試論現(xiàn)形勢下企業(yè)稅收籌劃問題及建議

麻利

摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)得到不斷的發(fā)展，而我國的稅制體制也隨著發(fā)展得到完善和優(yōu)化。我國很多企業(yè)的稅務(wù)工作隨著營改增的實(shí)施發(fā)生變化，關(guān)注所得稅的環(huán)節(jié)較少，更多的是解析營改增后對流轉(zhuǎn)稅的影響。所以本文基于營改增的背景下對稅收進(jìn)行解析和研究，希望能促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的降低和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：營改增；稅收籌劃；企業(yè)所得稅

我國的稅務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變得更加深入。2012年?duì)I改增稅務(wù)改革開始進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，從2016年5月1日起，我國全面推開了營改增。新推出營改增的行業(yè)主要是房地產(chǎn)建筑行業(yè)、金融行業(yè)和生活類的水電氣行業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)。在本輪改革之后，規(guī)范后的增值稅務(wù)制度徹底代替營業(yè)稅制度成為我國課稅主要制度。營改增后，我國各部門的重復(fù)征稅問題得到解決，各企業(yè)課稅有所降低，國內(nèi)整體稅務(wù)制度得到改善，并與國際社會接軌。

一、 營改增含義

我國課稅是以營業(yè)稅和增值稅相結(jié)合的課稅，稅務(wù)較重；另外，在營業(yè)稅增收期間，我國的增值稅都是生產(chǎn)型增值稅，賦稅較高，這兩者都給我國的財(cái)政收入帶來重要保障，但是這對企業(yè)資金的投資卻是十分不利。在此背景下，2012年開始實(shí)施增值稅。營改增是我國社會發(fā)展的產(chǎn)物，對于各行業(yè)的發(fā)展都有積極地作用，主要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.營改增可以有效簡化我國的流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算和征收局面，減少國稅和地稅對稅源的爭奪現(xiàn)象。2.營改增能夠提高我國企業(yè)產(chǎn)品在國際上的競爭力，合理有效的優(yōu)化我國的稅制進(jìn)行。3.營改增的實(shí)施能夠調(diào)整我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)通過更新產(chǎn)品設(shè)備享受稅收政策的待遇，促進(jìn)工業(yè)的發(fā)展。

二、 營改增在我國企業(yè)造成的影響

營改增對企業(yè)的影響還是蠻重大的。當(dāng)中既有積極的影響也有消極的影響。營改增政策對企業(yè)的積極影響在于對于企業(yè)而言，現(xiàn)在它們可以將增值稅進(jìn)行價(jià)稅分離，用于抵消銷項(xiàng)稅額，減少企業(yè)課稅額度，簡介減少了企業(yè)的運(yùn)營成本。第二，在改革之前，企業(yè)的營業(yè)稅率是按百分之五計(jì)算，而改革之后的企業(yè)需繳納百分之三的增值稅。同時(shí)，企業(yè)還可以利用增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這可以大大降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。因此，營改增對于銀行業(yè)、咨詢類行業(yè)、廣告穿意類企業(yè)和科研院所等為社會的服務(wù)性行業(yè)而言，都可以大大降低稅負(fù)壓力。營改增之后給企業(yè)也帶來了一些消極影響，例如營改增政策相較于營業(yè)稅時(shí)期最大的好處就是可以對增值稅進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。但是往往進(jìn)項(xiàng)稅額對增值稅抵扣是企業(yè)最容易出問題的點(diǎn)。不少企業(yè)在這一關(guān)鍵點(diǎn)，容易出現(xiàn)問題或糾紛，使得進(jìn)項(xiàng)抵扣無法實(shí)行，無法享受這一政策帶來的福利。另外，部分企業(yè)沒有可以開設(shè)增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票的條件，在進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)往往得不到發(fā)票保障。最后，營改增不是對所有行業(yè)都是有利的。不同的行業(yè)有不同的情況，各種課稅稅率的區(qū)別，導(dǎo)致稅負(fù)的大小也不同。例如，據(jù)一份相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，交通運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)會在營改增后短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)稅負(fù)上漲的情況。

三、 營改增政策背景下企業(yè)稅收籌劃

根據(jù)前文的解析和研究表明，我國企業(yè)面對的稅負(fù)壓力在營改增之前還是比較重的。因此只有融合營改增對企業(yè)課稅的優(yōu)勢，合理利用此項(xiàng)國家政策才能減輕企業(yè)的賦稅壓力，使企業(yè)在一個(gè)相對較安全的資本環(huán)境下運(yùn)行。作者將以此出發(fā)在下文中提出一些新稅務(wù)政策下的籌劃策略：

（一）納稅人的籌劃策略?，F(xiàn)今，我國的稅務(wù)法中規(guī)定的納稅人有兩種：普通公民企業(yè)和非公民型企業(yè)，這兩類都要承擔(dān)納稅義務(wù)。不過區(qū)別在于公民類企業(yè)要繳納所有的稅務(wù)，而非公民類企業(yè)只需承擔(dān)部分稅務(wù)額度即可。因此，對于企業(yè)而言，為了減輕稅負(fù)壓力，可以在國外進(jìn)行外圍注冊的同時(shí)設(shè)立相應(yīng)的企業(yè)其他機(jī)構(gòu)，必要時(shí)可以在海外設(shè)立董事會加強(qiáng)管理。

（二）企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)格制定的籌劃。營改增后，部分企業(yè)有了開發(fā)增值稅專用發(fā)票的權(quán)力。擁有此發(fā)票的發(fā)行權(quán)就相當(dāng)于該企業(yè)拿到了進(jìn)項(xiàng)抵扣的通行證。因此企業(yè)可以采用調(diào)整企業(yè)定價(jià)系統(tǒng)的方式，減輕自身課稅壓力。

（三）稅基籌劃。營改增之后，企業(yè)的稅基也可以進(jìn)行一定調(diào)整。對于較大型的企業(yè)而言，它們完全可以縮減稅基內(nèi)容，通過把自身業(yè)務(wù)的外包，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的凈賺，使其賬戶中只展示企業(yè)的純收益。

（四）對與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通進(jìn)行籌劃。在營改增的背景之下，企業(yè)稅收籌劃的重要策略之一就是增強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通。這樣的做法一方面能夠使企業(yè)第一時(shí)間獲得國家的優(yōu)惠政策，在有效時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料和材料，更便捷的享受國家的稅收的優(yōu)惠，另一方面，企業(yè)要注重對增值稅專用的發(fā)票的保管，否則發(fā)票丟失后要到稅務(wù)部門辦理作廢、開具紅字發(fā)票和退票等一系列麻煩的手續(xù)，如果增強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通就能夠適當(dāng)?shù)臏p少一些不必要的麻煩。

（五）對企業(yè)員工綜合素質(zhì)進(jìn)行籌劃。提高相關(guān)企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)也能夠有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。首先，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的會計(jì)核算能力，使其能夠簡單應(yīng)對復(fù)雜多樣的會計(jì)科目，避開人為的核算失誤導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵消的錯(cuò)誤。然后，企業(yè)還要增強(qiáng)企業(yè)員工的經(jīng)營政策能力，能夠快速的把握有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)更早的享受優(yōu)惠政策。最后企業(yè)還要有意識的增強(qiáng)員工的愛崗敬業(yè)意識，能處處為企業(yè)的發(fā)展考慮，提升自身的工作積極性。

四、 結(jié)語

營改增對我國企業(yè)的影響有利有弊，如何做到揚(yáng)長避短，最高效力的創(chuàng)造企業(yè)利潤是每個(gè)企業(yè)所研究和追求的方向，所以企業(yè)的工作人員一定要掌握營改增政策的精髓，結(jié)合企業(yè)的情況制定出合理有效的營改增情況下企業(yè)稅收籌劃策略，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2015.

[2]趙旭.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015.

（作者單位：中國石油浙江銷售分公司）