新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

張成銀

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化為企業(yè)提供了發(fā)展良機(jī)，同時(shí)也加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。隨著集團(tuán)化企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。當(dāng)前，集團(tuán)化企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，如經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)缺乏集中性、控制跨度無(wú)法減小、市場(chǎng)不可控因素較多等，故此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，必須對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視。文章將主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；集團(tuán)化企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)化企業(yè)要取得長(zhǎng)期發(fā)展，主要取決于其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日益突出，但其缺失和失效問題也暴露無(wú)遺，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，這就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)其中存在的問題，積極提出合理有效的解決策略，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。故而，本文將以新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為主體，從以下幾方面做出探析。

一、新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制信息缺乏有效互通

內(nèi)部控制信息對(duì)企業(yè)而言，是其各業(yè)務(wù)真實(shí)情況的具體反映，有助于管理階層及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定合理發(fā)展策略。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)絕非某一部門的職責(zé)，更需要企業(yè)整體參與其中。因此，企業(yè)內(nèi)部必須做到信息共享，保證各類數(shù)據(jù)能夠無(wú)阻流通。但事實(shí)上，縱觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，由于內(nèi)部控制乏力，信息管理能力較低等問題，企業(yè)內(nèi)部控制信息并未實(shí)現(xiàn)互通，以至于信息真實(shí)性得不到保障。其中，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象最為突出，其主要原因即內(nèi)部控制的不完善，而一旦會(huì)計(jì)信息失真，必然會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部貪污受賄等問題，最終使得企業(yè)遭受巨大損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

要有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是監(jiān)督工作，通常企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督包括內(nèi)外部監(jiān)督。其中，就內(nèi)部監(jiān)督而言，企業(yè)管理階層還缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)，其監(jiān)督力度相對(duì)較弱，沒能專門設(shè)置監(jiān)督審計(jì)部門持續(xù)性地監(jiān)督各單位。因此，極易造成部分崗位工作者飽其私囊，或是挪用公款等各種經(jīng)濟(jì)犯罪行為，嚴(yán)重危害企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。而就外部監(jiān)督來(lái)說(shuō)，企業(yè)最主要的外部監(jiān)督主體即社會(huì)與政府，這兩個(gè)監(jiān)督主體無(wú)論職能還是標(biāo)準(zhǔn)均存在差異，以至于監(jiān)督期間存在脫節(jié)或重疊的問題，最終難以有效合理地監(jiān)督企業(yè)。鑒于內(nèi)外監(jiān)督乏力，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行方面得不到有效保障，最終流于形式化。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

環(huán)境因素對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施影響極大，若是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不夠理想，內(nèi)部控制將很難有序開展，風(fēng)險(xiǎn)管理也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用?，F(xiàn)階段，就我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)看，或多或少存在內(nèi)控環(huán)境簡(jiǎn)陋的問題，特別是管理層嚴(yán)重缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，不注重企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，進(jìn)而使得管理無(wú)效，難以起到約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用。鑒于企業(yè)整體內(nèi)控意識(shí)的匱乏，再加上內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，內(nèi)控機(jī)制毫無(wú)科學(xué)性、合理性，以至于管理相當(dāng)混亂，不利于企業(yè)高效實(shí)施內(nèi)控，更嚴(yán)重制約著內(nèi)控體系的完善和運(yùn)行。同時(shí)，企業(yè)員工專業(yè)性較低也將對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理造成影響，由于員工知識(shí)水平低于內(nèi)控實(shí)際要求，現(xiàn)代企業(yè)將很難落實(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

二、新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

從以上分析中可知，企業(yè)內(nèi)控效率低下，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的主要影響因素之一即內(nèi)控環(huán)境。鑒于此，企業(yè)必須積極完善內(nèi)控環(huán)境：首先，積極增強(qiáng)管理者內(nèi)控意識(shí)。對(duì)企業(yè)而言要真正實(shí)現(xiàn)高效合理的內(nèi)部控制，防止各種不利風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最重要的是管理者要具備足夠的意識(shí)，才能確保各環(huán)節(jié)操作的規(guī)范化、制度化。同時(shí)還要結(jié)合國(guó)家法律規(guī)定，積極完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力。其次，營(yíng)造良好企業(yè)文化氛圍。企業(yè)最核心的價(jià)值觀即企業(yè)文化，其能夠在無(wú)形中對(duì)員工行為方式和思維產(chǎn)生影響?？梢哉f(shuō)，優(yōu)秀的企業(yè)文化是實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)控的基礎(chǔ)，更是改善內(nèi)控局限性的關(guān)鍵，在企業(yè)內(nèi)控實(shí)際中不難發(fā)現(xiàn)，往往圍繞企業(yè)文化建立的內(nèi)控制度，更具有統(tǒng)一企業(yè)與員工價(jià)值觀，提高內(nèi)控執(zhí)行力，以及高效防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的作用。這也表明，企業(yè)內(nèi)控高效實(shí)施與優(yōu)秀企業(yè)文化氛圍息息相關(guān)。最后，健全法人治理體系，營(yíng)造互為制約的控制環(huán)境。完善法人治理機(jī)制的前提是獨(dú)立設(shè)置董事會(huì)，相對(duì)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)而言，獨(dú)立董事會(huì)與企業(yè)利益關(guān)系較小，能夠起到抑制內(nèi)部舞弊問題的作用。因此，圍繞獨(dú)立董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制，不但能降低成本風(fēng)險(xiǎn)，還能規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控。

（二）完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

企業(yè)管理層要全面掌握員工的具體工作情況，首先需要完善企業(yè)信息溝通機(jī)制，這樣才能獲得更真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)。并且建立信息互通機(jī)制，還能促進(jìn)企業(yè)與員工間的互動(dòng)交流，使企業(yè)內(nèi)部控制得以更有效合理的實(shí)施?？傊?，企業(yè)要全面落實(shí)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)控信息系統(tǒng)是必然選擇。首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)外部及相關(guān)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行全面收集和仔細(xì)識(shí)別，保證信息的真實(shí)可靠，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)行。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平能否提高，主要取決于內(nèi)部控制和信息化建設(shè)。因此，建設(shè)內(nèi)控信息系統(tǒng)時(shí)，要充分考慮其管理系統(tǒng)框架與信息技術(shù)實(shí)際水平，盡量避免信息系統(tǒng)與實(shí)際需求產(chǎn)生偏差。同時(shí)要保證信息建設(shè)的針對(duì)性和實(shí)效性，嚴(yán)格杜絕舞弊行為等，才能更好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制

通過分析可知影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的主要因素之一，即內(nèi)外部監(jiān)督乏力。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)監(jiān)督及考核工作有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)改進(jìn)其存在的弊端，使其執(zhí)行效率最大化提高。因此，企業(yè)要積極建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并科學(xué)合理地制定相關(guān)考核制度，對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，避免內(nèi)部控制流于形式。其次，企業(yè)除了從整體上監(jiān)督外，各部門還應(yīng)定期自檢內(nèi)控執(zhí)行情況，充分保證內(nèi)控的可行性和實(shí)效性。此外，企業(yè)要規(guī)避資本市場(chǎng)的無(wú)效運(yùn)行現(xiàn)狀，必須在建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的同時(shí)，不斷完善與之相應(yīng)的監(jiān)督制度，對(duì)各種違規(guī)操作行為予以嚴(yán)厲處罰，才能提高內(nèi)控效率達(dá)到防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

首先，企業(yè)決策層必須從思想上和行動(dòng)上重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展來(lái)說(shuō)，決策層的行為無(wú)疑是風(fēng)向標(biāo)。因此，這就需要決策層充分認(rèn)識(shí)其必要性，即風(fēng)險(xiǎn)管理在確保企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告完整和財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，還要為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供高效服務(wù)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制處于可控范圍，且能適應(yīng)戰(zhàn)略目標(biāo)，并最終實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)營(yíng)。只有決策層充分投入到行動(dòng)上，這樣才能真正落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其實(shí)際目的。其次，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)與防范，充分增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。鑒于此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門及委員會(huì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。特別是條件允許的企業(yè)，可直接在董事會(huì)內(nèi)設(shè)立委員會(huì)，針對(duì)性制定、執(zhí)行和指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策與機(jī)構(gòu)；而對(duì)于條件相對(duì)較差的企業(yè)，則需積極完善條件后建立委員會(huì)，從根本上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程扮演非常關(guān)鍵的角色，對(duì)于提高企業(yè)管理績(jī)效和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。特別在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，如何加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制顯得尤其重要?，F(xiàn)階段，我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制尚存在許多弊端，如內(nèi)控管理理念陳舊，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏合理性，其執(zhí)行乏力、管理權(quán)集中化等，諸如這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制實(shí)施效率。為此，要改善企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，首要是完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是要重視信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，同時(shí)還要積極更新內(nèi)控管理理念，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要合理選擇內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)?？傊?，集團(tuán)化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從根本上杜絕企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，方能真正保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：江蘇萬(wàn)博集團(tuán)有限公司）