基于內(nèi)部控制的水利部門財務(wù)信息化建設(shè)對策

張 晶

(水利部水文局,北京 100053)

基于內(nèi)部控制的水利部門財務(wù)信息化建設(shè)對策

張 晶

(水利部水文局,北京 100053)

分析內(nèi)部控制對水利財務(wù)管理信息化工作的要求,以及水利部門財務(wù)管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題,從資源整合、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、動態(tài)預(yù)警監(jiān)控和完善監(jiān)督機(jī)制的角度提出了基于內(nèi)部控制要求的水利部門財務(wù)信息化建設(shè)對策。

水利信息化;內(nèi)部控制;財務(wù)管理

為了規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,財政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行) 》,該規(guī)范中將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義為單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。水利部門為了落實(shí)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求,實(shí)現(xiàn)財務(wù)的全過程、多角度管理,采取了一系列措施來不斷強(qiáng)化資金監(jiān)督和財政管理[1]。內(nèi)部控制的強(qiáng)化對信息化建設(shè)的要求主要體現(xiàn)在兩個方面：一是在數(shù)據(jù)管理方面,水利部門的財務(wù)管理數(shù)據(jù)須由相對獨(dú)立存儲向數(shù)據(jù)流通、相互銜接方向轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)對水利財務(wù)全流程跟蹤分析,提高數(shù)據(jù)透明度,完善監(jiān)督監(jiān)管工作;另一方面是技術(shù)升級提高,水利部門的財務(wù)管理信息化建設(shè)須充分利用前端科技,融合當(dāng)下熱點(diǎn)技術(shù),加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的分析利用?；谒攧?wù)信息化總體設(shè)計成果,水利部門相繼組織開展了水利財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)工作。通過借助信息化科技,水利財務(wù)管理工作初步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)統(tǒng)一化、規(guī)范化和信息化,水利部門內(nèi)部控制的效率和效果得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。

1 信息化建設(shè)下內(nèi)部控制現(xiàn)狀

水利部門內(nèi)部控制要素主要包括: 內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)控[2]。信息化建設(shè)對各個控制要素都產(chǎn)生了積極的影響,提高了水利部門的內(nèi)部控制水平,但同時仍然存在一些不足有待改進(jìn)提升。

1.1 財務(wù)數(shù)據(jù)“信息孤島”現(xiàn)象普遍

內(nèi)部環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在信息化建設(shè)環(huán)境下,水利部門財務(wù)管理工作逐步實(shí)現(xiàn)了電算化。通過財務(wù)管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用,梳理并規(guī)范了水利部門各單位財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程,明確了各類業(yè)務(wù)崗位職責(zé),實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)電子化集中存儲管理,營造了更便捷、更明晰、更規(guī)范的內(nèi)部環(huán)境[3]。

然而,數(shù)據(jù)信息在空間上存在割裂的現(xiàn)象。由于業(yè)務(wù)側(cè)重方向的不同,財政部、水利部分別開發(fā)推行了各自的軟件來處理財務(wù)管理工作,同時水利部門內(nèi)各單位、部門為了便利內(nèi)部的財務(wù)管理,又根據(jù)各自業(yè)務(wù)需求開發(fā)了相應(yīng)的管理軟件。這些軟件系統(tǒng)的開發(fā)提升了各自的財務(wù)管理水平,同時也造成了財務(wù)數(shù)據(jù)“信息孤島”現(xiàn)象的形成。數(shù)據(jù)存儲“不集中”,又導(dǎo)致了數(shù)據(jù)分析挖掘“上不去”,無法為水利部門內(nèi)部控制提供更多的決策支持。

1.2 控制活動形式單一

控制活動是確保風(fēng)險得以應(yīng)對和控制所采取的一系列制度或程序[4]。針對不同的崗位和業(yè)務(wù)流程,所需的控制活動也是不同的,水利部門的財務(wù)管理信息系統(tǒng)控制可以實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)辦理時限控制、總額控制、預(yù)算控制等,讓內(nèi)部控制活動更加智能化,提高了辦事效率[5]。

然而,當(dāng)前水利財務(wù)管理信息化建設(shè)下的控制活動形式單一,主要是對某一定額的限制,例如超處理時限或超預(yù)算總額的控制活動,這一類控制活動只有在發(fā)生實(shí)實(shí)在在的超警時才會采取進(jìn)一步控制活動,缺少智慧預(yù)警。

1.3 風(fēng)險評估工作客觀性不足

風(fēng)險評估是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),及時對影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評估,并制定出科學(xué)合理的應(yīng)對策略[6]。水利財務(wù)管理系統(tǒng)可為風(fēng)險評估提供真實(shí)、可靠的歷史數(shù)據(jù)和實(shí)時數(shù)據(jù),支持風(fēng)險應(yīng)對策略的制定。

然而,當(dāng)前的水利財務(wù)風(fēng)險評估工作還是主要依靠人力來分析數(shù)據(jù),主觀因素所占比重較大,決策水平與分析員的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)有很大關(guān)系,決策的整體科學(xué)性有待提高。

1.4 單位內(nèi)、外信息交換遲滯

信息與溝通是指對財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生、制作、集中和傳遞過程中信息質(zhì)量和效率的管理。信息的有用性、真實(shí)性和溝通的有效性、及時性直接關(guān)系著內(nèi)部控制的效果。水利部門財務(wù)管理信息化建設(shè)重點(diǎn)就是信息的傳輸和分享,借助財務(wù)管理信息化建設(shè),明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時、準(zhǔn)確溝通,促進(jìn)水利部門內(nèi)部控制有效運(yùn)行[7]。

當(dāng)前，在信息與溝通建設(shè)方面,還需進(jìn)一步增強(qiáng)單位內(nèi)、外部信息協(xié)調(diào)與溝通。內(nèi)部溝通主要是加強(qiáng)單位組織層級與業(yè)務(wù)層級之間的信息交換,外部溝通主要是增強(qiáng)與相關(guān)部門之間的溝通和反饋,例如財政部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、采購供應(yīng)商、新聞媒體和社會公眾等。

1.5 外部監(jiān)督工作不到位

當(dāng)前的監(jiān)督機(jī)制是以內(nèi)部監(jiān)督為主,內(nèi)部監(jiān)督是對單位內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)情況、落實(shí)執(zhí)行情況的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是通過對內(nèi)部控制的控制來保證內(nèi)部控制效果的[8]。水利部門財務(wù)管理信息化建設(shè)豐富了控制手段,增加了電子信息化控制,減少了人為操縱的因素,提高了監(jiān)督機(jī)制的公正性和可靠性。

與此同時,相對于內(nèi)部監(jiān)督,水利部門財務(wù)管理過程的外部監(jiān)督機(jī)制還有待進(jìn)加強(qiáng)。根據(jù)國家政務(wù)公開的要求,對于政府籌劃或正準(zhǔn)備進(jìn)行的各項(xiàng)水利建設(shè)工作內(nèi)容需依法公開,接收民眾的監(jiān)督。而且,水利項(xiàng)目既有公益性的項(xiàng)目又有生產(chǎn)經(jīng)營性的項(xiàng)目,所以資金來源渠道多、層次豐富,更是需要接受納稅人等社會公眾的監(jiān)督。

2 完善信息化建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部控制

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,水利財務(wù)管理信息化建設(shè)在實(shí)踐中不斷地完善,基于財務(wù)信息化建設(shè)的水利部門內(nèi)部控制手段也在不斷豐富,在未來的建設(shè)中,可從以下幾個方面著手,進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制。

2.1 推進(jìn)資源整合,加強(qiáng)全流程管理

近年來,水利部機(jī)關(guān)與直屬各單位都結(jié)合自身工作業(yè)務(wù)開發(fā)了會計核算等財務(wù)管理相關(guān)軟件,但各個部門之間的數(shù)據(jù)交換還是以人工為主[9]。下一步工作應(yīng)著手全面整合分散在各個部門的財務(wù)管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)資源共享,以預(yù)算管理為主線,以資金管控為核心,貫穿水利部門的日常業(yè)務(wù),自動化處理預(yù)算編報、用款申請、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和績效評價各個環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)水利財政的全流程管理,并對數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，形成統(tǒng)一存儲和管理模式。同時,還要加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系,改善現(xiàn)有利用人工在各部門之間傳遞數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀,節(jié)省用于信息溝通的時間,促進(jìn)財務(wù)管理程序化、科學(xué)化,提高內(nèi)部控制水平。

2.2 應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),提高決策科學(xué)性

財務(wù)管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的容量大,數(shù)據(jù)類型多,數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性強(qiáng),涉及面廣泛,信息資源龐大,數(shù)據(jù)資源管理和決策難度大,大數(shù)據(jù)技術(shù)在處理這類數(shù)據(jù)時具有一定的優(yōu)勢。大數(shù)據(jù)技術(shù)處理速度快、分析能力強(qiáng),善于從支離破碎的、看似冗余和無序的、毫不相干的海量數(shù)據(jù)中提煉出真知灼見,對數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析、拓展應(yīng)用,可改變現(xiàn)有依靠人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的現(xiàn)狀,充分利用水利部門財務(wù)數(shù)據(jù)的豐富性,從多角度、多層次進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,在風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方面提供科學(xué)、準(zhǔn)確、豐富的決策支持。

2.3 動態(tài)預(yù)警監(jiān)控,豐富控制活動

水利財務(wù)管理信息化建設(shè)的目標(biāo)之一就是使水利財務(wù)管理信息系統(tǒng)使用更方便、反應(yīng)更迅速、業(yè)務(wù)覆蓋更廣泛[10]。動態(tài)預(yù)警監(jiān)控功能可實(shí)現(xiàn)智慧預(yù)警,借助計算機(jī)系統(tǒng)的自動化處理,建立全面、實(shí)時的財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控體系,從多層面、多等級對水利財政資金運(yùn)行的敏感節(jié)點(diǎn)、方向、關(guān)鍵時間進(jìn)行實(shí)時預(yù)警,全程跟蹤與多層核查,及時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并采取合理的糾偏處理,并設(shè)置不同等級的應(yīng)急處置預(yù)案對嚴(yán)重問題及時啟動制動處理。

2.4 完善監(jiān)督機(jī)制,提升控制效果

一方面應(yīng)繼續(xù)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,包括數(shù)據(jù)監(jiān)督和辦事效率監(jiān)督[11]。通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)跟蹤和流程監(jiān)控,加強(qiáng)對財務(wù)管理事前和事中的管理,根據(jù)財務(wù)管理業(yè)務(wù)的銜接關(guān)系,對預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效考核等節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督,并將干部考評機(jī)制與升遷、獎罰相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行[12]。

另一方面,還需加強(qiáng)外部監(jiān)督,充分發(fā)揮監(jiān)察部門和社會民眾的監(jiān)督作用。在信息化建設(shè)中要不斷完善信息公開環(huán)節(jié),將依法需政務(wù)公開的信息和辦事時間節(jié)點(diǎn)公布至互聯(lián)網(wǎng),接受廣大民眾的監(jiān)督,并根據(jù)公眾線上留言反饋及時處理舞弊與腐敗行為,從而加強(qiáng)內(nèi)部控制。

3 結(jié) 語

內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,提高水利行業(yè)的管理效率?；趦?nèi)部控制的水利部門財務(wù)信息化建設(shè),以“科學(xué)使用資金,高效使用資金”為目標(biāo),將實(shí)現(xiàn)水利財務(wù)信息質(zhì)量的不斷提高、計算速度的不斷提升、決策程序的更加科學(xué)、監(jiān)督管理的更加智能,不斷提高水利部門財務(wù)管理水平。

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10.3880/j.issn.1003-9511.2017.01.011

張晶(1967—),女,高級會計師，主要從事水利財務(wù)管理信息化研究。E-mail:zhangjing1025@mwr.gov.cn

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1003-9511(2017)01-0045-03

2016-08-24 編輯：陳玉國)