基于國家治理現(xiàn)代化的稅收現(xiàn)代化創(chuàng)新

曾艷 孫曉慶（大連財經(jīng)學(xué)院 遼寧 大連 116622）

★社會、經(jīng)濟(jì)、法律★

基于國家治理現(xiàn)代化的稅收現(xiàn)代化創(chuàng)新

曾艷 孫曉慶（大連財經(jīng)學(xué)院 遼寧 大連 116622）

隨著時代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的崛起，我國已經(jīng)進(jìn)入到了一個社會經(jīng)濟(jì)日新月異的時期，與此同時，現(xiàn)代化成為了新時期的關(guān)鍵詞，稅收作為國家經(jīng)濟(jì)的晴雨表，自然也要隨著現(xiàn)代化的總體進(jìn)程不斷進(jìn)行改革，這樣才能與社會經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化相適應(yīng)，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

現(xiàn)代化稅收 制度改革 經(jīng)濟(jì)增長 民生

改革開放已經(jīng)三十余年，在這三十余年的時間里，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)飛速增長，社會與民生也有了一個質(zhì)的變化?，F(xiàn)代化越來越成為當(dāng)前我國一切建設(shè)的總目標(biāo)。從理論概念的角度來看，現(xiàn)代化是指社會各領(lǐng)域均衡發(fā)展，從而達(dá)到一個與時代相契合的層次水平。現(xiàn)代化是一個非常龐大的概念，其下面有無數(shù)分支，各個分支之間相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、密不可分。黨的十八屆三中全會以來，國家治理越來越被人所關(guān)注，已經(jīng)逐漸上升成了一個熱點話題，而國家治理現(xiàn)代化，也成為了人們關(guān)注的重中之重。稅收，作為國家治理中舉足輕重的一部分，也是國家經(jīng)濟(jì)的晴雨表，其重要性不言而喻，所以，本文將著重討論國家治理現(xiàn)代化與稅收現(xiàn)代化的內(nèi)涵、外延和聯(lián)系。

一、對國家治理現(xiàn)代化和稅收現(xiàn)代化的認(rèn)識

（一）關(guān)于國家治理現(xiàn)代化

國家治理現(xiàn)代化，是指國家的管理者通過建立一系列的制度，使國家各個分工領(lǐng)域有序運(yùn)轉(zhuǎn)，在維護(hù)公共秩序的同時盡可能增加公共利益，使公民能夠合法、安全地生活在國家里。黨的十八屆三中全會著重強(qiáng)調(diào)了推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，從新中國成立至今，中國共產(chǎn)黨在摸索中前行，與時俱進(jìn)，在發(fā)展與變化的浪潮中不斷探索著最有效的現(xiàn)代化國家治理體系。

一個行之有效的國家治理體系，必須能夠廣泛組織和調(diào)動整個國家各方面的資源和力量，通過國家在宏觀層次上的分析決策，合理地使用社會資源，從而讓一切活力充分迸發(fā)，讓一切智慧盡情展示，最終彼此互為助力，實現(xiàn)國家治理的預(yù)期目標(biāo)。我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，政府與市場相伴而行，政府通過宏觀調(diào)控干預(yù)市場。然而宏觀調(diào)控只是一種手段，正所謂巧婦難為無米之炊，這里的米就指的就是財政收入。

（二）關(guān)于稅收現(xiàn)代化

財政收入是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的根源所在，而稅收制度則是決定財政收入的最直接的因素。稅收現(xiàn)代化是指國家的稅收制度與當(dāng)前生產(chǎn)力發(fā)達(dá)程度以及社會發(fā)展水平相適應(yīng)，稅收收入能夠真正做到取之于民用之于民。

稅收制度是國家憑借其政治權(quán)利，向社會經(jīng)濟(jì)組織和個人取得財政收入的工具，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點。稅收著重強(qiáng)調(diào)使用國家的政治權(quán)力進(jìn)行收集，因此，稅收的合理與否，完全取決于國家管理者的治理水平。

二、國家治理現(xiàn)代化與稅收現(xiàn)代化之間的

緊密聯(lián)系

（一）國家治理現(xiàn)代化主導(dǎo)稅收現(xiàn)代化

稅收現(xiàn)代化從屬于國家治理現(xiàn)代化，國家治理現(xiàn)代化的進(jìn)程和質(zhì)量直接影響到稅收現(xiàn)代化的程度。一個國家只有擁有強(qiáng)大穩(wěn)定的國家財政，才能為現(xiàn)代化的國家治理打下堅實基礎(chǔ)。所以，稅收現(xiàn)代化的建設(shè)必須時刻順應(yīng)這個方向和要求，確保稅收制度在實際運(yùn)行中能夠切實對國家治理體系的完善起到良好的促進(jìn)作用。鑒于目前我國國家治理現(xiàn)代化的特點和水平，對稅收現(xiàn)代化提出了如下要求：一是要有足夠的穩(wěn)定性，稅收制度與民生緊緊相連，保證其穩(wěn)定性能夠促進(jìn)社會穩(wěn)定和民生穩(wěn)定；二是要有足夠的適應(yīng)性，稅收制度必須與時俱進(jìn)，不斷進(jìn)行完善和調(diào)整，確保其與時代發(fā)展相適應(yīng)；三是要協(xié)調(diào)各方面的利益，實現(xiàn)資源配置收益最大化。稅收是把國家資源集中起來，用于增加公共利益，在這一過程中，要兼顧各方面各層次的利益，統(tǒng)籌兼顧，共同進(jìn)步。

（二）稅收現(xiàn)代化進(jìn)程影響著國家治理現(xiàn)代化

稅收能夠調(diào)節(jié)、引導(dǎo)和規(guī)范市場上的各類經(jīng)濟(jì)活動，因此稅收是市場經(jīng)濟(jì)體制下不可或缺的經(jīng)濟(jì)紐帶。同時，基于我國特殊的市場經(jīng)濟(jì)體制，政府能夠?qū)暧^經(jīng)濟(jì)進(jìn)行大規(guī)模干預(yù)，所以稅收對于中央政府而言，也是一項非常重要的工作。綜合以上兩點，不難看出稅收對于一個國家的重要性，它是國家治理中的一個咽喉部位。

改革開放以來，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的稅收體制不斷完善，取得了良好的成效，但是與十八屆三中全會關(guān)于全面深化改革的要求、與十八屆四中全會關(guān)于全面推進(jìn)依法治國，建設(shè)社會主義法治國家的戰(zhàn)略部署相對比，現(xiàn)行的稅收治理水平只能說還處于一個初級階段，還有著很大的提升與拓展空間。因此，只有立足于推動國家治理現(xiàn)代化的視角，完善稅收立法，堅持依法治稅，才能真正意義上推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的進(jìn)程。

三、稅收現(xiàn)代化創(chuàng)新的決策和思路

（一）構(gòu)建完備規(guī)范的稅法體系

1. 加強(qiáng)稅收立法程序建設(shè)

立法程序的完善完備是有法可依的前提，所以，完善稅收立法程序是應(yīng)該最先考慮的。首先，要明確全國性的稅收立法權(quán)屬于全國人大，全國人大擁有稅收立法的至高無上性。每一次全國性稅收法的設(shè)立，都要經(jīng)過全國人大的表決。同時，地方也擁有一定的自主性，可以在全國性稅法條款的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)實際情況作出適當(dāng)調(diào)整，并上報全國人大。在立法過程中，應(yīng)該充分征求社會公眾意見，建立國家立法聽證制度，并且要增加對稅收立法、行政、司法的合憲性監(jiān)察，確保稅收立法客觀公正。

2. 制定完善的稅收基本法

稅收基本法是最基本的全國性法律，是一切稅收法律法規(guī)的根源所在，也是連接憲法和地方稅法的橋梁和紐帶。完善稅收基本法，宏觀層面上可以使稅收工作有法可依，特別是當(dāng)國家性稅法和地方性法規(guī)出現(xiàn)分歧時，必須毫無保留的貫徹基本法的內(nèi)容，樹立起一個牢固的標(biāo)桿。同時，基本法的設(shè)立，明確了國家對于稅收一些方面的基本規(guī)定，也明確了基本態(tài)度，這對于地方性法規(guī)的創(chuàng)立也起到了一定的導(dǎo)向作用。

3. 提高執(zhí)法質(zhì)量和執(zhí)法水平

一部法律能否發(fā)揮其作用，與立法者的水平息息相關(guān)，更與執(zhí)法者的水平密不可分。倘若執(zhí)法者的水平低下，即使再完備的法律也無法發(fā)揮其應(yīng)有的效用。由此可見，稅法的執(zhí)法質(zhì)量非常重要。這就對執(zhí)法者，也就是稅務(wù)部門提出了更高的要求，不但要完全執(zhí)行稅收基本法的所有內(nèi)容，保證客觀公正的要求，還要潔身自好，從思想理念上杜絕貪污腐敗的念頭。稅務(wù)執(zhí)法部門的人員在正式就任崗位前，應(yīng)接受充分細(xì)致的培訓(xùn)和教育，確保自身素質(zhì)和水平能夠勝任崗位需求。

（二）建立健全現(xiàn)代稅收制度體系

1. 全面深化稅制改革

首先，可以大膽吸收和參考國外發(fā)達(dá)國家關(guān)于稅制改革的先進(jìn)經(jīng)驗和做法，將其用于我國的稅制改革方案，進(jìn)行細(xì)化，補(bǔ)充與完善。其次，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，及時修訂完善相關(guān)稅收政策，著重于推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，以及擴(kuò)大就業(yè)，保障民生等重點行業(yè)和領(lǐng)域。同時，還要集合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，找準(zhǔn)稅制改革與政策完善調(diào)整的重點，注重稅制建設(shè)質(zhì)量。

2.推進(jìn)增值稅改革

“營改增”是當(dāng)前的潮流，也是大勢所趨。首先，在全面完成“營改增”的基礎(chǔ)上，制定《中華人民共和國增值稅法》，通過立法升級促進(jìn)增值稅制度的完善和定型。第二，優(yōu)化增值稅稅率。這里所說的優(yōu)化稅率并不是簡單意義上的降低稅率，而是在宏觀和微觀兩個層面上具體分析，區(qū)分各行各業(yè)的差異性，合理制定不同行業(yè)的稅率。將總體稅率分為若干檔次，非基本生活用品以及高端消費(fèi)品，保持較高的基準(zhǔn)稅率；基本生活用品以及農(nóng)副產(chǎn)品等，適當(dāng)降低其基準(zhǔn)稅率。

3. 逐步實施個人所得稅改革

個人所得稅是調(diào)節(jié)高收入群體與低收入群體的杠桿，對維護(hù)社會穩(wěn)定和相對公平有著無可替代的作用。首先，應(yīng)該科學(xué)區(qū)分個人所得稅的征稅梯度，不同收入?yún)^(qū)間要有與其相適應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能拉開差距，更好的發(fā)揮其杠桿作用。同時，對于個人所得稅免征額的確定，應(yīng)該參考相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并充分考慮各地區(qū)的總體收入水平和消費(fèi)水平，給予地方一定的自主權(quán)，建立其定期調(diào)整的制度。

4. 推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革

前幾年，房地產(chǎn)市場一片火熱，一些投機(jī)商人開始違法經(jīng)營，大肆炒作房地產(chǎn)，哄抬房價，從中牟取暴利。在國家的大力整治下，近期房地產(chǎn)市場的情況有所好轉(zhuǎn)，大部分房價開始回歸理性。住房問題與老百姓的生活息息相關(guān)，時刻影響著普通民眾的幸福感指數(shù)，所以，必須加快房地產(chǎn)稅改革，區(qū)別各類住房，制定不同的稅種，根據(jù)房產(chǎn)的價值和使用目的分別確定不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。

（三）建立健全現(xiàn)代納稅服務(wù)體系

1. 構(gòu)建以客戶為核心的理念體系

現(xiàn)代納稅服務(wù)理念要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須樹立以納稅人為導(dǎo)向的工作理念，將納稅人當(dāng)成自己的客戶來對待。在當(dāng)前的實際情況下，仍然有很多稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的思想沒有完全轉(zhuǎn)變，服務(wù)態(tài)度較差，對稅務(wù)工作產(chǎn)生了不良的影響。為此，必須加強(qiáng)對稅務(wù)人員的理論和實踐教育，強(qiáng)調(diào)以納稅人為本的服務(wù)理念，多站在納稅人的角度去思考問題，滿足納稅人的正當(dāng)需求。

2. 構(gòu)建完善的權(quán)益保護(hù)體系

本著以納稅人為核心的理念，應(yīng)建立對納稅人權(quán)利的保護(hù)體系。對納稅人提出的意見和建議要作出快速響應(yīng)和積極答復(fù)，對納稅人提出的利益訴求要認(rèn)真考慮，嚴(yán)肅對待，切實將納稅人的權(quán)益落實到實處。加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)的社會監(jiān)管，發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用，對稅務(wù)人員的行為規(guī)范，服務(wù)質(zhì)量，廉潔從政等情況進(jìn)行民主評價，自覺接受社會監(jiān)督。

3. 構(gòu)建現(xiàn)代稅收信息支持體系

要充分運(yùn)用信息化技術(shù)與手段，創(chuàng)新稅收管理方式，普及稅收信息化辦理。加強(qiáng)辦稅平臺建設(shè)，依托計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，使納稅人足不出戶就能辦理各項稅務(wù)，這樣大大節(jié)約了時間，提高了效率。日常工作中還應(yīng)特別注意相關(guān)媒體輿論信息的收集，做到積極主動發(fā)聲，敢于應(yīng)對輿情，善于凝聚民意，為稅收現(xiàn)代化聚集正能量。

四、結(jié)語

綜上所述，可以看出，國家治理現(xiàn)代化和稅收現(xiàn)代化其實是同一問題的兩個方面，二者相互影響、相互促進(jìn)、相輔相成。只有在以推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化為目的的前提下推進(jìn)稅收現(xiàn)代化，才能使稅收真正反作用于國家治理現(xiàn)代化。雖然當(dāng)前進(jìn)程中還存在著或大或小許許多多的問題，但只要抓住核心，以人為本，全方位的現(xiàn)代化指日可待。

【責(zé)任編輯：曾興】

[1]孟軍.新常態(tài)下如何推進(jìn)稅收現(xiàn)代化[J].經(jīng)濟(jì)2014.

[2]羅偉平.稅務(wù)管理現(xiàn)代化評價指標(biāo)體系構(gòu)建研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2011(6).

[3]李萬甫. 法治是通向稅收現(xiàn)代化的必由之路[N].中國稅收報,2014.

[4]羅與洪.稅收現(xiàn)代化新視野[M].北京：中國稅務(wù)出版社,2014.

F81【文獻(xiàn)分類】A

1008-8784(2017)02-124-3

2016-12-7

曾艷（1980—），女，漢族，遼寧大連人，講師、經(jīng)濟(jì)師、注冊稅務(wù)籌劃師、大連財經(jīng)學(xué)院財政教研室主任， 研究方向：財政理論與稅收政策；孫曉慶（1996—），漢族，研究方向：稅收學(xué)。