央行治理視角下的內(nèi)部審計(jì)

中國人民銀行三明市中心支行 陳新錢

央行治理視角下的內(nèi)部審計(jì)

中國人民銀行三明市中心支行 陳新錢

人民銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是央行治理的一個(gè)重要的手段，也是一個(gè)主要的工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作對于央行的治理、風(fēng)險(xiǎn)和具體的控制有著積極的作用和影響，并且這些作用較為突出。通過對央行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于央行內(nèi)部治理的途徑和機(jī)制進(jìn)行探討，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，可以更好地發(fā)揮央行在我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。

央行 治理 視角 內(nèi)部審計(jì)

中國人民銀行(The People's Bank Of China)，簡稱央行，是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要成員，在央行治理角度下，其內(nèi)部審計(jì)主要是為了達(dá)到控制的目標(biāo)，利用制度的制定、措施的實(shí)施和程序的執(zhí)行等環(huán)節(jié)，來對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好防范和管控的一系列行為，其中還包含著各類信息的及時(shí)、有效、真實(shí)披露。做好央行的內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建，既是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)完整，同時(shí)也是促進(jìn)廉風(fēng)建設(shè)等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行一個(gè)契機(jī)，對于我國市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和穩(wěn)定有著積極的意義和作用。從央行治理的視角進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的探討，是工作開展的必然過程，也是應(yīng)該重點(diǎn)認(rèn)真對待的內(nèi)容。

一、央行內(nèi)部審計(jì)的作用

央行指的是中央銀行，央行內(nèi)部審計(jì)指的是中央銀行的所有人和決策層為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，對各種流程和架構(gòu)進(jìn)行組合，從而實(shí)現(xiàn)對中央銀行的運(yùn)行進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督的行為。央行的內(nèi)部審計(jì)一般包含央行的獨(dú)立性、透明度、問責(zé)制和具體的內(nèi)部管理。在央行的治理中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的機(jī)制和手段，有著重要的作用。

(一)有利于促進(jìn)政府對央行獨(dú)立性的尊重

在央行的審計(jì)工作中，與政府有關(guān)的業(yè)務(wù)行為有貨幣政策、經(jīng)理國庫、金融穩(wěn)定、經(jīng)營國家外匯儲(chǔ)備等等。這些業(yè)務(wù)的開展可以更好地使得央行可以切實(shí)地對自己的職能進(jìn)行履行，最終間接的促進(jìn)了政府對央行獨(dú)立性的尊重，使得央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展不受到政治因素的干擾，可以更好地服務(wù)于社會(huì)的和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(二)有利于發(fā)揮鑒證監(jiān)督的作用，增強(qiáng)央行的透明度

在央行的工作中，重管理、輕控制的情況是存在的。但是，央行本身就是一個(gè)對我國的金融機(jī)構(gòu)和行業(yè)進(jìn)行調(diào)控的結(jié)構(gòu)，因此它的自身控制能力和行為十分重要。在央行的運(yùn)行中，財(cái)務(wù)信息和央行內(nèi)部工作內(nèi)容、信息的真實(shí)性和透明度尤為重要。如果這些信息沒有得到監(jiān)督，自身的透明度交叉，那么財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大增加。在這樣的背景下，實(shí)施內(nèi)部的審計(jì)是十分有必要的，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和工作信息的透明，并且有利于制定相關(guān)的管理和控制制度，對于工具和控制的具體操作流程和方式有一個(gè)明確的規(guī)定，在一定程度上限制管理人員的權(quán)利，避免濫用職權(quán)情況的出現(xiàn)。在央行的內(nèi)部審計(jì)中，會(huì)對央行的各種財(cái)務(wù)和經(jīng)營的行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作，同時(shí)對于高級的管理層對于受托經(jīng)濟(jì)的責(zé)任情況的履行進(jìn)行鑒證，并確保組織財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營報(bào)告的一個(gè)可靠性，同時(shí)向外界的與之有關(guān)的利益關(guān)系人提供真實(shí)的信息，降低信息的不真實(shí)性和不對稱性，增加組織的透明程度。

在央行治理的內(nèi)部審計(jì)中，通過對貨幣政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，從而監(jiān)督其是否可以較為準(zhǔn)確地對合規(guī)的操作和相關(guān)的貨幣政策進(jìn)行操作，從而為央行透明度的增加提供有利的基礎(chǔ)條件。

對于央行來說，對它的分支行的一些常規(guī)財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)、離任、履職、內(nèi)部控制等審計(jì)工作進(jìn)行管理是它的一項(xiàng)基本職責(zé)。通過對這些內(nèi)部審計(jì)工作和相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的開展及監(jiān)督行為的產(chǎn)生，可以更好地保證央行及其分支行向外界工卡ID財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的，不存在弄虛作假或者信息偏差的情況，從而進(jìn)一步使得央行自身的財(cái)務(wù)信息透明度大大地增加。

(三)服務(wù)央行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化組織的內(nèi)部管理

1、服務(wù)內(nèi)控，確保其高效運(yùn)行

央行的內(nèi)控是央行良好運(yùn)行的一個(gè)手段，內(nèi)部的審計(jì)工作不僅僅是央行組織治理上的需要，同時(shí)也是自身內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，可以對整體系統(tǒng)的及時(shí)、有效、全面和合理情況進(jìn)行評價(jià)。央行作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)型的組織，防腐是它應(yīng)該重視的問題，從防腐的發(fā)生根源來說，動(dòng)機(jī)性腐敗、機(jī)會(huì)性腐敗和借口性腐敗是最常見的。在這三種腐敗類型中，借口性腐敗和動(dòng)機(jī)性腐敗由于人為主觀因素太強(qiáng)是難以控制的。相比之下，機(jī)會(huì)性腐敗是可以通過央行自身內(nèi)部的控制機(jī)制來進(jìn)行預(yù)防和避免的。通過建立完整的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展，可以有效的幫助防腐體系的良好運(yùn)行，加強(qiáng)對內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的監(jiān)督，確保央行處于一個(gè)高效運(yùn)行的狀態(tài)。

2、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線作用

對于人民銀行的內(nèi)部審計(jì)工作來說，它既是央行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)確認(rèn)者，同時(shí)也是一個(gè)再管理者?？梢酝ㄟ^對風(fēng)險(xiǎn)管理情況的關(guān)鍵進(jìn)行檢查、評價(jià)等等，加強(qiáng)它的防線作用，避免出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)事件。

3、實(shí)現(xiàn)資金資產(chǎn)的安全和完整

央行的內(nèi)部審計(jì)工作包含著對央行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，對資產(chǎn)的負(fù)債節(jié)骨的合理性、外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的情況等等進(jìn)行評價(jià)，通過這些評價(jià)促進(jìn)資產(chǎn)安全和完整的進(jìn)行。在具體的工作中，還會(huì)開展相關(guān)的績效審計(jì)工作，例如對基建的績效進(jìn)行審計(jì)等等，從另一個(gè)角度促進(jìn)資金資產(chǎn)的效率性和效果性得以突出和提高。

二、央行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

(一)自控效果不夠理想，不能更好地促進(jìn)政府尊重央行的獨(dú)立性

對于央行來說，內(nèi)部的控制環(huán)境主要指的是自身內(nèi)部的控制氛圍對于內(nèi)部成員、管理階層人員的控制情況，是央行內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。在具體的工作中，受到各方面因素的影響，很多央行的內(nèi)部成員把工作的重心放在了基本的業(yè)務(wù)處理上面，缺乏自控和審計(jì)的觀念，相應(yīng)的制度和工作流程都沒有進(jìn)行良好的梳理和制定。有的央行內(nèi)部審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠精良，對內(nèi)部審計(jì)的了解不夠多，因而對于這項(xiàng)工作的重視程度嚴(yán)重不足，對風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念也比較差，沒有制定出相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)和有效的辦法。在這樣背景和現(xiàn)狀的影響下，使得央行的內(nèi)部審計(jì)工作的自控效果不理想，從而不利于政府尊重央行獨(dú)立性的進(jìn)行。

對于央行的內(nèi)部審計(jì)來說，本身就應(yīng)該是一項(xiàng)獨(dú)立性較強(qiáng)的工作。當(dāng)前，我國的央行是實(shí)行各級內(nèi)部審計(jì)部門向本級的行長進(jìn)行負(fù)責(zé)并工作匯報(bào)的責(zé)任制度，同時(shí)也會(huì)受到升級內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理。這種工作的模式降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，常常會(huì)因?yàn)轭櫦扒槊娴雀鞣N原因?qū)е乱恍┹^為重大的、敏感的問題不能進(jìn)行真實(shí)的反應(yīng)，從而使得政府對央行獨(dú)立性的尊重力度不斷下降。

(二)內(nèi)部審計(jì)對于央行所公布的信息的準(zhǔn)確和公允性方面保障不足

人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)對外所公布的信息與我國金融行業(yè)、經(jīng)濟(jì)行業(yè)息息相關(guān)，影響著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和運(yùn)行。在內(nèi)部的審計(jì)工作中，央行也屬于起步不久，并且在不斷地摸索當(dāng)中。央行的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容是十分豐富的，既與內(nèi)部的各個(gè)部分有著橫向的聯(lián)系，與員工和各個(gè)崗位有著關(guān)聯(lián)，同時(shí)也包含著管理、會(huì)計(jì)、控制和審計(jì)等各種內(nèi)容。由于經(jīng)驗(yàn)尚在不斷積累階段，因此主自身缺乏對管理、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等各種工作的制度合理建立，導(dǎo)致對整個(gè)管理系統(tǒng)缺乏一個(gè)有效的控制和審計(jì)。

三、央行內(nèi)部審計(jì)完善的對策

(一)完善內(nèi)部審計(jì)的制度

內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)保障，也是工作開展的基本參考。在內(nèi)部審計(jì)的管理制度上面，要根據(jù)央行的實(shí)際情況和國家的相關(guān)需求來進(jìn)行制度的建設(shè)，同時(shí)也要注意制度和法律法規(guī)的適應(yīng)程度。在制度的完善過程中，要對現(xiàn)有的制度進(jìn)行合理的分析和評估，對于其中的問題要盡快的完善，對于過時(shí)的制度要及時(shí)地淘汰。有的制度在制定的時(shí)候過于大略，只是對工作提出了一個(gè)基本的方向，使得在內(nèi)部審計(jì)在具體的開展過程中，因?yàn)橹贫冗^于抽象不能很好地進(jìn)行工作的開展。因此，在內(nèi)部審計(jì)制度的完善上面還應(yīng)該注重條例的詳細(xì)建設(shè)，確保制度能夠?qū)ぷ髌鸬搅己玫闹笇?dǎo)作用。

(二)建立內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

央行的內(nèi)部審計(jì)需要得到內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督，這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)更加合理、有效。從內(nèi)部的審計(jì)角度來看，除了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，還應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)的具體職責(zé)落實(shí)到每個(gè)部門甚至每個(gè)崗位、員工上面，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。通過追責(zé)制度和考核制度的建立，來加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督。對于違規(guī)的現(xiàn)象，一定要嚴(yán)懲，不允許徇私舞弊，以嚴(yán)懲的手段來警戒其它員工。在外部監(jiān)督方面，不僅僅要通過主管部門和相關(guān)的財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要通過第三方外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和社會(huì)監(jiān)督來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。對于經(jīng)濟(jì)事務(wù)，要做到公開、透明，尊重群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以社會(huì)的共同監(jiān)督來保障內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，通過內(nèi)部共同的監(jiān)督來讓內(nèi)部審計(jì)更加高效運(yùn)行。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理，更好地服務(wù)于央行治理的獨(dú)立性建設(shè)

在內(nèi)部審計(jì)的管理加強(qiáng)上，要建立人民銀行總行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)和統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)、管理審計(jì)模式，加強(qiáng)管理工作的進(jìn)行，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性建設(shè)，使其更好、更有力的服務(wù)于央行治理的獨(dú)立性。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)對國庫經(jīng)理、再貼現(xiàn)管理等和政府相關(guān)的業(yè)務(wù)審計(jì)的工作力度，盡量提高審計(jì)的頻率，加大審計(jì)的投入力度，強(qiáng)化央行的智能履行，使得政府能夠更好地尊重央行的獨(dú)立性。

四、結(jié)束語

對于央行來說，內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建情況不僅影響著整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行和管理情況，同時(shí)也影響著自身各項(xiàng)工作的開展和運(yùn)行。對于央行的內(nèi)部審計(jì)工作來說，如何促進(jìn)政府充分地對央行的獨(dú)立性進(jìn)行尊重，確保央行所公布的信息的準(zhǔn)確和公允性，加強(qiáng)外部的問責(zé)力度是首要思考的問題。央行可以從完善內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)、建立內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)的管理和編制內(nèi)部審計(jì)手冊四個(gè)方面來促進(jìn)這項(xiàng)工作的開展，確保央行的內(nèi)部審計(jì)能夠有效、有序地開展，促進(jìn)央行及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良好運(yùn)行和發(fā)展。

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