隨著電子銀行和電子商務(wù)的興起，金融市場(chǎng)上需要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，新的金融產(chǎn)品層出不窮會(huì)對(duì)銀行各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程、人員素養(yǎng)提出更高的要求，可能會(huì)引起包括電信詐騙和難以預(yù)料的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在銀行這個(gè)極其注重安全性的行業(yè)，哪怕一個(gè)細(xì)小的差錯(cuò)都可能會(huì)給銀行帶來(lái)巨額損失。近幾年，銀行不斷地推出新型的電子商務(wù)業(yè)務(wù)，有些不法分子趁機(jī)侵入銀行電子系統(tǒng)，通過(guò)短信、郵件、電話向客戶進(jìn)行詐騙，從而使得客戶錢(qián)財(cái)丟失，造成不可想象的后果，這說(shuō)明了我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系尚不完善，技術(shù)先進(jìn)卻有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制與創(chuàng)新不一致，如果銀行不吸取教訓(xùn)，那么創(chuàng)新做得再好也于事無(wú)補(bǔ)。

（三）信息溝通不順暢，控制成本出現(xiàn)問(wèn)題。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體現(xiàn)在多個(gè)方面，在信息溝通制度上也可能會(huì)存在一些問(wèn)題。首先由于有些部門(mén)在業(yè)務(wù)流程中不能提供相關(guān)的信息或者是信息手段滯后，未能及時(shí)提供有效信息，導(dǎo)致信息延誤，甚至信息被泄露，單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，管理層難以針對(duì)具體情況作出有效的決策和對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)矯正，其后果是難以想象的。在銀行管理中，成本效益原則也是很重要的。內(nèi)控的成本要小于效益，如果成本大于效益，那么內(nèi)控應(yīng)該要整改。于是一些管理層認(rèn)為內(nèi)部控制的投入是沒(méi)有必要的，為了節(jié)省人力物力資源，降低設(shè)置內(nèi)部控制的開(kāi)支，不合理的精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，降低人工成本，這些雖然看起來(lái)是沒(méi)有多大的影響，但是一旦每個(gè)細(xì)節(jié)出了問(wèn)題，那么造成的后果無(wú)法想象。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度具體分析

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)部門(mén)是銀行系統(tǒng)的重點(diǎn)，也是內(nèi)部控制制度的核心。銀行所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)的核算有關(guān)，稍有不慎則會(huì)造成資金上的損失。少部分商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)主要的問(wèn)題在于人員崗位職務(wù)分工不明確，會(huì)計(jì)賬務(wù)控制不完善、業(yè)務(wù)流程錯(cuò)亂復(fù)雜。因此，在會(huì)計(jì)部門(mén)必須要根據(jù)具體情況制定會(huì)計(jì)政策，做好人員組織的控制，建立會(huì)計(jì)崗位制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在辦理日常現(xiàn)金結(jié)算時(shí)牢記銀行從業(yè)職業(yè)道德規(guī)范，正常進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。同時(shí)，審慎性的原則要求任何單位要牢記風(fēng)險(xiǎn)為本，謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)的理念，無(wú)論干什么業(yè)務(wù)都要堅(jiān)持內(nèi)部控制優(yōu)先。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度測(cè)試的目的不僅是看財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否具有有效性，而更重要的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題從而加以解決。有些非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有“重大缺陷”，是因?yàn)殡S著業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的升級(jí)，原來(lái)的內(nèi)部控制可能跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，使得商業(yè)銀行要經(jīng)常性地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源，制定合理的戰(zhàn)略方法，通過(guò)內(nèi)外合作，開(kāi)展真實(shí)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，有效化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部管理制度。銀行業(yè)為保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大。主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)是操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，各商業(yè)銀行在面臨林林總總的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)均已充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并做了大量的工作，提高銀行管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)銀行業(yè)規(guī)范運(yùn)作和健康持續(xù)發(fā)展。實(shí)行的管理制度包括風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理、人力資源管理等，這些都是和銀行的盈利來(lái)源緊密掛鉤，如果不能有效地對(duì)內(nèi)部控制改進(jìn)和調(diào)整，那么會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證，管理的手段無(wú)法調(diào)整，從而無(wú)法防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施

（一）規(guī)范內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。商業(yè)銀行要根據(jù)政府和銀監(jiān)會(huì)頒布的指令和規(guī)則，在全行實(shí)施內(nèi)部控制制度。方案要求全行內(nèi)部控制管理工作必須從基礎(chǔ)工作做起，并嚴(yán)格按照上級(jí)行的內(nèi)部控制管理、操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化工作流程，對(duì)于工作上的失誤要嚴(yán)格指出并改正。內(nèi)部控制體系是一個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)安全性的標(biāo)志，再大的成本投入不是浪費(fèi)，也許內(nèi)控也是一項(xiàng)“投資”。同時(shí)，要建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)不同于其他部門(mén)，它是最具有權(quán)威性的，對(duì)銀行內(nèi)所有的資金流動(dòng)和管理起到防范監(jiān)督的作用。并且通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題和意見(jiàn)各部門(mén)可以進(jìn)行溝通，從而及時(shí)修改方案。

（二）實(shí)行崗位制約，合理設(shè)置崗位權(quán)限。銀行內(nèi)部的崗位制約和崗位權(quán)限制度貫穿全程。相對(duì)來(lái)說(shuō)，有些崗位混亂且職責(zé)不明確，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭。新經(jīng)濟(jì)時(shí)期下的銀行業(yè)發(fā)展不比之前的鼎盛時(shí)期，銀行業(yè)需要專門(mén)設(shè)立管理崗位，并且配備有效的管理權(quán)限，對(duì)那些不相容的職能崗位實(shí)行職責(zé)分離；對(duì)重要業(yè)務(wù)崗位，實(shí)行崗位輪換制度。同時(shí)，要加強(qiáng)崗位的內(nèi)部合作，如信貸管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)投資部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)等其他部門(mén)的協(xié)作關(guān)系。另外，要做到每個(gè)部門(mén)集體開(kāi)會(huì)要有規(guī)范的規(guī)則流程和決策程序，議事要有書(shū)面記錄，要建立完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位管理措施。如果在崗位中越權(quán)行為或者出現(xiàn)了包庇行為，積極地執(zhí)行誠(chéng)信舉報(bào)制度，鼓勵(lì)人員揭露違法行為，為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供證據(jù)。

（三）實(shí)行合規(guī)管理，強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是商業(yè)銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)最基本的規(guī)則，合規(guī)守法也是各級(jí)管理層和全體員工所必須遵守的義務(wù)和原則。銀行內(nèi)部需要建立合規(guī)管理制度，從管理角度上加強(qiáng)各員工的內(nèi)部控制意識(shí)。銀行高管要率先垂范，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，遵守國(guó)家政策法規(guī)，提高自身管理水平。對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、員工業(yè)績(jī)完成情況進(jìn)行定性定量的績(jī)效考評(píng)；同時(shí)每個(gè)員工要自覺(jué)遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守，增強(qiáng)內(nèi)部控制優(yōu)先意識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)能力，積極參加單位的技能大賽和培訓(xùn)活動(dòng)。最后，單位內(nèi)部要定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)議，包括對(duì)理財(cái)活動(dòng)、戰(zhàn)略計(jì)劃、各種技能的培訓(xùn)等。

（四）建立內(nèi)部控制保障體系。銀行業(yè)的內(nèi)部控制保障體系的目標(biāo)是確保保障措施有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。首先執(zhí)行的是報(bào)告體制，董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層三者要及時(shí)了解單位的經(jīng)營(yíng)狀況和季度年度財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)上傳下達(dá)和員工建立雙向溝通的信息溝通體系，能讓員工們清楚地了解其職責(zé)性質(zhì)、相關(guān)信息，再根據(jù)員工的反饋及時(shí)調(diào)整目前所需的方案，合理制定今后的發(fā)展指標(biāo)戰(zhàn)略；其次要進(jìn)行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理，要建立與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理體系，明確各組織的職責(zé)，制定好戰(zhàn)略計(jì)劃，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，可以利用考評(píng)來(lái)改進(jìn)內(nèi)部控制制度，同時(shí)也能有效地針對(duì)運(yùn)營(yíng)中斷事件，保證業(yè)務(wù)連續(xù)運(yùn)營(yíng)；最后對(duì)人員進(jìn)行管理，將員工的職業(yè)素質(zhì)和技能作為選拔和晉升的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)有力的從“公平、公正、公開(kāi)”三方面使得制度更加透明化。

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