上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制的問題探究

華東醫(yī)藥股份有限公司 樓俐荔

上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制的問題探究

華東醫(yī)藥股份有限公司 樓俐荔

上市制藥企業(yè)內部管理控制的核心即是財務會計內部控制,財務會計內部控制對上市制藥企業(yè)來說具有至關重要的作用，作為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)財務會計管理與內部控制對上市制藥企業(yè)的經營發(fā)展有著重要影響。本文從當前上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制存在的現狀和問題入手，分析了提升上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制質量的對策方法。

上市制藥企業(yè) 財務會計管理 內部控制 問題對策

隨著全球經濟的快速發(fā)展以及全球經濟一體化趨勢的蔓延，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，如何發(fā)揮企業(yè)自身的核心優(yōu)勢以贏得市場份額就成了企業(yè)管理者必須考慮的問題。企業(yè)財務會計管理與內部財務控制作為企業(yè)管理的重要手段，也就成了企業(yè)提升競爭力的主要內容。上市制藥企業(yè)在市場經濟體制下也和所有其他行業(yè)企業(yè)一樣，將面臨世界范圍的競爭，導致上市制藥企業(yè)不得不通過財務會計管理與內部控制管理實現競爭力的提升。本文對當前上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制特征進行了分析，研究了當前上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制方面存在的問題，并有針對性的提出了上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制的方法對策。

一、上市制藥企業(yè)財務會計管理和內部控制現狀以及存在問題

(一)風險管控意識薄弱

在實際操作過程中，制藥企業(yè)時刻面臨各方面的風險，資金鏈風險、應收賬款風險、市場風險、利率風險、系統(tǒng)風險以及通脹風險等問題。就制藥企業(yè)的應收賬款風險而言，如果制藥企業(yè)在經營管理過程中沒有及時收回應收賬款，或者存在應收賬款爛帳現象，就會導致制藥企業(yè)現金流出現問題，影響制藥企業(yè)的正常運營管理工作，造成制藥企業(yè)在經營管理上的困難，為經營管理增加風險系數。

(二)內控執(zhí)行不力與信息溝通問題

我國上市公司對內部控制制度的執(zhí)行不力不夠，不能完全發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，不能有效地防范和控制風險。要實現有效內部控制，暢通的信息溝通渠道是必不可少的，很多的上市公司沒有建立完善的信息采集制度，對外披露的程度不盡相同，這就使得內部控制披露標準在一定程度上有混亂現象，難以保證企業(yè)與外界的有效溝通，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

(三)內部監(jiān)督體系不健全

我國企業(yè)內部控制中雖然有自我檢測、會計控制、內部審計監(jiān)察、外部審計監(jiān)察這四大監(jiān)督，但是在實際中卻存在內部監(jiān)督體系不健全的問題，因而無法正常、有效地發(fā)揮內部監(jiān)督作用，其結果必然是導致企業(yè)走向混亂，甚至滅亡。

(四)對重大采購項目缺乏內部控制

采購業(yè)務數目巨大的項目需要制藥企業(yè)進行專項內部控制制度的完善，從而確保制藥采購項目能夠在有效的監(jiān)控范圍內進行，確保減輕采購風險的出現。制藥企業(yè)在企業(yè)進行采購之前，需要對采購業(yè)務的金額、數量、涉及風險、資金的付款方式等進行全面的預算與控制。企業(yè)內部對大宗采購業(yè)務還應該進行會議討論，董事會、監(jiān)事會、理事會、財務部、采購部等相關部門都應該集體參與，對采購方案進行認真詳細的討論。但是當前部分上市制藥企業(yè)在操作過程中缺乏這方面的管理。

二、上市制藥企業(yè)財務會計管理和內部控制的完善措施

(一)完善企業(yè)內部控制體系

完善內部控制體系是現代制藥企業(yè)努力的方向。通過設立董事會、監(jiān)事會和理事會機構完善企業(yè)的監(jiān)管職能，并通過制定各項內部控制制度實現對企業(yè)人員的管理，依靠制度管理是現代化企業(yè)的一個重要標準。一般制藥企業(yè)應該結合自身發(fā)展情況，從制度建設與執(zhí)行，風險管理與控制、不相容制度分離等方面完善企業(yè)內部的控制系統(tǒng)，使制藥企業(yè)成為一個完全受控的統(tǒng)一整體。

以應收賬款管理而言，上市制藥企業(yè)建立相應管理制度，明確采取定期對賬工作，加強對業(yè)務的事前、事中和事后控制。對超過一定期限的應收賬款計提不同比例的壞賬準備，保存相關對賬資料，并將該工作與業(yè)務績效進行掛鉤，降低風險。

(二)加強信息溝通與控制活動

首先，建立良好的信息系統(tǒng)。一個良好的信息系統(tǒng)可以使公司內、外部的信息傳遞更加暢通，這就需要公司人員的積極參與和配合，需要注意信息的嚴謹性和準確性，不能隨意讓所有人接觸，防止信息的泄露。其次，對信息系統(tǒng)采取有效地控制活動。隨著電子時代的發(fā)展，電子商務信息在公司中起到非常重要的作用，但是作假舞弊現象也隨之愈來愈多，所以應采取設置權限、設置口令密碼、信息分工錄入等方式減少這種現象。另外控制活動設計整個公司的各層級與各種職能部門，在控制活動中要對高風險項目實施重點控制，通過建立完整的內部控制制度和清晰的操作系統(tǒng)以保證整個公司生產經營活動有序、高效地進行。

(三)完善內部監(jiān)督體系

內部監(jiān)督體系是公司對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制的缺陷，并及時加以改進的過程，它是建立與實施內部控制的重要保證。因此公司要完善內部監(jiān)督體系，即要做到在公司建立獨立的審計機構，明確的劃分董事會和監(jiān)事會的職責，設立專門的內部審計機構，同時配備專業(yè)知識豐富、職業(yè)道德高的專職內審人員，獨立行駛職權，不受干擾，另外還要進行事前審計和事中審計，以確保公司的每個發(fā)展階段都嚴謹。內部審計可以及時發(fā)現內控中存在的問題并及時提出糾正措施，是內部控制的重要制衡機制，可以確保內部控制的順利進行。

(四)加強成本管控意識

樹立成本管控意識能夠有效幫助制藥企業(yè)朝著現代化企業(yè)標準邁進。在加強成本管控的過程中，重點是要對采購成本進行管控，成立產品成本分析庫，通過控制采購成本而為制藥企業(yè)節(jié)約成本，在市場競爭中凸顯價值優(yōu)勢。在企業(yè)發(fā)展過程中，要將成本管控意識通過培訓和企業(yè)文化的形式傳遞給每一個工作人員，讓成本管控意識在日常工作中運行。

三、結束語

隨著經濟的迅猛發(fā)展，競爭越來越激烈，為了增強上市公司在競爭的實力，實現公司的快速發(fā)展，建立良好、有序、健康的內部控制制度是必要的，因此，各個上市公司應該從實際出發(fā)，根據自己的情況，在上述提出的措施幫助下逐步完善內部控制制度，建立一套屬于自己公司的內部控制制度，從而立于不敗之地，長久健康的發(fā)展下去。

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[3]李志燕.探討企業(yè)內部財務控制的現狀及其對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(1):86-87