支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅法律政策的相關(guān)分析

摘 要 本文主要的研究?jī)?nèi)容是現(xiàn)在我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)稅政策存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些相應(yīng)的政策，探索如何建立一個(gè)完善的有中國(guó)特色的能夠促進(jìn)中小企業(yè)飛速發(fā)展的財(cái)稅體系。為此，必須加大對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的政策法律扶持力度，確保中小企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定、全面的發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；企業(yè)發(fā)展；財(cái)稅政策

現(xiàn)實(shí)中，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，中小企業(yè)在其社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中都占有重要的地位，特別是在提供就業(yè)機(jī)會(huì)、活躍市場(chǎng)氣氛、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和組織創(chuàng)新等方面承載著不可替代的功能。而支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策是分配國(guó)民收入和國(guó)家的宏觀調(diào)控的重要的手段，也有著非常重要的地位，做好中小企業(yè)的財(cái)稅政策決定能更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

一、中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（一）政策支持力度不夠

大量的中小型企業(yè)在增值稅的征管里屬于小規(guī)模的納稅人，對(duì)于這些小規(guī)模的納稅人雖然從表面上來(lái)看征收的稅率降低了3%，但是小規(guī)模的納稅人無(wú)法對(duì)迸項(xiàng)的稅額進(jìn)行抵扣，所以他們并沒(méi)有很好的得到增值稅轉(zhuǎn)型的多少好處，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是中小企業(yè)的稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過(guò)一般的納稅人，他們的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)都會(huì)在一定的程度上受到影響，增加了中小型企業(yè)的投資回報(bào)期，這樣導(dǎo)致的原因的是企業(yè)的投資效率較低，中下企業(yè)也因此增加了不少成本，企業(yè)的固定資產(chǎn)不能及時(shí)的更新和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（二）沒(méi)有完善的企業(yè)稅法體系

我國(guó)現(xiàn)在采用的的稅收立法體系，絕大部分采用的都是大細(xì)則和小條例.很多時(shí)候都是臨時(shí)的通知、不斷的補(bǔ)充新的規(guī)定。中小企業(yè)有關(guān)的稅收政策僅僅是也只是從形式上來(lái)看是針對(duì)中小型的企業(yè)，但是沒(méi)有一套專門(mén)為中小企業(yè)量身制定的系統(tǒng)的稅收法規(guī)政策。所以執(zhí)行這些中小企業(yè)的相關(guān)政策比較隨意，人為因素的影響較大。而且這其中的很大部分優(yōu)惠的政策相對(duì)應(yīng)還僅僅為了解決殘疾人士的就業(yè)和廢舊物資的再利用和回收，中小企業(yè)無(wú)法被正確的帶領(lǐng)到很多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道上來(lái)，沒(méi)有正確的戰(zhàn)略引導(dǎo)，稅收的優(yōu)惠政策沒(méi)有較強(qiáng)的針對(duì)和作用性不強(qiáng)。

（三）政府采購(gòu)中中小企業(yè)處于弱勢(shì)

由于中小企業(yè)有很多自身的限制條件，沒(méi)有較強(qiáng)的實(shí)力和供應(yīng)生產(chǎn)能力，在政府采購(gòu)中不容易獲得政府的認(rèn)同、信任和承包合同。所以，絕大部分的中小企業(yè)幾乎都很少能夠正常的設(shè)置有資格去參與到政府的采購(gòu)活動(dòng)中去，無(wú)法公正的和大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)從目前的政府采購(gòu)評(píng)標(biāo)方法來(lái)看幾乎沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)。

二、支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）加大財(cái)政支持

適當(dāng)加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度。尤其是對(duì)于總體實(shí)力相對(duì)較弱的中小企業(yè)給予合理的財(cái)政資金補(bǔ)貼，可以極大力度的提高中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的能力。當(dāng)然要充分考慮各個(gè)中小企業(yè)間的總體實(shí)力差別，合理分配資金，絕對(duì)不可以一刀切，這樣會(huì)使得財(cái)政補(bǔ)貼分配出現(xiàn)的普遍和一致性。同時(shí)鼓勵(lì)中小企業(yè)間的技術(shù)交流與科技創(chuàng)新，國(guó)家立法機(jī)關(guān)應(yīng)制定相應(yīng)的法律法規(guī)將國(guó)家的財(cái)政收入的一部分用來(lái)幫助和扶持我國(guó)的中小企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)的創(chuàng)新。不僅要鼓勵(lì)他們雇傭更多的勞動(dòng)力以及產(chǎn)品的出口，還要相應(yīng)的合理的補(bǔ)貼給中小企業(yè)一定的金額來(lái)促進(jìn)他們的勞動(dòng)力再就業(yè)以及產(chǎn)品出口。

設(shè)立相關(guān)的基金幫助中小企業(yè)發(fā)展，比如說(shuō)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、風(fēng)險(xiǎn)及創(chuàng)業(yè)投資基金等，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展水平不同給予力度不等的資金支持。

就中小企業(yè)融資難的問(wèn)題給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政貼息與財(cái)政擔(dān)。從古至今，壓制中小企業(yè)發(fā)展最重要的一個(gè)瓶頸就是融資難的問(wèn)題，從我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)說(shuō)，國(guó)家的財(cái)政支持是保障中小企業(yè)得到貸款的重要途徑。

（二）完善稅收政策

增值稅制度的完善可以更好的支持中小企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)調(diào)整增值稅一般納稅人評(píng)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)可以讓更多的中小企業(yè)納稅人受益，對(duì)于生產(chǎn)地點(diǎn)固定，可以控制產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)銷、進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)納稅額進(jìn)行核實(shí)的納稅人都被成為一般納稅人。

加大企業(yè)所得稅制給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的操作彈性。適當(dāng)放寬對(duì)其評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展；對(duì)于自主創(chuàng)新的規(guī)模較小的但是具有良好發(fā)展前景的企業(yè)推行準(zhǔn)備金制度，同時(shí)確保準(zhǔn)備金的使用能做到?？顚Ｓ谩?/p>

對(duì)于中小型企業(yè)中科技能力強(qiáng)的工作人員給予一定的優(yōu)惠政策，例如個(gè)人所得稅，以達(dá)到政策鼓勵(lì)的目的。

（三）政府對(duì)中小企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)先采購(gòu)

政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠更加有效的推動(dòng)中小企業(yè)的需求和發(fā)展政府，和稅收優(yōu)惠、財(cái)政撥款相比更加的直接。強(qiáng)制推廣政府的采購(gòu)將更多的機(jī)會(huì)給予中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，讓市場(chǎng)更加方便的得到市場(chǎng)的檢驗(yàn)和認(rèn)可，所以我們要規(guī)范政府的采購(gòu)秩序，積極的鼓勵(lì)和幫助中小企業(yè)加入到政府的招標(biāo)和采購(gòu)。制定明確的中小企業(yè)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)的保證政府的采購(gòu)政策能夠真正的落實(shí)到實(shí)處，比如說(shuō)政府在進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)的時(shí)候，對(duì)于中小企業(yè)的采購(gòu)量設(shè)置一個(gè)最低的限額，讓中小企業(yè)的采購(gòu)總量不低于一定的比例；規(guī)定中小企業(yè)在相同的價(jià)格、服務(wù)質(zhì)量下，對(duì)中小企業(yè)要進(jìn)行適度的傾斜，各級(jí)財(cái)政在進(jìn)行每年的財(cái)政支出時(shí)要對(duì)中小企業(yè)優(yōu)秀產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)惠、優(yōu)先采購(gòu)的預(yù)算。

（四）建立健全中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系

中小企業(yè)的發(fā)展，不僅需要政府的法律保護(hù)以及財(cái)政、金融政策的諸多支持，同樣也需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等社會(huì)化服務(wù)方面的支持。為此，首先，建立和發(fā)展服務(wù)中小企業(yè)的民間組織。其次，建立和完善中小企業(yè)的情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，向中小企業(yè)提供國(guó)內(nèi)外有關(guān)的市場(chǎng)信息、技術(shù)信息、調(diào)查信息資料等服務(wù)。第三，建立完善的培訓(xùn)服務(wù)機(jī)制，加大對(duì)中小企業(yè)人員的培訓(xùn)力度。

總之，我國(guó)應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，依法設(shè)立統(tǒng)一的中小企業(yè)政府管理機(jī)構(gòu)，主管中小企業(yè)政策法律的制定和實(shí)施。盡快出臺(tái)真正意義上的《中小企業(yè)基本法》，依法明確中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的法定地位。同時(shí)，依法在國(guó)務(wù)院以及省、地（市）和縣等各級(jí)政府成立中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)或地區(qū)中小企業(yè)規(guī)劃、管理、指導(dǎo)和服務(wù)工作。通過(guò)有關(guān)立法和政策的引導(dǎo)和支持，吸引民間社團(tuán)組織和社會(huì)服務(wù)組織積極參與支持中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過(guò)立法體系確保中小企業(yè)政策法律措施的有效實(shí)施。

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作者簡(jiǎn)介：

王俊，出生年月：1990.07，性別：.男，籍貫：山西興縣人，學(xué)校：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，學(xué)歷：研究生，研究方面：財(cái)稅法。