建立審計整改機制 提高審計質(zhì)量和效果

邱曉霞

審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)，是審計監(jiān)督能否發(fā)揮作用的直接體現(xiàn)，審計整改效果的好壞關(guān)系到審計監(jiān)督效能否真正實現(xiàn)，是評價審計工作執(zhí)法效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。但在實際審計工作中，往往是審計項目結(jié)束后審計整改沒能及時跟上，“重審計輕整改”嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督效能的實現(xiàn)。

一、當(dāng)前審計整改工作中存在的問題及其原因

近年來，國家越來越重視審計整改工作，出臺了一些相關(guān)的制度和辦法，審計整改工作取得了很大的成效，但仍存在審計整改不到位、屢審屢犯的現(xiàn)象，主要以下幾方面：

（一）重視程度不夠，導(dǎo)致整改不到位

思想上不夠重視，行動遲緩，致使審計整改難以落實，特別是責(zé)任追究力度不大，行政問責(zé)流于形式，失之于寬、失之于軟，懲戒和警示作用發(fā)揮的不夠好。從被審計單位層面看，存在消極應(yīng)對、敷衍應(yīng)付以圖蒙混過關(guān)的心理，開展實質(zhì)性整改的愿望不強，不肯舉一反三從源頭上消除問題產(chǎn)生的根源；再者，有的被審計單位避重就輕，從維護自身利益出發(fā)，進(jìn)行“選擇性整改”。這種認(rèn)識直接導(dǎo)致了審計整改難、審計整改浮于表面的現(xiàn)狀；從實施審計者來看，審計結(jié)果多關(guān)注發(fā)現(xiàn)問題，少反映整改情況，重審輕改。一些審計人員存在“一審了之、一罰了之”的觀念，在提出審計整改建議時缺乏針對性和可操作性，沒有從問題發(fā)生的制度、體制和機制方面找原因。另外，一些內(nèi)審人員提出的整改建議官話、套話連篇累牘，使被審計單位抓不住整改的“牛鼻子”，從而使審計整改流于形式，無果而終。

（二）制度缺失和執(zhí)行不到位，造成審計整改難

審計整改相關(guān)制度未建立完善。首先未建立完善審計報告制度，一是整改工作責(zé)任部門未將整改情況報告被審計單位高管層；二是審計項目組、審理崗位未將整改情況報告審計部門負(fù)責(zé)人；三是審計部門未將重點問題的整改情況報告公司高管層。其次是未建立完善審計整改考核及問責(zé)制度，整改工作未納入被審計單位經(jīng)營者考核內(nèi)容。受多種因素影響，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以得到有效解決，有些問題年年查、年年有，屢次發(fā)生。第三是未建立審計整改結(jié)果通報制度，即沒有對整改不到位、拒絕整改的單位進(jìn)行通報，以督促被審計單位重視審計整改工作，也未對整改質(zhì)量好、效果突出的單位適當(dāng)進(jìn)行通報表揚，以提高被審計單位整改工作的積極性。

（三）缺乏監(jiān)督合作機制，導(dǎo)致審計整改不徹底

審計整改監(jiān)督合作機制尚未建立，沒有行之有效的部門聯(lián)動機制和科學(xué)的問責(zé)制度，導(dǎo)致審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，審計整改工作無法徹底的完成。大多數(shù)情況下，一項問題如果能引起公司高度重視，整改工作就推進(jìn)的快，相反就往往如石沉大海，沒有了結(jié)果。而現(xiàn)實情況是，一項問題的整改可能涉及到多個部門，就需要多個部門的配合和積極行動才能促使問題的解決。

二、構(gòu)建審計整改工作機制的途徑

在一定意義上講，審計作用的發(fā)揮取決于審計整改的效果，而審計整改的效果取決于審計整改機制的健全與否。按照構(gòu)建審計整改工作機制的長效性原則、系統(tǒng)性原則及動態(tài)性原則，審計整改工作機制的建設(shè)可以從以下幾個層面著手：

（一）明確落實審計整改的責(zé)任主體

要明確落實審計整改的責(zé)任主體，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的審計整改責(zé)任體系。根據(jù)審計法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，公司為督促審計整改的責(zé)任主體，對督促被審計單位落實審計整改負(fù)總責(zé)；審計部為督促審計整改的直接責(zé)任主體；有關(guān)主管部門、單位為督促審計整改的共同責(zé)任主體，負(fù)有督促審計整改的職責(zé)；被審計單位是落實審計整改的直接責(zé)任主體。

（二）建立健全審計整改聯(lián)動機制，形成審計整改合力

建立主管部門、財務(wù)、企管等相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的審計整改聯(lián)動機制。定期召開整改督查聯(lián)席會議，對審計部依法提請整改落實事項專題研究，對共性問題集中歸類查擺，落實責(zé)任，防止類似問題屢審屢犯；對個性問題解剖麻雀，提前敲響警鐘，防止簡單問題復(fù)雜化、小問題擴大化。督促領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)起落實整改和督查的責(zé)任，切實做到審計反映的問題“事事有回音，件件有著落”。

（三）完善審計整改報告機制

一是接受審計的部門和單位要將落實審計整改納入日程，并在審計決定生效之日起15個工作日內(nèi)，向?qū)徲嫴繄笏蛯徲嬚慕Y(jié)果報告。年底，公司主管領(lǐng)導(dǎo)不僅要聽審計發(fā)現(xiàn)問題分析的匯報，更要聽審計整改情況的匯報，支持審計部門落實審計整改工作。

二是加大整改跟蹤檢查。審計部要在審計決定書和審計移送處理書送達(dá)之日起30日內(nèi)，對被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改的情況實施跟蹤督促檢查。同時結(jié)合審計整改跟蹤檢查情況，對被審計單位的審計整改結(jié)果報告加強統(tǒng)計和分析，對未執(zhí)行審計決定、未落實審計建議、未進(jìn)行糾正等事項，深入分析原因，分別提出處理措施。

（四）明確審計整改的檢查跟蹤機制

利用審計信息化手段，對審計整改工作的各環(huán)節(jié)細(xì)化，對審計整改工作的效果進(jìn)行量化，建立臺賬，列出清單，實行動態(tài)管理，加大跟蹤檢查和審計回訪力度。橫向上，以項目為單位，列出整改清單，排出時間表，及時匯總整改信息，對整改進(jìn)程實時監(jiān)控，定期通報，實行對賬銷號?？v向上，以被審計單位為單位，及時督促他們對審計查出的問題列出整改任務(wù)清單，逐一明確整改事項、整改時間、整改責(zé)任人，逐個問題建立整改臺賬，實行倒逼推進(jìn)、對賬銷號。督促其在規(guī)定時間內(nèi)予以整改到位并向?qū)徲嫴繄蟾妫瑢в衅毡樾缘膯栴}，從體制機制制度入手，建立健全長效機制，提升審計整改效果。

總之，審計整改是推進(jìn)依法合規(guī)管理的迫切需要，是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范和提高被審計單位經(jīng)營管理水平的重要舉措，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)在要求。只有建立長效審計整改機制，才能提高審計質(zhì)量和效果，才能實現(xiàn)審計目的。