試論增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)行業(yè)和地方財(cái)政收入的影響

□金 晶

（灌南縣財(cái)政局 江蘇 連云港 222500）

試論增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)行業(yè)和地方財(cái)政收入的影響

□金 晶

（灌南縣財(cái)政局 江蘇 連云港 222500）

改革開(kāi)放及世界貿(mào)易組織的加入，促使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的騰飛，而各項(xiàng)財(cái)政稅收改革制度也在跟隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行著實(shí)踐性改革，尤其是營(yíng)業(yè)稅改增值掊試點(diǎn)的開(kāi)始更使我國(guó)在稅收制度上邁出了一大步，而增值稅的擴(kuò)圍也必將給各行各業(yè)帶來(lái)巨大的影響。

增值稅；擴(kuò)圍；改革；行業(yè)；地方財(cái)政收入；影響

1 增值稅擴(kuò)圍改革的必要性

1.1 與營(yíng)業(yè)稅相比增值稅更可操作

我們大家都知道，增值稅是在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的稅種，它所征收的對(duì)象主要是服務(wù)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)，也就是說(shuō)，在商品流通或交易過(guò)程中更容易識(shí)別的行業(yè)，就更有利于增值稅的征收，所以說(shuō)它比營(yíng)業(yè)稅更容易控制，可以更有效的避免偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，更有效的保護(hù)國(guó)家和人民的利益。

1.2 更有利于促進(jìn)行業(yè)的騰飛

因?yàn)樵鲋刀愂窃谏唐方灰走^(guò)程中產(chǎn)生的，而企業(yè)為了提高效益就會(huì)減少各種環(huán)節(jié)的交易，或者使交易鏈盡可能的縮短，使交易進(jìn)行的更加快捷和方便，這也就更有利于促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，而且為了保證交易的有效性，生產(chǎn)者還會(huì)提高商品的質(zhì)量，所有這些都是各行各業(yè)不斷進(jìn)步的表現(xiàn)，更是企業(yè)騰飛的保證。

2 增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)各行各業(yè)帶來(lái)的影響分析

2.1 對(duì)一般納稅人的影響

隨著增值稅擴(kuò)圍改革的實(shí)施也會(huì)給一般納稅人一定的波動(dòng)，提高了他們的生產(chǎn)積極性，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，不用再交納營(yíng)業(yè)稅，而且他們也會(huì)更重視自己產(chǎn)品的品質(zhì)，更會(huì)為了增加利潤(rùn)而盡量的減少交易的過(guò)程和環(huán)節(jié)，這在一定程度上促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的更快發(fā)展，更有助于一般納稅人利益的增加。

2.2 對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響

“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)的交流運(yùn)輸業(yè)的影響很大，因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)成本主要都是一些不動(dòng)產(chǎn)及動(dòng)產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)、燃料、設(shè)備維修、人工成本等等，而這其中的折舊攤銷(xiāo)及人工成本項(xiàng)目是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣的，所以從整體上來(lái)看，增值稅擴(kuò)圍等同于增大了交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)，尤其是對(duì)于大型的交通運(yùn)輸業(yè)更是一種負(fù)擔(dān)，再加上交通運(yùn)輸業(yè)中的一些交通工具雖然規(guī)定中是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的，但這些交通工具的更換卻并不頻繁。

2.3 對(duì)服務(wù)業(yè)的影響

因?yàn)檫@些服務(wù)業(yè)是輔助和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的，所以服務(wù)業(yè)的稅額可以說(shuō)是企業(yè)成本中的一項(xiàng)重要支出，可以占到總成本的三分之一，尤其是對(duì)于那些小規(guī)模的納稅人來(lái)講，因?yàn)樗麄兺ǔＳ煤?jiǎn)單計(jì)稅法，而這種計(jì)稅法是不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，“營(yíng)改增”以后，雖然稅率沒(méi)有降低，卻避免了重復(fù)收稅的現(xiàn)象發(fā)生，所以說(shuō)，增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是好事兒 ，是稅負(fù)的降低，也就是說(shuō)，“營(yíng)改增”在試推行的過(guò)程中必然是有利也有弊的，新政策的實(shí)施是需要一定的時(shí)間和磨合期的，只要跟隨著時(shí)代的發(fā)展，逐步的進(jìn)行試行和推廣，就一定能夠使我國(guó)的稅收制度更加的完善，更有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.4 對(duì)地方財(cái)政的影響

增值稅的擴(kuò)圍也就代表著營(yíng)業(yè)稅的退場(chǎng)，這也就會(huì)造成地方可用的稅務(wù)資金會(huì)明顯的減少，而從地方政府來(lái)看，大多數(shù)的行政部門(mén)、政府機(jī)關(guān)等等營(yíng)業(yè)稅所占的比重要大于增值稅，所以說(shuō)地方財(cái)政更依賴于營(yíng)業(yè)稅收，但隨著增值稅擴(kuò)圍改革的實(shí)行，將會(huì)給地方財(cái)政以沖擊，因?yàn)樗麄儗?huì)失去一項(xiàng)重要的資金來(lái)源和收入，另外，地方政府為了支持“營(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施，不僅要忍受著稅收減少的痛，而且還要拿出一些資金來(lái)補(bǔ)充給納稅人，這樣的負(fù)擔(dān)可謂是雙向的，這也是地方財(cái)政所面臨的一項(xiàng)重大問(wèn)題。

結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的矛盾越來(lái)越突出，國(guó)家為了促進(jìn)生產(chǎn)，優(yōu)化地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在不斷的探索與實(shí)踐中進(jìn)行了“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，事實(shí)證明，“營(yíng)改增”稅收制度收到了很大的成效，具有重大的意義，雖然增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)行業(yè)和地方財(cái)政收入造成了一定的影響，但隨著國(guó)家對(duì)稅收制度的不斷改革和完善，一定會(huì)使各行各業(yè)得到均衡性的發(fā)展。

[1]王教明.增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)地方政府財(cái)力的影響[J].齊齊哈爾大學(xué)學(xué)報(bào) (哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2015,(12):62-64.

1004-7026（2017）02-0054-01

：F812.42

：A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.035

金晶(1986.6-)，女，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè))，籍貫：江蘇省灌南縣，現(xiàn)職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)學(xué)，行政事業(yè)會(huì)計(jì)與預(yù)算管理體系。