“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究

◇武麗霞

“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究

◇武麗霞

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中占有越來越重的分量，同時，各個企業(yè)之間的競爭也日趨激烈。中小企業(yè)由于資源較為匱乏、技術(shù)研究相對滯后等原因，其“開源”的方法很少，保證其發(fā)展的有效渠道主要是通過“節(jié)流”來實(shí)現(xiàn)的，稅收籌劃是中小企業(yè)降低成本的關(guān)鍵方法。本文分析了“營改增”背景下中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并提出了具體措施，以幫助中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

“營改增”背景；中小企業(yè)；稅收籌劃；具體措施；持續(xù)發(fā)展

一、“營改增”背景下中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

由于中小企業(yè)自身存在的一些問題和不足，使其在管理和財(cái)務(wù)上都會出現(xiàn)不同程度的問題，在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中，這些問題和不足就會被放大。就目前而言，我國中小企業(yè)在“營改增”的背景下進(jìn)行稅收籌劃存在的問題主要有：缺乏對稅收籌劃的認(rèn)知、整體和局部之間難以得到統(tǒng)一、對概念的理解不到位等。

1.缺乏對稅收籌劃的認(rèn)知

稅收籌劃的成功是以法律作為基礎(chǔ)的。但大多數(shù)中小企業(yè)的決策部門都認(rèn)為籌劃要依靠人情和關(guān)系，只要是得到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可的方式，就可以稱之為稅收籌劃了，這種觀念本身是存在嚴(yán)重錯誤的。由于我國人治高于法治的思想根深蒂固，同時，在稅收籌劃實(shí)施的過程當(dāng)中，很多中小企業(yè)都在通過人情減少稅負(fù)，由于這種錯誤的思想長期占據(jù)主導(dǎo)地位，對稅務(wù)的實(shí)施產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙，對國家造成了一定的損失，另外，也會很容易造成稅務(wù)執(zhí)法人員出現(xiàn)腐敗行為，讓大部分依法繳稅的中小企業(yè)心生不滿，長此以往，對中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的。因此，必須要從根本上改變這一錯誤思想，提高相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)知水平，有效改善稅收籌劃中存在的問題。

2.整體和局部之間難以得到統(tǒng)一

整體和局部之間是否能夠統(tǒng)一是影響納稅籌劃扶持中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。不能為了減少稅負(fù)、節(jié)約成本而忽視整體的實(shí)施效果。稅收籌劃可以盡量減少中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是，從稅收籌劃方案的制定到方案具體實(shí)施的過程中，還需要一定的資金作為保障。稅收籌劃的花費(fèi)主要是方案的規(guī)劃，還有實(shí)行的機(jī)會成本、控制成本和稅收籌劃的風(fēng)險費(fèi)用等。在對各個方面進(jìn)行全面的分析之后，制定出稅收的籌劃方案才可以有效減少企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)。如果整體和部分不能合理的兼顧，很容易出現(xiàn)納稅籌劃少于其綜合費(fèi)用的情況，最終造成納稅籌劃的失敗。在選擇和擬定稅收籌劃方案的時候，要綜合考慮整體利益和局部利益、短期利益和長期利益，只有這樣才可以使稅收籌劃在中小企業(yè)的發(fā)展過程中充分發(fā)揮作用。

3.對概念的理解不到位

對于稅收籌劃的概念不清晰可以從兩個方面來進(jìn)行陳述：首先，就是主動性。其主要指的是以稅收籌劃為借口，實(shí)行漏稅、偷稅等情況，與稅收籌劃的概念背道而馳，在維護(hù)自身利益的同時損害了國家的利益。另外，在了解國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，鉆法律空子，通過特殊手段減少甚至規(guī)避稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，被動性。被動性指的是對稅收籌劃這一概念的認(rèn)識不充分，不能通過合理的方式實(shí)現(xiàn)規(guī)避和減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，如果操作不當(dāng)很有可能變成偷稅、漏稅?？傊?，偷稅、漏稅與納稅籌劃之間最為重要的差異就是違法和守法，在法律允許的范圍內(nèi)通過合理的方式經(jīng)營以實(shí)現(xiàn)減少稅務(wù)的目的，反之，就會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成一定的阻礙。作為中小企業(yè)，必須要熟悉“營改增”相關(guān)的各個稅法方針政策，在法律范圍內(nèi)降低稅務(wù)，最大限度的節(jié)約成本。

二、“營改增”背景下加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施對策

“營改增”方案政策的實(shí)施能夠減小中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，真正意義上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收策劃的目的。營業(yè)稅政策的改革和完善對納稅籌劃起到了推動作用。在“營改增”發(fā)展背景下采取有效的納稅籌劃策略是非常重要的，可以從以下幾點(diǎn)展開探究分析。

1.合理利用納稅優(yōu)惠政策

“營改增”政策得到了廣泛運(yùn)用和實(shí)施，有利于帶動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定發(fā)展，因此中小企業(yè)要明確相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅率，嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，從而帶動企業(yè)稅收的科學(xué)性和完整性，為政策的優(yōu)惠調(diào)整提供了詳細(xì)的數(shù)據(jù)參考?！盃I改增”政策實(shí)施后，要在原來優(yōu)惠的基礎(chǔ)上合理利用納稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行納稅方案調(diào)整，從而推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定增長。

2.明確繳稅人身份

“營改增”政策實(shí)施后，小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間存在著一定的差異，不同身份的納稅人對中小企業(yè)稅收策劃有著不同程度的影響，因此明確不同納稅人的真實(shí)身份，將中小企業(yè)的稅收籌劃與實(shí)際情況有效結(jié)合，并做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。納稅人和小規(guī)模繳稅人的納稅責(zé)任是不一樣的，小規(guī)模納稅人要具備專業(yè)的技能，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算體制，在整個籌劃過程中消耗的資源費(fèi)用也要進(jìn)行準(zhǔn)確核算。納稅人的稅收管理相對比較負(fù)責(zé)，需要投入足夠的資金能源，在“營改增”發(fā)展背景下，中小企業(yè)要從多種角度分析自身的發(fā)展優(yōu)勢，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況制定出科學(xué)有效的納稅籌劃方案。

3.加大稅收籌劃范圍

在“營改增”發(fā)展背景下，給增值稅不同的供應(yīng)商帶來的負(fù)擔(dān)大小也是不一樣的。市場環(huán)境的日益完善，對中小企業(yè)的經(jīng)營模式提出了更高的發(fā)展要求，中小企業(yè)要不斷開發(fā)新型模式，在材料采購和運(yùn)輸過程中納稅籌劃要進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和調(diào)整。注重企業(yè)的銷售和運(yùn)營，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，難免會出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅，這時可以進(jìn)行納稅規(guī)劃，起到良好的監(jiān)督效果。增值稅始終貫穿于整個中小企業(yè)發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中，因此制定出科學(xué)、合法的納稅籌劃方案是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下面臨的重要任務(wù)，有利于降低成本費(fèi)用的投入，推動中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4.建立健全財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理制度

在中小企業(yè)納稅籌劃過程中要不斷建立健全財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理制度，定期對工作人員展開技能知識培訓(xùn)，將理論知識與實(shí)際情況有效結(jié)合，提升工作人員的綜合素養(yǎng)，讓他們積極主動地投入到企業(yè)管理中來。因此，在“營改增”背景下創(chuàng)新研究培訓(xùn)制度是非常重要的。工作人員要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行納稅方案籌劃。明確人力資源管理中的核心要點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行納稅政策擬定，有利于促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，讓企業(yè)處于科學(xué)的納稅范圍中。

三、中小企業(yè)稅收籌劃需要注意的細(xì)節(jié)問題

中小企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的核算工作，在稅收籌劃過程中要從細(xì)節(jié)問題抓起，展開詳細(xì)探究分析，工作人員要做好準(zhǔn)備工作，明確稅收籌劃目標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)劃，適當(dāng)?shù)慕柚鷮I(yè)人士的力量，從而將風(fēng)險降到最低。企業(yè)部門還要隨時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，拓展信息資料的搜集渠道，嚴(yán)格做好專用發(fā)票的開具、認(rèn)證工作，加大問題的分析研究力度，真實(shí)了解“營改增”政策的優(yōu)勢特征，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水平的最大化。作為納稅主體，要明確稅收籌劃的具體內(nèi)容，從多種角度分析理解問題，一種是在絕對數(shù)額基礎(chǔ)上減少納稅數(shù)額，另一種是減少納稅負(fù)擔(dān)。始終堅(jiān)持正確納稅的基本原則，才能有效擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和銷售規(guī)模，為稅收籌劃提供了詳細(xì)的參考依據(jù)，有利于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的正確管理，明顯改善企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境，促進(jìn)了企業(yè)的安全運(yùn)行，從而推動經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的共同發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，我國的中小企業(yè)，稅收籌劃還處于起步發(fā)展的階段，其理念、方式方法等都存在很多的不足，各大中小企業(yè)要引起足夠的重視，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)支持和幫助中小企業(yè)采用科學(xué)、合理的納稅籌劃方案，以幫助企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。另外，中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，深入了解“營改增”對于中小企業(yè)發(fā)展的影響，合理利用自身優(yōu)勢幫助企業(yè)節(jié)約稅務(wù)支出，不斷總結(jié)納稅經(jīng)驗(yàn)，有利于促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力。

[1]楊文芳.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（01）.

[2]韓志晴.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及策略[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（18）.

[3]朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016（07）.

[4]康娜.“營改增”新階段下企業(yè)減負(fù)增效的研究[J].會計(jì)之友,2014（22）.

[5]向懷英.淺談“營改增”框架下的稅收籌劃[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014（11）.

（作者單位：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.10.021