企業(yè)應(yīng)收賬款管理弱化的成因及對(duì)策

◇武杏園

企業(yè)應(yīng)收賬款管理弱化的成因及對(duì)策

◇武杏園

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，越來(lái)越多的企業(yè)依靠賒銷(xiāo)手段維持市場(chǎng)份額，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。本文在探索企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理弱化成因的基礎(chǔ)上，給出強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。

應(yīng)收賬款；內(nèi)部管理；風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是隨著企業(yè)的銷(xiāo)售行為而產(chǎn)生的一項(xiàng)債權(quán)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，越來(lái)越多的企業(yè)依靠賒銷(xiāo)手段維持市場(chǎng)份額，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款與收入、利潤(rùn)等指標(biāo)密切相關(guān)，是企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中被購(gòu)買(mǎi)單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種損耗，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理，但是在實(shí)踐中，受多種因素的影響，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款存在管理弱化等問(wèn)題。如不及時(shí)解決，勢(shì)必影響企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理弱化的主要成因

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，便大量實(shí)行賒銷(xiāo)。只期望賒銷(xiāo)能帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，未加防范。在事先未對(duì)客戶的信用情況作全面深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)策略。導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的形成，給以后的催款工作增加困難。

2.約束機(jī)制不健全

企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的考核主要是考核當(dāng)期銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售收入，對(duì)銷(xiāo)售人員一般是將其工資、銷(xiāo)售費(fèi)用與銷(xiāo)售量掛鉤，使得銷(xiāo)售部門(mén)及銷(xiāo)售人員為完成銷(xiāo)售任務(wù)盲目賒銷(xiāo)。由于對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售后長(zhǎng)期不能收回貨款缺乏相應(yīng)約束制度，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積下來(lái)，有的變成壞賬。

3.內(nèi)部流程設(shè)計(jì)不當(dāng)

在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，給客戶提供什么樣的信用條件，往往由銷(xiāo)售部門(mén)人員憑經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人關(guān)系決定，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)權(quán)參與并發(fā)表意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)進(jìn)行銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，沒(méi)有向銷(xiāo)售部門(mén)提供有關(guān)客戶的應(yīng)收賬款賬齡資料、客戶是否及時(shí)歸還賒銷(xiāo)貨款資料。由于部門(mén)間缺乏交流，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售部門(mén)在向客戶提供信用條件時(shí)做出錯(cuò)誤決定，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管職能也得不到發(fā)揮。

4.日常管理工作不規(guī)范

應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對(duì)賬目、定期評(píng)價(jià)客戶的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。但很多企業(yè)在這些方面工作不規(guī)范，沒(méi)有建立客戶檔案，工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶分析，任用銷(xiāo)售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷(xiāo)售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)不追究其追款責(zé)任等。這也使得一些銷(xiāo)售人員有機(jī)會(huì)利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷(xiāo)售回款。

二、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理弱化的主要表現(xiàn)

1.內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，對(duì)應(yīng)收賬款不重視

為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，利用信用提高銷(xiāo)量成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要方式和手段，公司直接與客戶簽訂賒銷(xiāo)合同本沒(méi)有錯(cuò)，企業(yè)通過(guò)與客戶合作的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)客戶的信用水平從而根據(jù)情況將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給客戶。但是，過(guò)度的賒銷(xiāo)，只是為了賣(mài)產(chǎn)品不顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的賒銷(xiāo)，忽略了對(duì)賒賬人信用等級(jí)合理的評(píng)估，這樣的情況下難免會(huì)有不能及時(shí)回收的賬款。此外，公司經(jīng)營(yíng)者只顧賬面高利潤(rùn)，股東以及股民在選擇公司時(shí)看重的也是財(cái)務(wù)報(bào)表上賬面利潤(rùn)，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)公司時(shí)盲目搶占市場(chǎng)，采用賒銷(xiāo)方式，卻忘了最基本也是最重要的對(duì)客戶進(jìn)行合理合規(guī)且必要的商業(yè)信譽(yù)判斷,導(dǎo)致大批應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回。

2.缺乏完善的賒銷(xiāo)制度，應(yīng)收賬款的管理較隨意

不少企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，缺乏完整的健全的合理的管理制度，部門(mén)之間交流少，銷(xiāo)售與核算缺乏緊密的聯(lián)系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的各種問(wèn)題層出不窮。企業(yè)沒(méi)有明確的所屬關(guān)系來(lái)管理這樣的現(xiàn)象，只著眼于利益，在不了解客戶信用程度和資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、生產(chǎn)規(guī)模、信用程度的情況下，就輕易地將產(chǎn)品賒銷(xiāo)出去，并且賒銷(xiāo)出去之后沒(méi)有著重對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，時(shí)間一長(zhǎng)，應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性增大，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也變大。

公司在應(yīng)收賬款治理方面的工作并沒(méi)有做足，具體表現(xiàn)為沒(méi)有及時(shí)建立相應(yīng)的客戶檔案，應(yīng)收賬款管理工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，客戶情況不了解，追款工作沒(méi)有落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，銷(xiāo)售人員工作發(fā)生變化時(shí)并沒(méi)有搞好工作交接，在這種情況下，也就有了利用職務(wù)之便獲取回扣，從交易中牟利，甚至違法行為，這也是應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量壞賬的一個(gè)原因。

三、降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.企業(yè)應(yīng)選拔高素質(zhì)人才管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)已經(jīng)成為流行詞，要發(fā)展，必須認(rèn)真貫徹學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并應(yīng)用到企業(yè)管理里面，這樣企業(yè)才能在這個(gè)大環(huán)境下面存活、發(fā)展。企業(yè)要加強(qiáng)危險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，將應(yīng)收賬款的成本控制在最低。通過(guò)對(duì)若干大型企業(yè)、上市公司的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，即便大型企業(yè)也不能低估了應(yīng)收賬款的管理。在制定銷(xiāo)售政策時(shí)，應(yīng)切忌盲目追求銷(xiāo)量，不僅要關(guān)注銷(xiāo)量提高帶來(lái)的利潤(rùn)提升，也要著眼于評(píng)估因應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，出臺(tái)相應(yīng)的銷(xiāo)售政策用于解決應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本這一問(wèn)題。在競(jìng)爭(zhēng)中，產(chǎn)品才是核心，只靠一時(shí)的賒銷(xiāo)政策是不能長(zhǎng)久地吸引客戶的。

人才是最重要的經(jīng)濟(jì)資源，因此，企業(yè)不僅要提升產(chǎn)品的質(zhì)量，提高創(chuàng)新能力和水平，也要注重人才的培養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)要想做強(qiáng)做大，必須遵守法律法規(guī)，做到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要努力做到知法、守法，用法，善用法律武器。更為重要的是，提高企業(yè)運(yùn)作水平，避免決策失誤，從而在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展。

2.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的資產(chǎn)，要嚴(yán)格應(yīng)收賬款的確認(rèn)和審批程序，如果隨意處置應(yīng)收賬款，不健全應(yīng)收賬款的審批程序，隨意和購(gòu)貨方開(kāi)具內(nèi)容不全面的應(yīng)收賬款的票據(jù)，容易造成企業(yè)資產(chǎn)的流失，長(zhǎng)此以往，應(yīng)收賬款會(huì)成為一個(gè)無(wú)底洞，企業(yè)就算生產(chǎn)再多的產(chǎn)品，錢(qián)收不回來(lái)也是徒勞無(wú)功，還會(huì)占用大批的企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金，最終使致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制程序，就是嚴(yán)格按單位制定的章程辦事，不搞例外。尤其是對(duì)于應(yīng)收賬款，在簽訂賒銷(xiāo)合同之前，要對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審批，對(duì)于合同中的每一個(gè)條款都要仔細(xì)研究，不漏一條，考慮清楚。在合同審批通過(guò)后一定要獲得購(gòu)貨方單位負(fù)責(zé)人簽章及其單位的公章，并且妥善保管，定期記錄。

制定內(nèi)部控制程序是為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化員工的規(guī)則意識(shí)，讓銷(xiāo)售人員在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)能主動(dòng)核實(shí)客戶的信用信息和資產(chǎn)信息，而不是只以簽單為目標(biāo)。因此關(guān)鍵在于落實(shí)，單位負(fù)責(zé)人要起表率作用。對(duì)于應(yīng)收賬款，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的賬簿記錄應(yīng)收賬款的來(lái)源去向，保管好相關(guān)原始憑證，定期計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)于要核銷(xiāo)的壞賬，要做足分析程序，并且把核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備來(lái)源企業(yè)記入單位的信用黑名單，以后再與這些企業(yè)有業(yè)務(wù)上的往來(lái)時(shí)不再采取賒銷(xiāo)方式。對(duì)于按時(shí)付款的企業(yè)的守信行為，要給予鼓勵(lì)，可以考慮與其長(zhǎng)期進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)上的往來(lái)。

3.管理與催收并重，健全催收制度

首先，應(yīng)收賬款的管理制度應(yīng)將責(zé)任劃分清晰，明確各個(gè)部門(mén)的相關(guān)責(zé)任，并具體責(zé)任到人，如果是由管理部門(mén)出現(xiàn)的審批失誤，應(yīng)由審批人員承擔(dān)直接責(zé)任，管理部門(mén)承擔(dān)間接責(zé)任，以此類(lèi)推。其次，安排專(zhuān)門(mén)人員管理應(yīng)收賬款登記簿，按固定時(shí)期反應(yīng)應(yīng)收賬款的收發(fā)狀況。對(duì)于快到催收期的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)催收人員，可以委托銀行或者收賬公司催收。再次，綜合運(yùn)用多種催收技巧，把收回應(yīng)收賬款作為中心目標(biāo)，所有工作圍繞收回貨款展開(kāi)，采取信函催收、電話催收、實(shí)地派人催收等手段，對(duì)于不同賬齡時(shí)期的貨款和不同的客戶資料，采取不同的應(yīng)對(duì)措施。

4.完善崗位責(zé)任制與人員培訓(xùn)

根據(jù)公司具體的情況，制訂崗位責(zé)任制文件，要求每一個(gè)成員認(rèn)真學(xué)習(xí)，做到明確責(zé)任，組織人員進(jìn)行考核，對(duì)其崗位應(yīng)該負(fù)責(zé)的具體事務(wù)與責(zé)任定期考核，做到人人為企業(yè)，企業(yè)切實(shí)利益與我相關(guān)要求認(rèn)真執(zhí)行，保持高度重視。人事部門(mén)應(yīng)該對(duì)員工入職進(jìn)行系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)以及責(zé)任制培訓(xùn)，這對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是事半功倍的。培訓(xùn)人員應(yīng)該制定行之有效的培訓(xùn)計(jì)劃和完整的考核體系，定期對(duì)于員工進(jìn)行考核并采取獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的措施，確保效率，最后公司人員從上到下高度重視，領(lǐng)導(dǎo)帶好頭，員工做好自己的工作。

[1]魏曉芳.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量與防范[J].山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2014(14).

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（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.10.023