基于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的分析

[摘要]在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善的條件下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)行政事業(yè)單位產(chǎn)生的影響正在不斷增大，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度既能夠改善單位財(cái)產(chǎn)利用情況，又可以促使單位工作更加高效地進(jìn)行。所以，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度對(duì)有效發(fā)揮其各項(xiàng)職能具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章主要對(duì)行政事業(yè)單位里面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析探討，提出相應(yīng)的思考和建議，僅供參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650171

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，通常指單位為了保證工作高效開展，保證單位資產(chǎn)具有足夠的完整性以及安全性，同時(shí)可以被合理使用，發(fā)現(xiàn)避免、并且糾正錯(cuò)誤或不合法行為，提高會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果與管理工作的完整性與可靠性而構(gòu)建的相應(yīng)程序與策略。對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就應(yīng)該開展內(nèi)部控制工作。然而，當(dāng)前內(nèi)部控制依然存在一定不足之處，阻擾了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，所以我國(guó)行政事業(yè)單位當(dāng)前需要完成的一個(gè)關(guān)鍵任務(wù)就是大力開展會(huì)計(jì)控制工作。

1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

11缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

現(xiàn)階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位里面的會(huì)計(jì)人員只注重會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作，未注意會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，該類工作態(tài)度嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位實(shí)際會(huì)計(jì)工作效果，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容和單位正常經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重脫節(jié)，不能充分發(fā)揮具體控制制度的影響作用。另外，行政事業(yè)單位并未形成良好的內(nèi)部控制氛圍，使得單位負(fù)責(zé)人與基層人員不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控，從而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行產(chǎn)生了很大的影響。[1]

12資產(chǎn)控制力度較低

在我國(guó)社會(huì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的條件下，國(guó)家更加重視事業(yè)單位，對(duì)其的投資也有所增加。盡管不少行政事業(yè)單位籌集了充足資金，可實(shí)際工作中未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作規(guī)定，并且在購(gòu)置設(shè)施或進(jìn)行投資時(shí)缺乏合理預(yù)算，一味互相攀比，不對(duì)單位情況進(jìn)行綜合考慮，盲目地追求采購(gòu)回來的產(chǎn)品數(shù)量以及實(shí)際投資規(guī)模，這種行為本身不具合理性，做了很多無用投資。除此之外，對(duì)多余資產(chǎn)進(jìn)行處理的時(shí)候，未進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，也未認(rèn)真落實(shí)單位固定資產(chǎn)相關(guān)清點(diǎn)工作，工作人員沒有詳細(xì)記錄資產(chǎn)處置、丟失、破損以及變賣情況，使得賬面十分混亂，對(duì)財(cái)政管理的高效進(jìn)行產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙作用。

13會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制有待健全

對(duì)于行政事業(yè)單位來說，由于日常工作過程中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制所涉及的范圍不大，所以會(huì)計(jì)人員很容易處于散漫的工作狀態(tài)。[2]部分規(guī)模較小的相應(yīng)行政事業(yè)單位會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)與管理工作分離的問題，同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具體機(jī)制沒有明確指出各部門職責(zé)，存在管理交叉或工作重疊現(xiàn)象，單位人員沒有重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效處理，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行力較低。產(chǎn)生以上情況通常是由于行政事業(yè)單位沒有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制訂完善機(jī)制導(dǎo)致的，同時(shí)也會(huì)對(duì)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮產(chǎn)生影響。

14監(jiān)督管理機(jī)制有待完善

一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，沒有嚴(yán)格監(jiān)督并且考評(píng)相關(guān)會(huì)計(jì)人員，所以無法全面了解與合理評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的日常工作情況；二是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容缺乏全面性，沒有將臨時(shí)以及當(dāng)前正在執(zhí)行計(jì)劃的活動(dòng)納入到其中，有的行政事業(yè)單位甚至還沒有構(gòu)建屬于自己的專門對(duì)外獨(dú)立投資部門，沒有重視該環(huán)節(jié)的有效管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化程度降低；三是大部分行政事業(yè)單位未合理設(shè)置對(duì)外項(xiàng)目的具體預(yù)算，同時(shí)對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)管理不予充分的重視，從而使得內(nèi)部控制只是一種表面化工作。

2提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的對(duì)策

21促使人員意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作所發(fā)揮的重要作用

我國(guó)各大行政事業(yè)單位當(dāng)前必須針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部這一層次，促使其充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際發(fā)揮的重要作用，在日常工作中不斷學(xué)習(xí)最新會(huì)計(jì)法律法規(guī)及各種內(nèi)部控制知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的建設(shè)予以足夠支持，創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境，大力號(hào)召內(nèi)部控制工作人員主動(dòng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，徹底明白內(nèi)部控制所具有的重要性。此外，還應(yīng)該意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)增加單位效益、保護(hù)資產(chǎn)安全以及規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)揮的作用，對(duì)其予以足夠的重視。

22提高資產(chǎn)控制力度

為了嚴(yán)格控制資產(chǎn)，單位必須構(gòu)建一套內(nèi)容嚴(yán)格并且完善的具體監(jiān)督機(jī)制，采取有效的手段改善財(cái)政預(yù)算結(jié)果。國(guó)家需要給予行政事業(yè)單位足夠的成本投入，這樣能夠促使我國(guó)行政事業(yè)單位為群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)該從人民利益角度出發(fā)安排經(jīng)費(fèi)的使用，不可以盲目進(jìn)行攀比。國(guó)家政府部門在購(gòu)置各種基礎(chǔ)設(shè)備或開展大型投資前，需要提高財(cái)政預(yù)算的科學(xué)性，討論經(jīng)費(fèi)使用的具體計(jì)劃，進(jìn)行合理決策，盡可能在實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的同時(shí)充分利用資產(chǎn)。除此之外，還應(yīng)該仔細(xì)清點(diǎn)盤查所有固定資產(chǎn)，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)變賣、丟失以及損壞等情況，確保賬面清晰，只有這樣才可以為財(cái)政管理的高效進(jìn)行帶來一定保障。

23對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行完善

各大行政事業(yè)單位必須結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)前情況，制訂合理的制度與科學(xué)工作規(guī)范，并且將其當(dāng)作人員工作標(biāo)準(zhǔn)提出嚴(yán)格的要求，構(gòu)建和其配套的有效對(duì)策，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與單位財(cái)政管理能夠有序進(jìn)行。此外，相關(guān)人員還應(yīng)該不斷完善監(jiān)督機(jī)制與相關(guān)內(nèi)審制度。以往一直都是領(lǐng)導(dǎo)直接任命單位監(jiān)督部門所有工作人員的，單位領(lǐng)導(dǎo)人員與部門監(jiān)督人員擁有上下級(jí)關(guān)系，從而對(duì)日常財(cái)務(wù)管理實(shí)際監(jiān)督工作的進(jìn)行造成了一定的影響。在該情況下，設(shè)置獨(dú)立監(jiān)督部門是非常有必要的，只有這樣才可以嚴(yán)格開展監(jiān)督工作，有效監(jiān)督行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位既應(yīng)該注重會(huì)計(jì)審查，同時(shí)又必須密切關(guān)注會(huì)計(jì)過程，保證會(huì)計(jì)人員能夠嚴(yán)格依據(jù)各項(xiàng)制度開展自己的工作。對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，可以推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的健康發(fā)展。

24優(yōu)化會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來說，會(huì)計(jì)人員始終處于主體地位，所以會(huì)計(jì)人員自身所具有的綜合素質(zhì)將在一定程度上影響到內(nèi)部控制的有效建設(shè)。各大行政事業(yè)單位必須重視人員素質(zhì)培養(yǎng)這一方面的工作，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍具有非常高的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)，從而給內(nèi)部控制的順利進(jìn)行帶來保障，同時(shí)促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。首先，單位會(huì)計(jì)人員一定要意識(shí)到自身所做工作的重要作用，增加職責(zé)意識(shí)，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)道德素養(yǎng)，從而在內(nèi)部控制過程中主動(dòng)奉獻(xiàn)自己寶貴的時(shí)間與工作能力。其次，我國(guó)行政事業(yè)單位還必須給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造專業(yè)培訓(xùn)以及出國(guó)進(jìn)一步深造的機(jī)會(huì)，對(duì)員工職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)與相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)等內(nèi)容的培訓(xùn)予以重視，優(yōu)化在職內(nèi)部控制人員自身綜合素質(zhì)。除此之外，還應(yīng)該引進(jìn)層次比較高的會(huì)計(jì)人員，禁止一人多崗現(xiàn)象，并且綜合認(rèn)證人員從業(yè)資格、工作能力與職業(yè)水準(zhǔn)，以此來增強(qiáng)所有內(nèi)部控制人員自身所具有的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與工作主動(dòng)性。

3結(jié)論

提高行政事業(yè)單位里面會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行力度，可以提高國(guó)家財(cái)政資金的使用安全以及人民切身利益帶來有效的保障。對(duì)行政事業(yè)單位來說，想要從整體上改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)今行政事業(yè)單位里面會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題，并且對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以足夠的重視，不斷健全內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督單位具體內(nèi)部控制情況，從而有效避免舞弊與腐敗行為的發(fā)生，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅桂蘭關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探討[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2015，18（12）：130-131

[2]玉蘭探討怎樣加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].勞動(dòng)保障世界，2015，25（26）：40-41

[作者簡(jiǎn)介]陳婷（1987—），女，安徽安慶人，碩士研究生，高職講師。研究方向：會(huì)計(jì)。

[作者簡(jiǎn)介]王劍平（1970—），男，四川內(nèi)江人，四川蜀渝石油建筑安裝工程有限責(zé)任公司，政工師。研究方向：企業(yè)黨組織建設(shè)。