略談水利科研事業(yè)單位內部審計工作優(yōu)化路徑

王曉

摘要：隨著國內外環(huán)境的變化，水利科研事業(yè)單位逐漸朝著信息化、科學化、現(xiàn)代化的方向邁進，為內部審計發(fā)揮監(jiān)督服務作用奠定了堅實基礎。文章通過分析水利科研事業(yè)單位內部審計的特征和重要意義，探討優(yōu)化其內部審計工作的措施。

關鍵詞：水利科研事業(yè)單位 內部審計 優(yōu)化路徑

一、水利科研事業(yè)單位內部審計的特征

內部審計是為了實現(xiàn)發(fā)展目標而對單位內部的經濟活動、內部控制等的真實性、合法性及有效性開展的監(jiān)督與評價活動，主要目的在于確保本單位財務信息的完整真實，維護財經秩序，加強內部管理及控制，有效識別和規(guī)避風險，進而提高單位的經濟效益和整體管理水平。隨著近幾年來國家經濟的高速發(fā)展，對科研項目的資金投入日益增多，審計的免疫系統(tǒng)功能越來越受到重視，優(yōu)化內部審計工作已經成為水利科研事業(yè)單位的重要課題。不同于政府審計、社會審計，水利科研事業(yè)單位內部審計具有以下幾點鮮明特征：

（一）機構設置和人員配置不到位。很多單位沒有設置專門的內部審計機構，而是將審計部門下設在辦公室、財務部門、黨委工作部門、紀檢工作部門等，有的審計人員在從事審計工作的同時還兼做財務、黨務等其他工作，審計的職能定位出現(xiàn)偏離，不僅不能集中資源對內部管理進行監(jiān)督，而且容易陷入既當運動員、又當裁判員的尷尬局面。

（二）審計獨立性相對較弱。內審機構往往是內部職能部門之一，在院領導的領導下開展審計工作，為實現(xiàn)科研院所的戰(zhàn)略目標而服務，被審計對象往往又都是同事關系，在業(yè)務工作中不可避免地會受到單位內部方方面面的干涉和影響，水利科研事業(yè)單位內部審計工作的內向性決定了審計獨立性只是相對獨立，無法跳脫紛繁復雜的審計工作環(huán)境。

（三）審計人員業(yè)務水平參差不齊。國家審計機關具有較高的政策理論水平和豐富的業(yè)務實踐經驗，社會審計機構有大量的注冊會計師，業(yè)務能力毋庸置疑，而內部審計機構受體制因素的影響和從業(yè)經驗的限制，理論基礎和實踐能力都有很大的局限性，內部審計部門的領導及職工由非專業(yè)人員擔任的情況非常普遍。

（四）審計知識與審計技術更新滯后。受體制觀念及內部審計部門領導的不同管理思路的影響，內部審計人員往往沒有機會接觸最新的審計理念或技術手段，一直沿用過去舊的審計模式，沒有根據新的經濟形勢對審計工作方式取其精華去其糟粕，嚴重影響了審計效率和成果質量。

（五）針對性強。水利科研事業(yè)單位內部審計的最大優(yōu)勢是對科研工作、經費使用及單位內部管理情況非常熟悉，通過與紀檢監(jiān)察部門、財務部門等其他職能部門的隨時溝通交流，內部審計部門一般都非常了解被審計部門或人員的經費使用“污點”，這點是國家審計與社會審計所不具備的，內部審計在開展審計項目時通常能夠更深入、更有借鑒性。

二、水利科研事業(yè)單位開展內部審計的重要意義

（一）幫助防止財務舞弊。水利科研事業(yè)單位的內部審計工作與各職能部門之間有很強的關聯(lián)性，一般比較了解單位的運行狀況，在檢查單位內部的管理薄弱問題、財務舞弊問題等方面有顯著優(yōu)勢。對水利科研事業(yè)單位來說，加強內部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正本單位的財務問題，更有針對性地披露財務信息和管理漏洞，為單位經濟數(shù)據的真實性提供可靠保障；內部審計能幫助水利科研事業(yè)單位識別和評估財務風險，保證會計信息質量，幫助防止財務舞弊，確保水利科研經費的?？顚Ｓ谩?/p>

（二）發(fā)揮監(jiān)督參謀作用。內部審計能按照國家法律法規(guī)對水利科研事業(yè)單位各項科研經費管理及使用的真實性、合法性與有效性進行檢查，對國有資產保值增值情況進行監(jiān)控，促進單位良性運轉，從而發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。同時，水利科研事業(yè)單位內部審計還能發(fā)揮參謀助手的作用，為領導班子決策制定提供幫助，并隨時進行過程跟蹤，掌握決策的落實執(zhí)行狀況，使水利科研活動沿著持續(xù)健康的方向發(fā)展。

（三）有效補充外部審計。內部審計是針對水利科研事業(yè)單位內部管理做出的獨立審計，比國家審計、社會審計有更強的針對性、可操作性，審計問題能有的放矢、直中要害，審計建議能貼近實際、易于整改，審計效果也就更加顯著和直接。另外，水利科研事業(yè)單位的內部審計工作是在國家審計部門的統(tǒng)一指導下開展的，是對國家審計的必要補充，能完善水利科研項目的管理與運轉，提高水利科研事業(yè)單位的專業(yè)水平和經濟價值。

三、優(yōu)化水利科研事業(yè)單位內部審計工作的路徑

（一）突破傳統(tǒng)觀念，為科研任務大局服務。內部審計是水利科研事業(yè)單位領導層作出決策的助手和參謀，是單位內部管理與控制的重要環(huán)節(jié)之一。隨著經濟的多元化發(fā)展，內部審計面臨著越來越復雜的形勢，需要內部審計部門及人員不斷更新工作理念，創(chuàng)新內部審計方式，拓展內部審計的服務領域，嚴格履行內部審計對水利科研事業(yè)單位的監(jiān)督職責。水利科研事業(yè)單位在優(yōu)化內部審計工作時要堅持服務于單位科研穩(wěn)定發(fā)展、服務于單位基層管理的理念，做到監(jiān)督與服務并重，從而將核查資金使用效果、揭露違紀違規(guī)問題、黨紀政紀處理處分與健全管理機制有機結合起來，增強內部審計的融入程度。一方面要重點融入基層單位的水利科研資金使用、項目管理等領域，采取財務收支審計、專項審計以及經濟責任審計等方式查找漏洞、風險，并提出針對性強的改進建議，在宣傳財經法規(guī)的同時糾正錯誤觀念，促進水利科研事業(yè)單位自我約束、控制和發(fā)展的內在機制。另一方面要融入水利科研事業(yè)單位的總體發(fā)展布局、政府采購、重大決策事項、干部選拔任用等環(huán)節(jié)，不僅要落實事后審計，還要前移關口、加強防范，重視控制關鍵環(huán)節(jié)的過程，從而降低管理和使用資金的風險，促進水利科研事業(yè)單位健康發(fā)展。

（二）把握四個重點，加強內部審計質量管理。為規(guī)范內部審計質量評估工作，提高內部審計工作質量，推動內部審計的職業(yè)化發(fā)展，2014年8月14日，中國內部審計協(xié)會發(fā)布《內部審計質量評估辦法》，自2014年9月1日起施行。該《辦法》的頒布實施旨在通過以評促建的方式發(fā)現(xiàn)內部審計工作問題和薄弱點，為提高內部審計質量指明了方向。一是完善內部審計組織架構，內部審計的職能作用決定了內部審計部門必須具有高度的權威性和獨立性，要在能發(fā)聲的時候敢發(fā)聲，不能做其他部門的附屬存在；二是建立并及時更新審計業(yè)務知識庫，由審計部門牽頭編纂修訂適用規(guī)章制度匯編，把握審計業(yè)務應當掌握的戒尺，為準確發(fā)現(xiàn)審計問題、提高審計報告質量打好基礎；三是提高內審人員的職業(yè)能力，內審人員必須持證上崗，聘任具有專業(yè)背景的精英人才，并注重強化內審人員的后續(xù)教育培訓，及時掌握新技術新動態(tài)，實現(xiàn)內部審計人員技能結構的持續(xù)升級；四是要探索構建內審人員獎懲機制，按照權責利相匹配的原則，明確內審人員的職責內容、考核指標、獎懲辦法等，使內審人員謹慎從業(yè)，繃緊審計質量這根弦，全面提高內部審計質量管理水平，促進科研事業(yè)單位的內部審計工作不斷進步。

（三）推廣電算化審計，促進內部審計現(xiàn)代化。為改革內部審計工作，水利科研事業(yè)單位的內部審計機構應積極推廣電算化審計，并采取先進的審計技術與手段來改變傳統(tǒng)內部審計工作效率不高的情況。首先，內部審計人員在推廣電算化審計前要調查、收集審計證據，保證其可靠性，盡可能預防和減少電算化審計出現(xiàn)差錯。其次，針對電算化審計建立標準化作業(yè)流程，借助軟件開發(fā)商綜合考慮水利科研事業(yè)單位的特點，科學開發(fā)適用的內部審計軟件，實現(xiàn)其和財務軟件的兼容，以便利用財務軟件向審計軟件傳輸數(shù)據，并進行數(shù)據分析、核對、評價，最終生成內部審計結果。最后，要落實好電算化審計結果的復核工作，通過對內部審計底稿、線索等的復核來規(guī)避由審計失誤造成的審計風險。另外，水利科研事業(yè)單位還應順應時代要求，推進計算機輔助審計，以有效改進內部審計工作。計算機輔助審計是審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，來執(zhí)行和完成某些審計程序和任務的一種新興審計技術。利用該技術不但能促進水利科研事業(yè)單位提高內部審計的準確性，還能把內部審計人員從傳統(tǒng)繁重的手工計算中解救出來，提高內部審計效率，推進水利科研事業(yè)單位內部審計工作的現(xiàn)代化。

（四）重視水利科研事業(yè)單位的內部控制審計。隨著科技水平的持續(xù)提升，水利科研的規(guī)模越來越大，水利科研事業(yè)單位要想在市場經濟體制下謀求發(fā)展，就要建立可行的、合理的內部控制制度，并重視開展和改革內部控制審計工作。個別水利科研事業(yè)單位并沒有明確建立內部控制措施，內部審計工作不得要領，很少落實內部控制審計，審計人員只能通過手工會計的方法開展審計工作，無法保證單位財務狀況的可靠性與安全性。因此，重視內部控制審計是水利科研事業(yè)單位現(xiàn)階段的關鍵課題。內部控制審計主要是檢查單位所制定的內部控制制度是否得到了真正有效的實施，水利科研事業(yè)單位的內部審計人員在開展具體工作時要注意對內部控制制度進行分析，堅持依據制度辦事，如果制度不能適應現(xiàn)實要求就要及時廢除，或盡快改進、完善，并抓緊時間為新的工作情況制定新制度。

（五）加大水利科研事業(yè)單位的聯(lián)合審計力度。水利科研事業(yè)單位的內部審計機構要認真總結近年審計工作的經驗，建立起整體聯(lián)動機制，加大聯(lián)合審計力度，針對重點被審計單位或部門實施聯(lián)合審計，由內部審計部門牽頭，監(jiān)察室、紀檢組以及財務、工程、計劃等部門都要參與進來，成立調查取證組、工程組、財務審計組，并合理分工、各司其職，改革以往由審計人員負責的單一審計工作方法，逐步實現(xiàn)水利科研事業(yè)單位的多元化內部審計。另外，水利科研事業(yè)單位內部審計工作在借助社會審計力量時，不能在簽訂委托書之后就做甩手掌柜。社會中介機構不是萬能的，事務所的主要目標是盈利，是在短時間之內盡快完成更多的審計項目，況且大多數(shù)時候社會審計與內部審計的審計目標和重點也不相同，這就要求水利科研事業(yè)單位內部審計人員要加強審計全過程監(jiān)督，及時協(xié)助中介機構人員解決審計中遇到的各種問題，并對重要的審計事項親自把關。S

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