國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督問題探討

冀中能源張家口礦業(yè)集團有限公司煤炭銷售分公司 婁志穎

國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督問題探討

冀中能源張家口礦業(yè)集團有限公司煤炭銷售分公司 婁志穎

在國有企業(yè)追求經(jīng)濟效益的過程中，財務(wù)監(jiān)督工作是十分重要的環(huán)節(jié)之一。盡管多數(shù)國企對財務(wù)監(jiān)督工作愈來愈重視，且整體財務(wù)監(jiān)督水平較以往有所提升，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，有待進一步完善?；诖?，本文對國企內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督相關(guān)問題進行了分析，并提出了完善策略，以供參考。

國企 財務(wù) 監(jiān)督

一、國有企業(yè)財務(wù)特點概述

大部分國有企業(yè)為集團型企業(yè)，其財務(wù)主要以分級管理為主，人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。以往，國企制度是政府高度集權(quán)體制下的行政管制性的企業(yè)制度，政府會以“政企合一”原則為導(dǎo)向，對國企進行直接管理。但隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大部分國企都轉(zhuǎn)變了這種財務(wù)管理模式，其自主性愈來愈強。對于國企財務(wù)乃至企業(yè)發(fā)展而言，政府會給予一定的政策性優(yōu)惠，但同時也受到了國家及相關(guān)主管部門的政策性限制。國企要優(yōu)先滿足國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的要求，其盈利性主要體現(xiàn)在國有資產(chǎn)保值及增值。隨著國企改革的不斷深入，國企逐漸具備了財務(wù)自主權(quán)，國企職工的利益與國企財務(wù)的關(guān)聯(lián)變得愈來愈密切，甚至對國企財務(wù)決策產(chǎn)生了一定的影響。多數(shù)國企董事會或監(jiān)事會當(dāng)中都會有職工代表參與其中。如果單從利益角度出發(fā)，國企職工自身的利益與國企股東的利益及政府作為出資者的利益是存在一定矛盾的，對于財務(wù)決策，他們的立場及態(tài)度會有所不同。正是因為如此，國企職工與國企財務(wù)的關(guān)系變得愈來愈復(fù)雜。部分國企為了協(xié)調(diào)職工與股東利益的矛盾，實施了職工持股政策，不僅滿足了人力資本參與收益分配的要求，也讓國企職工擁有了更大的決策權(quán)力，對于國企平衡發(fā)展具有重要的意義。

二、國有企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的必要性

在市場經(jīng)濟背景下，行業(yè)及企業(yè)之間的競爭愈來愈大。一方面，競爭確實給企業(yè)帶來了一定壓力，但也刺激了市場、行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展。對于任何企業(yè)而言，其核心目標(biāo)在于盈利，即創(chuàng)造經(jīng)濟效益。在其追求效益的過程中，財務(wù)管理是十分重要的環(huán)節(jié)，其中財務(wù)監(jiān)督工作具有絕對的引導(dǎo)作用。同時，現(xiàn)階段國家推行了一系列去產(chǎn)能政策，國資委對國企也提出了一系列整改要求，特別強調(diào)了國有資產(chǎn)管理的重要性，這使得國企內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督變得愈來愈重要，也體現(xiàn)了財務(wù)監(jiān)督的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。一方面，通過落實財務(wù)監(jiān)督工作，能夠促進國企合法經(jīng)營，并為其日常財務(wù)管理工作提供真實可靠的財務(wù)信息，有利于約束國企經(jīng)營者的行為，從而為國企實現(xiàn)經(jīng)濟效益創(chuàng)造一個穩(wěn)定的內(nèi)部財務(wù)環(huán)境；另一方面，加強財務(wù)監(jiān)督，能夠讓市場乃至社會經(jīng)濟運行變得更加規(guī)范化，在實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時，也能夠帶來可觀的社會效益。因此，加強國企財務(wù)監(jiān)督工作是必然的，必須給予足夠重視。

三、國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督存在的問題分析

在國企改革轉(zhuǎn)型期，財務(wù)監(jiān)督管理難免會出現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是虛假、隱瞞財務(wù)信息的監(jiān)督力度不夠。國企內(nèi)部之所以會出現(xiàn)虛假、隱瞞財務(wù)信息的情況，主要還是由于國企委托人與代理人之間存在不對稱所導(dǎo)致。部分人員會借由關(guān)聯(lián)交易來虛增業(yè)績、利潤，以此來欺騙二級市場交易人及國企相關(guān)利益人。這些虛假信息會導(dǎo)致國有資本流失，不僅會影響國有企業(yè)的利益，還會對其信譽帶來影響。二是高層管理人員監(jiān)管工作不夠到位。部分國企對高層管理人員并未設(shè)置針對性的監(jiān)督制度，容易滋生腐敗。某些高層管理人員濫用私權(quán)來滿足自身利益，使得部分國企資金流入到自身的畸形消費當(dāng)中，嚴(yán)重侵害了國企利益，并其給市場經(jīng)濟秩序帶來了負(fù)面影響。三是財務(wù)中介機構(gòu)未充分發(fā)揮自身權(quán)責(zé)?，F(xiàn)階段，國有控股上市企業(yè)財務(wù)報告審查主要是由社會中介機構(gòu)會計師事務(wù)所承擔(dān)。然而，部分財務(wù)中介機構(gòu)如會計事務(wù)所并未充分發(fā)揮自身權(quán)責(zé)，使得財務(wù)監(jiān)督工作無法得到落實。一方面，會計事務(wù)所財務(wù)報告審計存在信息失真，給財務(wù)監(jiān)督工作帶來了一定阻礙。另一方面，會計事務(wù)所為尋求業(yè)務(wù)及自身利益空間，會與相關(guān)主管部門搞關(guān)系，導(dǎo)致“尋租”情況較為嚴(yán)重。這種現(xiàn)象會造成會計事務(wù)所之間出現(xiàn)不正當(dāng)競爭，進而會影響到財務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量。四是內(nèi)部審計缺乏獨立性。很多國企內(nèi)部審計部門與其他職能部門處于平行位置，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門權(quán)限不夠，無法對其他職能部門工作進行有效監(jiān)督、評價。五是企業(yè)負(fù)責(zé)人會計意識薄弱，會計人員道德素質(zhì)弱化。部分企業(yè)負(fù)責(zé)人會計意識不夠，甚至為了追求自身利益最大化或應(yīng)付經(jīng)營業(yè)績考核，指使會計人員做假賬，嚴(yán)重影響了會計監(jiān)督職能，對正常會計工作產(chǎn)生了影響。

四、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的有效舉措

(一)完善國企治理結(jié)構(gòu)

首先，要完善股東大會制度，讓小股東的監(jiān)督權(quán)力得到保障。對于國有企業(yè)而言，政府及相關(guān)管理機構(gòu)應(yīng)該尊重股東大會行使任選董事的權(quán)力。這樣能夠讓投資者的利益得到保護，也有利于落實國企財務(wù)監(jiān)督工作。當(dāng)然，政府及相關(guān)管理機構(gòu)可以出資人的身份向股東大會推薦人員或提出建議，但任命董事的權(quán)力仍然由股東大會行使。在國企改革過程中，會出現(xiàn)一批小股東，但這些小股東持股比例較低，話語權(quán)較弱，其監(jiān)督權(quán)力往往會被忽視。因此，國企內(nèi)部應(yīng)該針對小股東建立一定的制度，以保證其充分行使監(jiān)督權(quán)力。其次，要完善董事會制度，明確董事會相關(guān)人員的監(jiān)督職責(zé)。國企可設(shè)立獨立董事，要求獨立董事與管理層保持獨立，且不能持有大量股份，不代表任何重要股東。通過設(shè)立獨立董事，能夠進一步促進董事會發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職能，讓國有企業(yè)的利益得到維護。

(二)加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督宣傳引導(dǎo)工作

國企內(nèi)部要利用各種途徑實施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督宣傳引導(dǎo)，讓企業(yè)管理者、基層員工深刻認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督工作的必要性與重要性。特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行，將內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作與企業(yè)日常經(jīng)營活動充分融合起來，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督全員化，保證相關(guān)工作合法、合規(guī)進行，讓企業(yè)的合法利益得到最大程度的保護。

(三)設(shè)立內(nèi)部審計委員會

通過成立審計委員會，讓財務(wù)監(jiān)督效力進一步增強。其職責(zé)主要包括披露并審核內(nèi)部財務(wù)信息；對國有企業(yè)內(nèi)控制度進行完善；對制度執(zhí)行進行監(jiān)督；保證內(nèi)外部審計能夠良好溝通。另外，要重視監(jiān)事會制度建設(shè)，通過引入獨立監(jiān)事來保證監(jiān)事會的獨立性，促使財務(wù)監(jiān)督工作規(guī)范化實施。

(四)加強內(nèi)部審計

一方面，國企內(nèi)部要肯定內(nèi)部審計的作用，并保證其獨立性與客觀性。通過建立審計委員會，讓內(nèi)部審計的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來。當(dāng)然，內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、綜合性較強的工作，對相關(guān)人員具有較高要求。因此，國企內(nèi)部要加強審計人員培訓(xùn)，通過系統(tǒng)性的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員的專業(yè)技能及知識結(jié)構(gòu)得到不斷優(yōu)化，使其工作能力水平不斷提升。另一方面，國企內(nèi)部要加強相關(guān)職業(yè)道德建設(shè)，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造出一個良好的道德環(huán)境。國企要以道德為導(dǎo)向，讓相關(guān)人員“恪盡職守”，以大局為重，將國企整體利益置于首位，避免出現(xiàn)徇私舞弊的行為，促使財務(wù)監(jiān)督工作發(fā)揮成效。

(五)充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能

首先，要加快會計法律建設(shè)步伐，為會計監(jiān)督提供法律基礎(chǔ)，讓會計監(jiān)督能夠落實到基層，以法律為導(dǎo)向，讓國企充分認(rèn)識到會計監(jiān)督的重要作用。通過建立統(tǒng)一的會計制度或準(zhǔn)則，來規(guī)范國企會計行為。其次，要明確國企負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的職責(zé)。一方面，要強化國企負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，將責(zé)任落實到人。另一方面，可實施財務(wù)總監(jiān)委派制，促使內(nèi)部經(jīng)營活動與經(jīng)營決策行為緊密結(jié)合，讓重大財務(wù)活動得到有效監(jiān)控。另外，要不斷加強會計人員業(yè)務(wù)技能、道德素養(yǎng)培訓(xùn)，使其綜合能力不斷提升，讓其具備崗位勝任力，以保證會計工作質(zhì)量。

五、結(jié)束語

國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作是一項系統(tǒng)性的工作，復(fù)雜程度較高，受影響因素較多。為了讓國企內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作充分發(fā)揮成效，必須去重視會計、審計工作的作用，通過完善制度、加強人才培養(yǎng)，讓相關(guān)工作得以落實，為國有企業(yè)開展財務(wù)活動提供保障，以此來提升國有企業(yè)的盈利能力。

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